U8環(huán)境下：WA模塊制單數(shù)據(jù)差異之謎

王岳聰

U8環(huán)境下,薪資管理模塊（WA）無需手工填制憑證,在“工資分?jǐn)偂敝性O(shè)置制單規(guī)則、借貸方科目、金額等要素錄入齊全后,會(huì)自動(dòng)生成記賬憑證。但在眾多學(xué)生填制的記賬憑證中其金額往往不同。相同的實(shí)訓(xùn)資料,實(shí)訓(xùn)結(jié)果不同。倘若只有少數(shù)同學(xué)的數(shù)字不同,那也無需大驚小怪。但在一個(gè)50人的教學(xué)班級(jí)中,往往有過半學(xué)院實(shí)訓(xùn)結(jié)果數(shù)字不同。本來是優(yōu)化會(huì)計(jì)流程,提供工作效率的會(huì)計(jì)信息化,卻未實(shí)現(xiàn)初衷,業(yè)財(cái)一體化也走入了尷尬的境地。產(chǎn)生如此多差異的原因在哪里?解謎的靈丹妙藥又來自何方?筆者以案例的方式,結(jié)合會(huì)計(jì)復(fù)式記賬原理,在會(huì)計(jì)信息化中尋找出路,力爭解決數(shù)字差異之謎。

一、薪資核算背后的資金運(yùn)動(dòng)

簡單來說,薪資核算涉及的業(yè)務(wù)是先做好工資表,核對(duì)之后再進(jìn)行工資發(fā)放,同時(shí)根據(jù)《勞動(dòng)法》的要求,完成“五險(xiǎn)一金”的扣繳。若符合稅法要求,還需代扣代繳個(gè)人所得稅（詳見圖1）。

圖1 薪資核算資金運(yùn)動(dòng)圖

二、案例

在本案例中,選取了四張表作為原始憑證,工資匯總表（表1）作為薪資管理中的原始憑證,它記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本信息,列示了應(yīng)發(fā)工資是如何產(chǎn)生的,主要由兩部分組成:基本工資和績效工資。按照《勞動(dòng)法》規(guī)定,考慮社保費(fèi)用和個(gè)稅后,計(jì)算出實(shí)發(fā)工資。

表1 工資匯總表

表2的產(chǎn)生需要借助會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳遞的路徑來說明。在會(huì)計(jì)的思維上,數(shù)據(jù)傳遞的方向從原始憑證到記賬憑證,這一過程多是采用分步法。接著考慮工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社保單位部分之后,將數(shù)據(jù)列示在表2,為制作記賬憑證做好準(zhǔn)備。

表2 計(jì)提分配工資表

表3之所以存在,是為了解決生產(chǎn)成本分?jǐn)倖栴},即計(jì)算生產(chǎn)人員工資如何分?jǐn)偟絻蓚€(gè)產(chǎn)品里。

表3 工時(shí)匯總表

表4則是起到了銜接的作用,在原始憑證和記賬憑證之間架起一座橋梁,使制單變得較為簡單。

表4 工資薪酬費(fèi)用分配表

圖2 記賬憑證圖示

小結(jié)：在過去的手工時(shí)代,為確保制單數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確,中間過程產(chǎn)生了很多張表。其目的是為了保證記賬憑證的準(zhǔn)確性,并以此提升效率。在準(zhǔn)確的基礎(chǔ)之上才有效率。但是在信息化條件下,如何提升效率呢?流程是否要優(yōu)化?在U8環(huán)境中,流程是需要優(yōu)化的?？梢栽谠紤{證環(huán)節(jié)造一張工資大表,按制單規(guī)則自動(dòng)生成記賬憑證。

三、U8環(huán)境下：WA業(yè)務(wù)流程

在U8環(huán)境下,會(huì)計(jì)信息化還是圍繞著手工會(huì)計(jì)下的思維進(jìn)行,數(shù)據(jù)傳遞仍然是從原始憑證到記賬憑證。之所以保持這樣的會(huì)計(jì)思維進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞,是為了減少因勞動(dòng)工具替換而帶來思維上的沖擊。但在初始化設(shè)置原始憑證上,無論是老用戶還是新用戶包括單類別和多類別工資核算,都呈現(xiàn)出一個(gè)特點(diǎn):多步法。這種多步式切片法產(chǎn)生的效果是為了降低因勞動(dòng)工具更換帶來的難度。原來切成一片一片的,變成了一步一步的,如人員檔案設(shè)置、工資項(xiàng)目設(shè)置、公示設(shè)置等（詳見圖3所示）。

圖3 單類別與多類別工資核算操作流程圖示

四、逆流而上：在流程中解謎

以單類別工資核算為例,結(jié)合上述案例,梳理出可能影響記賬憑證金額數(shù)據(jù)的操作以及步驟。“工資分?jǐn)偂笔桩?dāng)其沖,也被認(rèn)為是影響制單直接步驟的原因:不但記賬憑證的制單在“工資分?jǐn)偂敝羞M(jìn)行操作,而且記賬憑證的規(guī)則設(shè)置也是在“工資分?jǐn)偂敝性O(shè)置。

逆流而上,繼續(xù)尋找背后的原因,工資變動(dòng)是解謎的密鑰之一。在“工資變動(dòng)”中,需要輸入工資原始數(shù)據(jù)?！肮べY表”中的數(shù)據(jù)分為兩類:第一類是原始數(shù)據(jù),其獲得靠輸入;第二類是靠公式計(jì)算得出的,此類數(shù)據(jù)無需人為輸入,計(jì)算機(jī)會(huì)根據(jù)原始數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算得出。倘若原始數(shù)據(jù)輸入有誤,那么在公式代入后,其計(jì)算結(jié)果也會(huì)有錯(cuò)?！肮べY變動(dòng)”往往也列為最易頻發(fā)的誤操作。

繼續(xù)逆流而上,進(jìn)入到初始設(shè)置,此處較為零散。有若干點(diǎn)都會(huì)影響制單數(shù)據(jù),工資項(xiàng)目、公式毫無疑問會(huì)影響制單數(shù)據(jù)。但是人員檔案會(huì)嗎?事實(shí)上也會(huì)。在人員檔案中,有一個(gè)信息“是否停發(fā)”需要輸入,其默認(rèn)值是空的,也就意味著進(jìn)入人員檔案的人員默認(rèn)是參與“工資變動(dòng)”計(jì)算的。

最后,我們來到起點(diǎn)——新建賬套。這里有影響制單數(shù)據(jù)的操作嗎?答案是“有”。那就扣零設(shè)置、扣稅設(shè)置?？哿阍O(shè)置產(chǎn)生于以現(xiàn)金發(fā)工資的年代,為了提升效率,同時(shí)考慮延遲發(fā)放金額帶來的影響,一般會(huì)有扣零至元、扣零至角、扣零至分,也就是說最多是一元錢的事。那么扣稅設(shè)置呢?肯定是有的,現(xiàn)行稅法政策下,工資薪金產(chǎn)生的個(gè)人所得稅,需要由發(fā)放工資的單位代扣代繳,它會(huì)影響最后實(shí)發(fā)工資的金額?？鄱惻c不扣稅影響實(shí)發(fā)金額,個(gè)人所得稅的扣稅基數(shù)、稅率、速算扣除數(shù)也會(huì)影響個(gè)人所得稅的計(jì)算,從而影響實(shí)發(fā)金額（詳見圖4所示）。

小結(jié)：在工資核算流程中逆流而上,卻發(fā)現(xiàn)很多的小操作最后都會(huì)導(dǎo)致制單數(shù)據(jù)差異。

五、差異要解決嗎

在高職會(huì)計(jì)專業(yè)中,會(huì)計(jì)信息化課程是必修專業(yè)課,側(cè)重于實(shí)訓(xùn)。課程性質(zhì)決定了這個(gè)問題必須要解決。在課程思政背景下,學(xué)生素質(zhì)與素養(yǎng)被擺在第一位。解決問題的能力乃是重中之重。

當(dāng)下課程思政正在火熱進(jìn)行中,但誰來解決呢?誰來給出答案呢?

六、誰來解決?

在高職院校教學(xué)中,大部分學(xué)生會(huì)直接舉手直接找老師解決。師者,傳道授業(yè)解惑也。教師有這個(gè)義務(wù)來幫助學(xué)生解決學(xué)習(xí)上遇到的困難。啟發(fā)式的教學(xué)雖然好用,但是當(dāng)在一節(jié)課內(nèi),先后有十幾、二十多名學(xué)生舉手提問,且原因各異。如何在有限的時(shí)間內(nèi)破解呢?正所謂知識(shí)不是教會(huì)的,而是學(xué)會(huì)的;能力不是聽會(huì)的,而是做會(huì)的。PBL,基于問題的學(xué)習(xí)是解決該問題的良藥。在老師、小組的協(xié)助下,學(xué)生本人才是解決問題的主體。

七、解決方法是什么

有時(shí)候,往往最簡單的是最好用的。把WA模塊教學(xué)列為重點(diǎn),把學(xué)時(shí)加長。亦可以找類似的B公司,再進(jìn)行一次核算練習(xí)。會(huì)計(jì)的問題往往都是在實(shí)踐中得到解決的。重復(fù)做一遍,注意要點(diǎn),再進(jìn)入下一步前的二次核對(duì),減少因疏忽帶來的差錯(cuò)。在小組討論中讓學(xué)生自己琢磨。學(xué)會(huì)琢磨,能琢磨問題是一種高級(jí)的綜合素養(yǎng)。