基于定額的煤礦材料成本精細化管理分析

江書軍

(河南理工大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，河南焦作454010)

一、引言

隨著國際原煤市場的沖擊和國內(nèi)新能源的替代作用不斷增強，我國煤炭市場的黃金期已經(jīng)結(jié)束，煤炭價格大幅下滑，許多煤炭企業(yè)甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。面對能源供求市場的激烈競爭，煤炭企業(yè)需要從粗放管理向精細化管理轉(zhuǎn)變，有效控制成本成為煤炭企業(yè)解決問題的關(guān)鍵所在，而煤炭材料成本作為生產(chǎn)成本中可控成本的重要組成部分，占據(jù)相當(dāng)大的比重。因此，在確保安全生產(chǎn)的前提下，如何通過對材料消耗的管理和控制，降低生產(chǎn)成本成為提高煤炭企業(yè)競爭力的重要環(huán)節(jié)。

二、定額與成本精細化管理內(nèi)涵

定額是指在一定的生產(chǎn)技術(shù)和管理水平下，對消耗的人、財、物所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)量。煤礦材料消耗定額是指生產(chǎn)煤礦在一定的地質(zhì)條件、開采工藝、勞動組織條件下，開采單位煤炭產(chǎn)品或完成單位生產(chǎn)任務(wù)所必須消耗材料的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，在定額的制定過程中，通過分析各作業(yè)環(huán)節(jié)的材料消耗分析、計算來最終確定定額標(biāo)準(zhǔn)。

精細化管理是起源于發(fā)達國家的一種先進的管理理念和手段，它是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式。實施精細化管理是煤炭當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部管理需要，也是建設(shè)高產(chǎn)高效生態(tài)礦井的必然選擇。成本精細化管理是精細化管理的核心內(nèi)容，它是在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，進一步將成本管理工作做精、做細，明確各級單位、各工序作業(yè)環(huán)節(jié)的成本責(zé)任，強化鏈接、協(xié)作管理，全面提高企業(yè)成本在各環(huán)節(jié)監(jiān)控效率的一種管理模式。

實施材料成本精細化管理，不但需要有精確的材料成本數(shù)據(jù)作為管理基礎(chǔ)，還需要在精細化管理的過程中能夠根據(jù)地質(zhì)條件、生產(chǎn)工藝的不斷變化而持續(xù)改進。基于作業(yè)的煤礦材料消耗定額，是根據(jù)煤礦材料消耗的作業(yè)動因和資源動因，通過精細劃分煤礦生產(chǎn)的各個作業(yè)，分析各個作業(yè)的影響因素，確定與影響因素相對應(yīng)的定額對象，確定各類材料的消耗定額，實現(xiàn)定額的動態(tài)化應(yīng)用。材料消耗定額的制定不僅能夠為材料成本的精細化管理提供科學(xué)、精確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，還能夠在地質(zhì)構(gòu)造、煤巖類別等外界條件的不斷變化過程中為精細化管理的更新改進提供參考依據(jù)。由此可見，定額管理是精細化管理有效實施的基礎(chǔ)，建立健全定額管理體系是煤炭企業(yè)精細化管理的必然選擇。

三、煤礦材料成本的特點及管理中存在的問題

1.材料成本的特點

煤礦在生產(chǎn)過程中需要耗費大量的材料，而這些材料一般占總成本比例的20%左右，主要包括九大類［1，2］:(1)配件指計入固定資產(chǎn)的原煤生產(chǎn)洗選設(shè)備和生產(chǎn)用車輛在中、小修中更換的各種易耗配件，包括導(dǎo)向滑靴、截齒、銷軸、螺栓螺母等各種不同型號的機械配件。(2)木材指用于原煤生產(chǎn)并計入原煤成本的坑木、道木等。(3)支護用品指井下木材支護以外的其他支護材料，主要用于巷道的支護，包括單體液壓支柱、錨桿、錨索、金屬網(wǎng)等。(4)大型材料指用于原煤生產(chǎn)使用的按采掘接續(xù)計劃配置的大型電纜、輸送膠帶、風(fēng)筒、供排水鋼管(包括鋼管托架及接頭)與日常消耗性的各種規(guī)格型號的鋼材等。(5)專用工具，指原煤生產(chǎn)和洗選使用的專用工具，例如7.5KW以下的水泵、200A以下的防爆開關(guān)、千斤頂、電焊設(shè)備、風(fēng)動工具等。(6)建工材料指原選煤生產(chǎn)用于掘進、砌碹、回采充填、錨噴、密閉、滅火等方面消耗的磚、瓦、砂、石、水泥、速凝劑等材料。(7)油脂及乳化液指原選煤生產(chǎn)中所消耗的各類油脂和乳化液，包括各種液壓油、齒輪油、潤滑脂等。(8)火工品，主要指雷管、炸藥、導(dǎo)爆索等一系列產(chǎn)品。(9)其他材料，主要指消耗類鋼材、電纜鉤、塑料膠管、鐵絲、密封件、軸承、閥、油漆、燈具、焊條等排除在上述八大類之外的材料。

這些材料在煤礦生產(chǎn)過程中沒有構(gòu)成煤炭產(chǎn)品的實體，煤礦開采的各個作業(yè)環(huán)節(jié)幾乎都能涉及到這九大類材料，而且隨著地質(zhì)條件、煤巖性質(zhì)、頂?shù)装宓暮脡牡纫蛩囟粩嘧兓牧系南乃揭泊嬖诤艽蟮牟町?，因此，對材料消耗的管理和控制難度很大。

2.材料成本管理中存在的問題［3］

(1)材料在投入前缺乏有效的管控

部分煤炭企業(yè)由于物資需求計劃的制定不夠完善，對原材料的需求量無法準(zhǔn)確的估算，從而導(dǎo)致了多進或少進原材料，原材料的不足會影響煤炭開采進程，導(dǎo)致無法完成產(chǎn)量目標(biāo);原材料購置過多容易引起閑置造成資金的占用和庫存管理成本的增加;有些倉庫保管員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對自己保管物品的性能及保管方法了解不夠，責(zé)任心不強，導(dǎo)致一些材料在儲存過程中發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)或銹蝕，造成材料在投入生產(chǎn)前浪費掉，增加了企業(yè)的負擔(dān);由于管理不到位，導(dǎo)致倉庫被盜或火災(zāi)等引起材料在入庫后造成損失;材料從供應(yīng)站領(lǐng)走后有的還出現(xiàn)跑、冒、流失等現(xiàn)象。

(2)執(zhí)行層材料消耗管理意識淡薄

在煤礦材料管理的過程中，決策層和管理層對材料消耗的控制非常重視，但執(zhí)行層(各區(qū)隊、班組)在生產(chǎn)過程中只重視安全、產(chǎn)量、掘進進尺，在領(lǐng)用材料的過程中對上級下達的材料消耗指標(biāo)不夠重視，未能將指標(biāo)進行層層分解落實到個人并實施有效的監(jiān)督、考核，材料的超標(biāo)、浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生，對煤礦的經(jīng)濟效益帶來了一定的影響。部分煤炭企業(yè)雖然設(shè)置了一些原材料成本指標(biāo)，但主要針對原材料消耗總金額的考核，指標(biāo)的分解過程缺乏科學(xué)合理的實際驗證，使得各項指標(biāo)的分解和確定受人為主觀影響比較大，對于特殊性因素考慮的不夠，同時對于原材料歷史發(fā)生費用的數(shù)據(jù)綜合處理和統(tǒng)計的程度也不夠，這些都導(dǎo)致了煤炭企業(yè)現(xiàn)在使用的原材料成本分解指標(biāo)不科學(xué)，影響了原材料在執(zhí)行層面的科學(xué)監(jiān)管，造成了浪費現(xiàn)象的普遍存在。

(3)材料使用過程中缺乏有效的跟蹤和控制

目前煤礦對材料成本的考核標(biāo)準(zhǔn)過于寬泛，不能全方位的對材料的領(lǐng)用過程進行有效的跟蹤和控制。只能從材料的總成本進行考核和控制，對于具體的單項材料的消耗、成本發(fā)生地、用途等無法進行有效的跟蹤，從而造成不能準(zhǔn)確分析某類材料的超支和節(jié)約，無法對成本動因進行分析。另外，對于復(fù)雜的地質(zhì)條件和支護條件對原材料成本和使用的影響程度缺乏有效的測量和換算標(biāo)準(zhǔn)。煤炭生產(chǎn)井下大型原材料的投入使用一般與地質(zhì)條件的變化有著十分密切關(guān)系，原材料的成本變化范圍比較大。由于傳統(tǒng)的材料成本控制并未根據(jù)煤炭企業(yè)開采環(huán)境、地質(zhì)條件的變化做出調(diào)整，未能對材料的消耗實行實施監(jiān)控，進而導(dǎo)致了材料成本忽高忽低的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

(4)材料回收利用存在管理漏洞

由于煤礦在開采的過程中，所消耗的材料本身并不構(gòu)成產(chǎn)品主體，因此許多材料可以進行回收、利用。雖然隨著采區(qū)的延伸，材料消耗有上升的趨勢，但許多諸如支護用品、專用工具、大型材料等材料可以回收重復(fù)使用。這些材料回收、復(fù)用次數(shù)的多少取決于煤炭企業(yè)的技術(shù)管理水平、生產(chǎn)管理水平、經(jīng)營管理水平。但許多煤礦在材料使用過程中，由于缺乏完善的技術(shù)和生產(chǎn)經(jīng)營管理體系，沒有建立定額標(biāo)準(zhǔn)體系，無法準(zhǔn)確計算不同類別材料的回收利用率，從而導(dǎo)致在材料回收利用管理中存在許多低估、漏項等管理混亂的現(xiàn)象，造成了巨大的浪費，降低了噸煤成本的利潤率。

總之，煤礦材料在使用過程中存在問題僅僅是表面現(xiàn)象，而更深層次的原因則是其在各層級的管理中存在許多漏洞，導(dǎo)致無法通過有效的管理手段來對材料的消耗進行全過程、動態(tài)的精細化管理。因此，可以通過構(gòu)建煤礦材料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)體系，借助信息化手段，實現(xiàn)對材料成本的動態(tài)精細化管理。

四、構(gòu)建定額標(biāo)準(zhǔn)下的材料成本精細化管理體系

1.建立基于作業(yè)的材料消耗定額數(shù)據(jù)庫

作業(yè)成本法的基本理念是“產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”，煤礦材料消耗定額的制定引入了“作業(yè)”的概念，通過煤礦開采作業(yè)環(huán)節(jié)的劃分，來確定材料資源的消耗動因，進而制定出各作業(yè)中心的材料消耗定額，其具體的制定框架體系如圖1所示。

圖1 煤礦材料消耗定額框架

圖1中所列示的就是煤礦材料消耗定額制定的框架體系，根據(jù)煤礦開采的工業(yè)流程，大致可將作業(yè)環(huán)節(jié)劃分為采煤、掘進、機電、運輸、通風(fēng)和輔助生產(chǎn)。通過對九大類不同小類材料的特征分析，從產(chǎn)量、距離、時間三個方面確定了材料的消耗動因，并依據(jù)實際查定法、統(tǒng)計分析法、經(jīng)驗估計法、技術(shù)測定法四種定額制定方法，對不同作業(yè)環(huán)節(jié)下的材料消耗定額的表現(xiàn)形式進行了確定，建立不同地質(zhì)條件、不同生產(chǎn)工藝下的材料的消耗標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫［4］。如不同設(shè)計斷面下每米巷道支護所耗用的錨桿、錨索數(shù)量，不同巷道類別、不同支護方式下的鉆頭、鉆桿消耗量、不同煤巖地質(zhì)條件下所萬噸煤所耗用的截齒數(shù)量等，這些都可以通過作業(yè)環(huán)節(jié)下的定額標(biāo)準(zhǔn)進行準(zhǔn)確的測算。在材料消耗定額框架結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)煤礦的實際情況，構(gòu)建完整的定額消耗體系，具體如圖2所示。

圖2 煤礦材料消耗定額體系

煤礦材料消耗定額體系的建立需要借助信息化手段，實現(xiàn)對材料成本及時、有效的跟蹤和控制。定額體系中的各作業(yè)環(huán)節(jié)材料消耗成本測算表包括采煤、掘進、機電、運輸、通風(fēng)、輔助生產(chǎn)等各個作業(yè)的具體的成本測算表，該表是根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)和下一年度的采掘接續(xù)計劃進行測算的。當(dāng)測算下一年度的生產(chǎn)材料成本時，可根據(jù)下年度的采掘接續(xù)計劃，直接在定額體系中填寫各采煤工作面的煤炭產(chǎn)量和不同斷面、不同支護方式、不同普氏系數(shù)下的掘進進尺，且填入大型材料配置的金額，系統(tǒng)能夠自動計算出分區(qū)、隊、分大類材料的下年度的材料消耗成本及其總成本。材料消耗定額體系的建立，能夠為材料成本精細化管理的消耗動因分析提供了科學(xué)的參考依據(jù)，為實施材料成本精細化管理提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)保障?；谧鳂I(yè)的材料消耗定額在神華寧煤、神華新疆、山東魯能菏澤煤電、山西魯能河曲電煤公司等許多煤炭公司得到了推廣并建立了材料消耗定額數(shù)據(jù)庫，通過材料消耗定額的應(yīng)用，各礦在保證安全生產(chǎn)的前提下有效的降低了材料的消耗，取得了巨大的經(jīng)濟效益。

2.材料成本精細化管理體系構(gòu)建

材料成本精細化管理涉及面廣、工作量大、作業(yè)環(huán)節(jié)較多，因此，不能單靠一個部門來完成。定額消耗體系的建立能夠為各級管理體系提供指導(dǎo)和參考，但在真正的應(yīng)用過程中還需要各級管理部門的協(xié)調(diào)和配合，因此，在企業(yè)原有組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上，需要通過工作任務(wù)的調(diào)整構(gòu)建一個由決策層、管理層、執(zhí)行層組成的三級管理組織機構(gòu)，使其能夠與企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，從而建立橫向到職能部門，縱向到區(qū)隊、班組甚至個人的材料成本管理體系［5］。材料成本精細化管理組織體系結(jié)構(gòu)如圖3所示。

決策層:集團公司可組建成本精細化管理委員會，從戰(zhàn)略高度將企業(yè)的經(jīng)營決策與成本管理有機結(jié)合起來，在深入分析、預(yù)測公司內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，進行材料成本決算，負責(zé)材料成本的定額審批，監(jiān)督考核企業(yè)各項成本預(yù)算的執(zhí)行情況。

管理層:管理層主要是礦(廠)的各級職能管理部門，這些部門要通過有效的協(xié)調(diào)、配合，并依據(jù)煤礦的實際情況通過業(yè)務(wù)管理、技術(shù)管理、現(xiàn)場管理、監(jiān)督考核等方面對材料成本的定額應(yīng)用過程和結(jié)果進行及時的分析和總結(jié)，保證材料消耗定額的有效實施。

執(zhí)行層:執(zhí)行層主要包括各區(qū)隊、班組及個人，他們是煤礦材料的直接領(lǐng)用者，因此，要充分發(fā)揮各區(qū)隊執(zhí)行體系的功能，按照生產(chǎn)成本發(fā)生的規(guī)律，將成本進行分解，落實到個人，通過運用材料成本定額標(biāo)準(zhǔn)，實施材料成本精細化管理，保證企業(yè)最佳成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

通過開展定額管理構(gòu)建材料成本精細化管理組織體系，在定額標(biāo)準(zhǔn)下對材料成本實施精細化管理，能夠在定額管理的基礎(chǔ)上通過作業(yè)流程將成本指標(biāo)進行層層的分解，細化到各個區(qū)隊、個人，提高了成本指標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和有效性。例如采煤環(huán)節(jié)的材料消耗與原煤產(chǎn)量直接掛鉤，掘進環(huán)節(jié)的材料消耗與進尺直接掛鉤。在材料成本定額執(zhí)行過程中，若遇到煤巖結(jié)構(gòu)、地質(zhì)條件等開采環(huán)境發(fā)生重大變化，可實時對定額標(biāo)準(zhǔn)體系進行修訂，完善定額管理體系，是材料定額管理在控制成本的同時保證煤炭開采任務(wù)的正常進行。實施定額管理能夠為材料的控制和成本考核提供直接的參考，為企業(yè)實施材料成本精細化管理提供更加精確的考核依據(jù)。

五、結(jié)論

圖3 材料成本精細化管理組織體系結(jié)構(gòu)

定額管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它需要從上到下各級部門的重視、參與、實施、反饋。煤礦實施成本精細化管理對材料成本進行控制首先要有一個科學(xué)合理的成本控制方法，而定額管理是在對煤礦開采作業(yè)環(huán)節(jié)劃分的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同材料的消耗動因來確定其定額表現(xiàn)形式，進而通過科學(xué)的編制方法確定各類材料的消耗標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)材料費用的管控，有效防止材料的流失和浪費，為實施材料成本精細化管理提供科學(xué)的指導(dǎo)。

［1］張瑞，丁日佳.基于作業(yè)的煤礦材料消耗定額制定研究［J］.中國煤炭，2009，(7):21－23.

［2］張瑞，丁日佳，江書軍.煤礦定額制定存在的問題及對策研究［J］.中國煤炭，2011，(12):22－24.

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