基于多指標(biāo)測(cè)度的縣級(jí)財(cái)政能力均等化研究

李一花，張冬玉，李雪妍

(山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，濟(jì)南250100)

一、問(wèn)題的提出與文獻(xiàn)綜述

1994年分稅制改革后，縣級(jí)財(cái)政財(cái)力不足和財(cái)力差距擴(kuò)大的矛盾同時(shí)出現(xiàn)。轉(zhuǎn)移支付作為調(diào)節(jié)政府間縱向財(cái)力不平衡的重要手段，其不僅能起到增加縣級(jí)財(cái)力的作用，也對(duì)減少縣際間財(cái)力差距發(fā)揮積極作用。那么現(xiàn)實(shí)中轉(zhuǎn)移支付對(duì)縣級(jí)財(cái)力的均等化影響是否如理論預(yù)期的那樣?學(xué)者們采用不同的測(cè)度指標(biāo)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的均等化效果進(jìn)行了大量的研究。從現(xiàn)有的測(cè)度指標(biāo)和研究結(jié)論來(lái)看，可歸納為四種情形:

第一種是利用變異系數(shù)(標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù))、方差等反映財(cái)力不平衡的指標(biāo)，分別計(jì)算轉(zhuǎn)移支付前后的財(cái)力不均等水平并進(jìn)行對(duì)比(劉溶滄［1］、焦國(guó)華，2002;曹俊文、羅良清［2］，2006;馬恩濤［3］，2007)，但他們的研究結(jié)論并不一致。

第二種是依據(jù)收入來(lái)源分解收入不平等的方法，如基尼系數(shù)分解法。這種方法區(qū)分不同的收入來(lái)源對(duì)于總體不平等貢獻(xiàn)的程度(江慶等［4］，2010)。

第三種是采用泰爾指數(shù)進(jìn)行研究。泰爾指數(shù)可以將區(qū)域財(cái)力總體差異分解為區(qū)域間差異和區(qū)域內(nèi)差異兩部分，并且測(cè)算各自對(duì)總體差異的貢獻(xiàn)率，從而解析出總體差異的主要來(lái)源(田發(fā)［5］、楊楠，2011)。

第四種是上述兩種或三種方法同時(shí)運(yùn)用。如王小朋(2009)［6］運(yùn)用變異系數(shù)、基尼系數(shù)對(duì)各地區(qū)間財(cái)力差異 的衡量;尹恒［7］(2007)、Tsui［8］(2005)、Martinez － Vazquez 等［9］(2007)、周美多［10］(2011)對(duì)人均財(cái)力方差、泰爾指數(shù)以及基尼系數(shù)的測(cè)算。

通過(guò)對(duì)上述測(cè)度方法和研究結(jié)論的梳理不難發(fā)現(xiàn)，除了少數(shù)學(xué)者在分析轉(zhuǎn)移支付均等化效果時(shí)采用了多指標(biāo)測(cè)度之外，其他學(xué)者的研究主要采用單一指標(biāo)進(jìn)行研究，這種運(yùn)用不同的測(cè)度指標(biāo)、對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行分別研究，從而得出不同結(jié)論的做法，很難進(jìn)行比較借鑒。因?yàn)椴煌臏y(cè)度指標(biāo)有不同的特點(diǎn)，如變異系數(shù)(標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù))、方差等反映財(cái)力不平衡指標(biāo)，在具體計(jì)量時(shí)選取的參照物是轉(zhuǎn)移支付前收入的離散水平，對(duì)于這種測(cè)度思路，無(wú)論如何度量“均等”，都只是針對(duì)狀況的描述，本身并不具有價(jià)值判斷色彩，只要轉(zhuǎn)移支付后離散程度下降就認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付具有均等化效果。第二種測(cè)度方法，基尼系數(shù)選取的參照物是總收入的離散水平和分配結(jié)構(gòu)，并且其中包含了對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系平等或者不平等的道德評(píng)價(jià)，認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付和總收入應(yīng)是負(fù)相關(guān)關(guān)系，即若轉(zhuǎn)移支付使得富者得到更多、窮者得到較少就是不公平的。這兩種研究方法各有側(cè)重，前者注重?cái)?shù)值的變化和變化幅度，后者注重?cái)?shù)值的構(gòu)成和取值區(qū)間，如果同時(shí)運(yùn)用這兩種分析方法，既可以直觀的看出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)地區(qū)間財(cái)力的作用效果，又可以考察其對(duì)財(cái)力差異的貢獻(xiàn)程度。反之，單一指標(biāo)的運(yùn)用則難以實(shí)現(xiàn)上述目的。從第三種測(cè)度方法泰爾指數(shù)來(lái)看，它是三個(gè)指標(biāo)中唯一將區(qū)域間財(cái)力差異按照組內(nèi)和組間進(jìn)行分解測(cè)算的一種方法，這種做法為判斷區(qū)域財(cái)力不平等是來(lái)源于組間還是組內(nèi)提供了可能。如此來(lái)看，對(duì)同一個(gè)研究對(duì)象的財(cái)力均等化的測(cè)度，如果同時(shí)運(yùn)用三種不同的指標(biāo)進(jìn)行測(cè)度，就能多層面地揭示財(cái)力均等化水平及其問(wèn)題，并由此提出完善轉(zhuǎn)移支付制度和政策的總體改革思路。

本文即是遵循上述思想，選擇山東省1999～2011年的縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行研究，通過(guò)同時(shí)采用變異系數(shù)、泰爾指數(shù)和基尼系數(shù)三種指標(biāo)進(jìn)行測(cè)度，全面測(cè)度縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付的均等化水平并剖析問(wèn)題根源，從而為系統(tǒng)改革完善縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付制度提供理論指導(dǎo)和對(duì)策建議。本文共分五部分:第二部分到第四部分分別采用變異系數(shù)、泰爾指數(shù)、基尼系數(shù)測(cè)度縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果，第五部分是本文的結(jié)論與政策建議.

二、變異系數(shù)衡量的縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

(一)變異系數(shù)(標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù))

變異系數(shù)是衡量各觀測(cè)值偏離均值的離散程度的統(tǒng)計(jì)量。本文使用人口加權(quán)的變異系數(shù)CV0衡量財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之前省內(nèi)縣際自有財(cái)力差異狀況:其計(jì)算公式為:

Xk表示K縣以總?cè)丝谄骄霓D(zhuǎn)移支付前人均自有財(cái)力;ˉX表示山東省各縣人均自有財(cái)力的均值;Pk表示K縣人口占山東省縣級(jí)總?cè)丝诘谋壤?。同理，用CV1衡量財(cái)政轉(zhuǎn)移支付后省內(nèi)縣際間可支配財(cái)力差異狀況:

Yk表示K縣以總?cè)丝谄骄霓D(zhuǎn)移支付后可支配財(cái)力表示山東省各縣人均可支配財(cái)力的平均數(shù)。

(二)基于人口加權(quán)變異系數(shù)的轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

表1 縣級(jí)財(cái)力變異系數(shù)統(tǒng)計(jì)表

從表1可以看出，CV0呈明顯的上升趨勢(shì)，從1999年的0.476 7上升到2011年的0.751 9，說(shuō)明山東省內(nèi)縣際間的初始財(cái)力差異存在擴(kuò)大的傾向，這應(yīng)該是山東省各縣之間經(jīng)濟(jì)條件和資源稟賦差異較大所致。接受財(cái)政轉(zhuǎn)移支付后，變異系數(shù)CV1比CV0有顯著的下降，說(shuō)明轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮了一定的均等化效果。

用變異系數(shù)測(cè)度財(cái)力均等化效果存在兩個(gè)問(wèn)題:一是CV1不能反映縣際間財(cái)力差異在轉(zhuǎn)移支付前后的變化程度。也就是說(shuō)，如果CV0本身不大，那么即使CV1數(shù)值較小，也不能充分說(shuō)明是否轉(zhuǎn)移支付起到了均等化效果。因此，有必要引入一個(gè)新的指標(biāo)TE:TE=(CV0－CV1)/CV0.即轉(zhuǎn)移支付前后財(cái)力差異的變化與初始財(cái)力差異之間的比值。如果TE＞0，說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付縮小了原有的縣際間財(cái)力差異;如果TE=0，說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付未起到實(shí)質(zhì)性作用;如果TE＜0，說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付擴(kuò)大了縣際間的財(cái)力差異。TE數(shù)值越大，說(shuō)明轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化效果越明顯。

根據(jù)表2的TE計(jì)算數(shù)值可以看出，除2001年外，其余年份的轉(zhuǎn)移支付都發(fā)揮了均衡縣際間財(cái)力的作用。同時(shí)，從2003年到2007年，TE呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)，說(shuō)明在此期間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付縮小縣際間財(cái)力差異的效果不斷加強(qiáng);2007年以后截至觀察期內(nèi)，TE趨勢(shì)線幾乎是水平線，說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化調(diào)節(jié)功能趨于穩(wěn)定。

表2 縣級(jí)財(cái)力變異系數(shù)統(tǒng)計(jì)表

變異系數(shù)測(cè)度財(cái)力均等化效果存在的第二個(gè)問(wèn)題是僅從CV1的數(shù)值還不能判斷財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是否將轄區(qū)間的財(cái)力差異調(diào)節(jié)到相對(duì)公平的狀態(tài)。理論上說(shuō)，轉(zhuǎn)移支付應(yīng)與人均自有財(cái)力呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，即人均自有財(cái)力少的縣應(yīng)該獲得更多的轉(zhuǎn)移支付;反之，人均自有財(cái)力越富裕的縣應(yīng)該獲得的轉(zhuǎn)移支付越少。皮爾森相關(guān)系數(shù)提供了驗(yàn)證人均自有財(cái)力與轉(zhuǎn)移支付相關(guān)關(guān)系的方法。皮爾森相關(guān)系(PR)取值范圍是［－1，1］，－1表示完全負(fù)相關(guān)，0表示不相關(guān)，1表示完全正相關(guān)。若PR是負(fù)的，說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有向弱勢(shì)地區(qū)傾斜的取向，若PR為正，說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分配沒(méi)有體現(xiàn)這種公平的取向。表3是山東省縣級(jí)財(cái)力PR值統(tǒng)計(jì)表。

表3 縣級(jí)財(cái)力PR值統(tǒng)計(jì)表

表3顯示，山東省的縣級(jí)財(cái)力PR值在－0.1～0.35之間波動(dòng)，沒(méi)有明顯的規(guī)律，其中2001年、2006年和2007年的 PR值為負(fù)值，但均不到－0.1，說(shuō)明這三年的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付表現(xiàn)出了微弱的“劫富濟(jì)貧”的效應(yīng)，其余年份PR值均為正，則說(shuō)明這些年份均未體現(xiàn)公平取向。

三、泰爾指數(shù)衡量的縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

(一)泰爾指數(shù)

泰爾指數(shù)衡量不均等時(shí)，可以衡量組內(nèi)差距和組間差距對(duì)總差距的貢獻(xiàn)，其分解結(jié)果是:T總體=T區(qū)域間+T區(qū)域內(nèi).

其中，TB表示組間(地市間)差距;TW表示組內(nèi)(地市內(nèi))差距;i表示山東省地級(jí)市個(gè)數(shù);j表示每個(gè)地市內(nèi)轄縣的個(gè)數(shù);yi表示i市財(cái)力占全省份額;pi表示i市人口占全省份額;yij表示j縣財(cái)力占所屬i市的份額;pij表示j縣人口占所屬i市份額。根據(jù)此公式，分別計(jì)算財(cái)政轉(zhuǎn)移支付前的泰爾指數(shù)T0和轉(zhuǎn)移支付后的泰爾指數(shù)T1，然后進(jìn)行分解。

(二)泰爾指數(shù)衡量的縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

1.總體財(cái)力差異的調(diào)節(jié)

從表4可以看出，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之前，以泰爾指數(shù)計(jì)量的山東省總體財(cái)力不均等呈現(xiàn)出逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)，從1999年的0.107 3一路上升到2008年的0.328 3，之后略有下降，但2011年依然達(dá)到0.287 9。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之后，這種總體財(cái)力的不均等不再是單邊上升的趨勢(shì)，而是表現(xiàn)為波動(dòng)態(tài)勢(shì)，波動(dòng)范圍在0.05～0.14之間，這在一定程度上說(shuō)明轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)初始財(cái)力的差異發(fā)揮了明顯的調(diào)節(jié)作用并保持了相對(duì)的平穩(wěn)。

2.地帶內(nèi)財(cái)力差異的調(diào)節(jié)

如表5所示，接受轉(zhuǎn)移支付前的地帶內(nèi)泰爾指數(shù)總體上呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的變化趨勢(shì)，取值區(qū)間為0.03～0.15之間，2007年后不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)得到一些抑制，但仍處于較高水平。接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶內(nèi)泰爾指數(shù)相比于轉(zhuǎn)移支付之前有明顯下降，下降幅度在30% ～75%之間，并且基本上呈增大的變化態(tài)勢(shì)，說(shuō)明山東省現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)地帶內(nèi)的財(cái)力不均等起到漸進(jìn)增強(qiáng)的正向調(diào)節(jié)的效用。

3.地帶間財(cái)力差異的調(diào)節(jié)

表4 縣級(jí)財(cái)力差異泰爾指數(shù)統(tǒng)計(jì)表

如表6所示，接受轉(zhuǎn)移支付前的地帶間泰爾指數(shù)與地帶內(nèi)泰爾指數(shù)有相同的變化趨勢(shì)，即基本變化趨勢(shì)是不斷增長(zhǎng)，取值范圍在0.07～0.19之間，說(shuō)明山東省地帶間初始財(cái)力差異比較大。接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶間泰爾指數(shù)明顯降低，下降幅度在40%～70%之間，說(shuō)明現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)地帶間的財(cái)力差異起到積極的調(diào)節(jié)作用。

4.總體財(cái)力差異的構(gòu)成分析

從表7和圖1可以看出，山東省轉(zhuǎn)移支付前縣級(jí)財(cái)力差異的構(gòu)成中，地帶間差距貢獻(xiàn)率高于地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率，說(shuō)明地帶間差距是構(gòu)成山東省縣級(jí)初始財(cái)力差異的主要因素，2004年后，地帶間差距貢獻(xiàn)率下降，而地帶內(nèi)差距的貢獻(xiàn)率上升，二者之間的差距大大縮小。

從表7和圖2可以看出，接受轉(zhuǎn)移支付后，山東省縣級(jí)財(cái)力差異的構(gòu)成中，地帶間差距貢獻(xiàn)率依然高于地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率，說(shuō)明地帶間差距仍是構(gòu)成山東省縣級(jí)財(cái)力差異的主要因素，并未因財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施而有所改變。整個(gè)觀察期內(nèi)，地帶間差距貢獻(xiàn)率有一些波動(dòng)和下降趨勢(shì)，但近幾年的貢獻(xiàn)率依然在60%左右，而地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率也呈現(xiàn)出波動(dòng)中小幅上升的特征，近幾年貢獻(xiàn)率在40%左右。

表5 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)地帶內(nèi)財(cái)力差異調(diào)節(jié)效果變化表

表6 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)地帶間財(cái)力不均等調(diào)節(jié)效果變化表

表7 1999～2011年山東省縣級(jí)財(cái)力差異的貢獻(xiàn)率統(tǒng)計(jì)表%

具體來(lái)看，1999～2004年和2006年，接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶間差距貢獻(xiàn)率小于轉(zhuǎn)移支付前的貢獻(xiàn)率，說(shuō)明這幾年轉(zhuǎn)移支付的均等化效果對(duì)地帶間差距的調(diào)節(jié)更為明顯，其余年份里接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率均大于轉(zhuǎn)移支付之前的貢獻(xiàn)率，說(shuō)明在這些年份里轉(zhuǎn)移支付對(duì)地帶內(nèi)差距的均等化調(diào)節(jié)更為顯著。但綜合起來(lái)說(shuō)，地帶間的差異是造成區(qū)域財(cái)力差異的主要原因。

圖1 1999～2011年轉(zhuǎn)移支付前縣級(jí)財(cái)力差異的貢獻(xiàn)率

圖2 1999～2011年轉(zhuǎn)移支付后縣級(jí)財(cái)力差異的貢獻(xiàn)率

四、基尼系數(shù)衡量的縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

(一)基尼系數(shù)

基尼系數(shù)本身有一個(gè)重要的性質(zhì)，即總收入差距可以按不同的分享收入差異進(jìn)行分解。由于本文研究中所用的各縣的人口數(shù)并不相等，因此屬于不均等分組數(shù)據(jù)，借鑒Yao Shu－jie的基尼系數(shù)分解方法，令Cf表示第f種收入來(lái)源的集中率，G為總樣本的基尼系數(shù)，如果Cf＞G，并且樣本人均收入保持不變，則f項(xiàng)收入來(lái)源在收入中的比重wf增加就會(huì)導(dǎo)致基尼系數(shù)擴(kuò)大，也即會(huì)導(dǎo)致更大的收入不均，反之亦然。通過(guò)計(jì)算并比較Cf和G，可以用來(lái)衡量f項(xiàng)收入來(lái)源對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)。值稱為相對(duì)集中系數(shù)，是一個(gè)相對(duì)的指標(biāo)，具體指在某一年份中，縣級(jí)的某項(xiàng)收入來(lái)源對(duì)財(cái)力不均等的貢獻(xiàn)程度在整個(gè)財(cái)力不均等程度中所占的份額。如果某項(xiàng)收入的相對(duì)集中系數(shù)大于1，說(shuō)明該項(xiàng)收入會(huì)帶來(lái)差異增大，;如果小于1，則說(shuō)明會(huì)帶來(lái)差異減小。因Cf的取值可能為負(fù)值，故盡管G 的取值在［0，1］之間的取值也可能為負(fù)值，此時(shí)表明該項(xiàng)收入起到了相對(duì)更強(qiáng)的財(cái)力均等化效用。同時(shí)用來(lái)表示第f項(xiàng)收入對(duì)基尼系數(shù)的百分比貢獻(xiàn)率。

(二)基尼系數(shù)衡量的縣級(jí)財(cái)力均等化效果

1.轉(zhuǎn)移支付整體均等化效果分析

根據(jù)表8可以看出，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之前，基尼系數(shù)基本上呈上升態(tài)勢(shì)。1999～2002年間，基尼系數(shù)在0.2～0.3之間;2003～2004年，基尼系數(shù)在0.3～0.4之間，這兩個(gè)階段基本上都屬于比較平均的區(qū)間中，2004年以后，基尼系數(shù)在0.4～0.5之間，差距開(kāi)始擴(kuò)大，這說(shuō)明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付實(shí)施之前，縣際間的財(cái)力差異在逐年增大;轉(zhuǎn)移支付實(shí)施后的基尼系數(shù)較前有了明顯的下降，但其自身數(shù)值在1999～2005年是不斷增長(zhǎng)的，增長(zhǎng)波動(dòng)范圍在0.19～0.27之間，2006年之后，基尼系數(shù)的基本趨勢(shì)是下降，波動(dòng)范圍在0.26～0.23之間，表明均等化作用呈現(xiàn)出加強(qiáng)的趨勢(shì)。

2.自有財(cái)力及各類轉(zhuǎn)移支付對(duì)縣際間財(cái)力差異的貢獻(xiàn)分析

圖3的計(jì)算結(jié)果可以得出以下結(jié)論。

表8 1999～2011年轉(zhuǎn)移支付前后基尼系數(shù)統(tǒng)計(jì)表

圖3 1999～2011年縣級(jí)自有財(cái)力及各類轉(zhuǎn)移支付的相對(duì)集中系數(shù)

首先，自有財(cái)力對(duì)縣際間的財(cái)力差異的貢獻(xiàn)最為顯著，并且總體上呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢(shì)。自有財(cái)力對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比均超過(guò)70%，最高的一年2009年甚至達(dá)到98%，自有財(cái)力的相對(duì)集中系數(shù)取值范圍在1.15～1.75之間，整體上呈上升趨勢(shì)。這說(shuō)明山東省縣際間的財(cái)力差異，在很大程度上是由于縣級(jí)政府間的初始財(cái)力差異造成的，也就是說(shuō)，財(cái)力的初次分配對(duì)縣際間財(cái)力差異形成起到主要的作用，接受財(cái)政轉(zhuǎn)移支付即財(cái)力的二次分配只起到相對(duì)次要的作用。轉(zhuǎn)移支付制度作為一個(gè)再分配的手段，在財(cái)力的初始分配存在巨大差異的情形下，顯著的改變這種不均等的狀態(tài)，具有相當(dāng)?shù)碾y度。

第二，總轉(zhuǎn)移支付起到使縣際間的財(cái)力差異減小的作用，這種作用具有在波動(dòng)中加強(qiáng)的趨勢(shì)?？傓D(zhuǎn)移支付對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在4%～31%之間。從圖3可以看出，其相對(duì)集中系數(shù)整體上表現(xiàn)出了下降的趨勢(shì)，從1999年的接近于0.7到2011年的0.2左右，但在觀察期內(nèi)有所波動(dòng)，因而這種樂(lè)觀的形勢(shì)能否得到保持，需要更長(zhǎng)的時(shí)間去驗(yàn)證。

第三，稅收返還對(duì)縣際間的財(cái)力差異的貢獻(xiàn)僅次于自有財(cái)力，但其作用基本上控制在一定的范圍內(nèi)。稅收返還對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在5% ～35%之間，稅收返還的相對(duì)集中系數(shù)取值范圍在1～1.5之間。從圖3可以看出，稅收返還相對(duì)集中系數(shù)在1999～2006年間有略微下降的趨勢(shì)，2007～2011年間則走勢(shì)趨平。稅收返還之所以呈現(xiàn)出這樣的變化特點(diǎn)是由于其性質(zhì)決定的，即通過(guò)保護(hù)地方既得利益從而保持地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性、主動(dòng)性來(lái)促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。正是這種以來(lái)源地為依據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付分配的方法非但沒(méi)有縮小縣際間財(cái)力差異，反而導(dǎo)致了差異的擴(kuò)大。但隨著稅收返還占轉(zhuǎn)移支付的比重逐漸下降，這種趨勢(shì)得到了一定程度的緩解。

第四，專項(xiàng)補(bǔ)助使縣際間財(cái)力差異有一定程度的減小，但這種作用整體上來(lái)說(shuō)比較弱并且不穩(wěn)定。專項(xiàng)補(bǔ)助對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在－3% ～20%之間，專項(xiàng)補(bǔ)助的相對(duì)集中系數(shù)取值范圍在－0.25～0.91之間。從圖3可以看出，在觀察期的第一年，專項(xiàng)補(bǔ)助相對(duì)集中系數(shù)為負(fù)數(shù)，說(shuō)明對(duì)總體財(cái)力差異的貢獻(xiàn)為負(fù)，即起到了較為明顯的縮小財(cái)力差異的作用，但其余年份的相對(duì)集中系數(shù)大部分都大于0.6，說(shuō)明縮小財(cái)力差異的作用比較弱。盡管財(cái)政部規(guī)定對(duì)大多數(shù)專項(xiàng)補(bǔ)助分配采取以“因素法”為主的方法，但現(xiàn)實(shí)中專項(xiàng)補(bǔ)助并沒(méi)有嚴(yán)格按照因素法進(jìn)行分配，照顧既得利益的做法大大降低了其均等化效應(yīng)。

最后，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付起到了明顯的減小財(cái)力差異的作用，這種效用在觀察期的前期波動(dòng)幅度較大，后期則趨于平穩(wěn)。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在－15% ～1%，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的相對(duì)集中系數(shù)取值范圍在－1.85～0.02之間。從圖3可以看出，2004年之前，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付相對(duì)集中系數(shù)的取值變化幅度較大，呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效果降低，2004年后，相對(duì)集中系數(shù)曲線先略微下降之后又趨于平緩，說(shuō)明財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付對(duì)財(cái)力差異的調(diào)節(jié)作用趨于穩(wěn)定。

綜上所述，在整體上，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付起到一定的均等化效應(yīng)，并且這種正向調(diào)節(jié)的作用有加強(qiáng)的趨勢(shì);稅收返還起到了逆向調(diào)節(jié)的效用，但隨著其占財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總量的比重不斷降低，其對(duì)縣際間財(cái)力差異的貢獻(xiàn)率得到了一定程度的控制;專項(xiàng)補(bǔ)助因其背后承載因素的復(fù)雜性，其均等化調(diào)節(jié)效應(yīng)很弱且不穩(wěn)定;財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效果是最強(qiáng)的，但隨著時(shí)間的推移沒(méi)有表現(xiàn)出明顯的增強(qiáng)態(tài)勢(shì)，有待進(jìn)一步完善。

五、結(jié)論及政策建議

(一)結(jié)論

本文采用三種指標(biāo)對(duì)1999～2011年山東省縣級(jí)財(cái)力差異及財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的均等化效果進(jìn)行了分析，通過(guò)對(duì)三種指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果的比較可知:

1.山東省縣級(jí)初始財(cái)力差異很大。這一點(diǎn)，變異系數(shù)、泰爾指數(shù)和基尼系數(shù)的結(jié)果一致。基尼系數(shù)的分解結(jié)果還表明，縣級(jí)初始財(cái)力的巨大差異是造成縣級(jí)最終財(cái)力差異的主要原因。

2.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付從整體上看對(duì)縣際間的財(cái)力差異起到了一定的均等化作用。但不容忽視的是，在財(cái)力初始分配相差懸殊的情況下，要顯著的改變這種不均等的狀態(tài)，不僅需要轉(zhuǎn)移支付制度本身的改革，更需要省與縣、市與縣的財(cái)政分配關(guān)系的根本調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

3.變異系數(shù)和基尼系數(shù)對(duì)稅收返還、專項(xiàng)補(bǔ)助和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效果測(cè)度與大多數(shù)文獻(xiàn)的研究結(jié)論基本一致，稅收返還具有顯著的逆向調(diào)節(jié)的作用，專項(xiàng)補(bǔ)助的財(cái)力調(diào)節(jié)作用較弱，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效應(yīng)最強(qiáng)。就財(cái)力差異的區(qū)域來(lái)源分解結(jié)果來(lái)看，泰爾指數(shù)的計(jì)算結(jié)果表明山東省財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的調(diào)節(jié)作用，是以犧牲組間均等的代價(jià)換取的組內(nèi)財(cái)力的相對(duì)均等，即山東省各市轄縣之間的財(cái)力比較均衡，而各市之間的財(cái)力差異較大。

(二)政策建議

1.加快完善“省直管縣”財(cái)政體制和進(jìn)一步規(guī)范市、縣財(cái)政分配關(guān)系。針對(duì)縣級(jí)初始財(cái)力差距過(guò)大，轉(zhuǎn)移支付均等化實(shí)現(xiàn)難度大的客觀現(xiàn)實(shí)，加快完善“省直管縣”財(cái)政體制，賦予縣級(jí)政府，尤其是財(cái)力保障比較困難的縣更大的財(cái)權(quán)和財(cái)力，或者省、市級(jí)政府上收財(cái)力薄弱縣的部分重要的基本公共服務(wù)的供給責(zé)任是省以下財(cái)政體制改革的重要方向。

2.進(jìn)一步明確和提升轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化目標(biāo)。區(qū)域和城鄉(xiāng)公共服務(wù)的不均等已成為當(dāng)前我國(guó)公共財(cái)政建設(shè)和新型城鎮(zhèn)化推進(jìn)的嚴(yán)重障礙，尤其在當(dāng)前我國(guó)以縣級(jí)和小城鎮(zhèn)為城鎮(zhèn)化發(fā)展主陣地的情況下，省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的建設(shè)尤其要提升均等化目標(biāo)定位，更好地解決縣際間的財(cái)力差距和基本公共服務(wù)的提供問(wèn)題。為此，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付資金的分配，使轉(zhuǎn)移支付的分配與地區(qū)人均自有財(cái)力真正建立負(fù)相關(guān)關(guān)系，從而通過(guò)“劫富濟(jì)貧”來(lái)均等化初始財(cái)力差異，是完善轉(zhuǎn)移支付資金分配的重要內(nèi)容。此外，應(yīng)進(jìn)一步改革財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，徹底取消稅收返這類維護(hù)地方既得利益的轉(zhuǎn)移支付形式，減少專項(xiàng)補(bǔ)助的規(guī)模、完善專項(xiàng)補(bǔ)助資金的分配辦法，當(dāng)然轉(zhuǎn)移支付最重要的改革內(nèi)容應(yīng)是擴(kuò)大財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，從而建立起以財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付為主的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

3.促進(jìn)市、縣協(xié)調(diào)發(fā)展，密切關(guān)注各地市間的不均等，加大省對(duì)市的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，改善地區(qū)間財(cái)力不均等的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

4.積極創(chuàng)造條件適時(shí)建立橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。自然資源稟賦和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異情況下，地區(qū)間財(cái)力不均等的調(diào)節(jié)任務(wù)相當(dāng)繁重，只依靠縱向的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)施財(cái)力差異的調(diào)節(jié)，必然會(huì)對(duì)省級(jí)財(cái)力提出較高的要求。同時(shí)，也不利于對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的有效配置，可能會(huì)產(chǎn)生一系列不必要的政策實(shí)施成本。因此，如何借鑒德國(guó)發(fā)展橫向轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗(yàn)，探索并建立橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，從而提高我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的均等化效果是未來(lái)完善轉(zhuǎn)移支付制度的重要任務(wù)。

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