施工企業(yè)內(nèi)控制度建立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

王芳

【摘 要】在施工企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制制度的建立以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，成為推動(dòng)施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在，是保證施工企業(yè)資產(chǎn)安全、完整、經(jīng)濟(jì)信息正確可靠的重要載體之一。在施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中，會(huì)面臨非常多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制最小成為了施工企業(yè)目前所面臨的主要問題。所以，在本次研究中筆者主要分析了施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建立以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問題，為施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

在近幾年我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理的探索步伐得到擴(kuò)大，比如施工企業(yè)中“三標(biāo)一體”每年都會(huì)認(rèn)證與審核，相關(guān)的管理文件還在持續(xù)改進(jìn)，這些內(nèi)容均在內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇之中，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供了巨大的發(fā)展契機(jī)。從整體角度出發(fā)，在施工企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展中，我國(guó)財(cái)務(wù)管理者需要積極構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系，保證施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠真正融入到這個(gè)體系之中，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展與進(jìn)步。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

我國(guó)施工企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，主要存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括三點(diǎn)。第一是資金風(fēng)險(xiǎn)：①資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最為主要的內(nèi)容，假如資金鏈發(fā)生斷裂，那么施工企業(yè)將面臨停工，無形中增加了生產(chǎn)成本；②資金安全風(fēng)險(xiǎn)：在施工企業(yè)中因財(cái)務(wù)工作環(huán)境影響資金會(huì)發(fā)生盜搶、非法侵占或者挪用，對(duì)企業(yè)的正常施工會(huì)帶來非常大的影響；③資金回收風(fēng)險(xiǎn)：施工企業(yè)在墊支工程款時(shí)，會(huì)因氣候、自然環(huán)境等因素影響導(dǎo)致資金無法如期收回。第二是會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，作為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中的核心部分，主要包括：①會(huì)計(jì)信息失真，受工地環(huán)境影響部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較差，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)背離事實(shí)的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息失真會(huì)對(duì)施工企業(yè)核算生產(chǎn)成本造成影響；②會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德問題備受關(guān)注，但因部分財(cái)務(wù)人員受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑而導(dǎo)致施工資金分配不合理，影響工程進(jìn)度。第三是其它財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、合同審批風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)等，這一系列的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)的有序發(fā)展均會(huì)造成重要的影響。

二、控制活動(dòng)

在施工企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型比較多，需依據(jù)施工企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況開展控制活動(dòng)。首先要積極應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)需要構(gòu)建可行的資金預(yù)算審批制度，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間資金的正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)于數(shù)額較大的資金則需要積極列入預(yù)算范圍之內(nèi)，保證資金的使用安全以及使用效率。其次需要構(gòu)建完善的資金日常支付控制制度，以施工企業(yè)項(xiàng)目大額資金支付為主，一般是先有項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核調(diào)查是否真實(shí)，并經(jīng)過項(xiàng)目經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)表決確定后支付，并按照三重一大的要求對(duì)大額的資金支付進(jìn)行監(jiān)督與管理。然后要積極應(yīng)用會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，以會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)中的建造合同執(zhí)行為例，非常多的工程并不是一步設(shè)計(jì)到位的，期間會(huì)存在非常大的變更，會(huì)導(dǎo)致預(yù)計(jì)總收入與預(yù)計(jì)總成本之間形成較大的變數(shù)，另外我國(guó)諸多施工企業(yè)對(duì)成本市價(jià)掌握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致測(cè)算成本與實(shí)際成本收入比例較大，無法保證其準(zhǔn)確性，這一系列的因素均會(huì)對(duì)項(xiàng)目結(jié)算核算造成影響，為從根本上解決這一問題，需要成立相關(guān)的成本管理機(jī)構(gòu)，并建立公允的價(jià)格平臺(tái)，積極提高成本測(cè)算與控制水平。當(dāng)然，還需要積極提高會(huì)計(jì)人員的基本素養(yǎng)，緩解會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育與培訓(xùn)，并且加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的思想道德培訓(xùn)，積極提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與基本能力，必要時(shí)候施工企業(yè)還需要制定財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入機(jī)制以及關(guān)鍵崗位輪崗制度，盡可能減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序開展。

三、內(nèi)部監(jiān)督控制

在施工企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)防范中內(nèi)部監(jiān)督控制占據(jù)了重要的組成內(nèi)容，內(nèi)部監(jiān)督控制是保證各項(xiàng)工作有序開展的基礎(chǔ)與保障，在施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之中需要積極借助財(cái)務(wù)檢查以及內(nèi)部審計(jì)等部門對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中的各個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督與控制，對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定有效的應(yīng)急預(yù)案等。另外，在具體工作之中，還需要從根本上保證內(nèi)部監(jiān)督部門的相對(duì)獨(dú)立性，以項(xiàng)目財(cái)務(wù)為例，主要是受到上級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與控制，如果期間存在違規(guī)現(xiàn)象，那么則需要擴(kuò)大監(jiān)督范圍，在整個(gè)施工企業(yè)公司內(nèi)形成聯(lián)防聯(lián)控的局面，從而保證施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

四、信息與溝通

在我國(guó)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程之中往往會(huì)需要按照某種形式取得相關(guān)的信息，并且需要按照相關(guān)的流程以及渠道進(jìn)行溝通，保證施工企業(yè)的管理人員以及各個(gè)員工都可以履行自己的職責(zé)。其中在施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程之中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，將信息準(zhǔn)確的反饋到?jīng)Q策層、執(zhí)行層以及參與層之中。另外，在施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系之中還需要構(gòu)建信息傳遞的渠道，比如以資金風(fēng)險(xiǎn)防范為例，如果構(gòu)建預(yù)算審批制度，那么財(cái)務(wù)部門則需要對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，并且要對(duì)資金的動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析與了解，假如發(fā)現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，則需要啟動(dòng)責(zé)任追究制度，或者如果資金動(dòng)態(tài)表顯示出資金余額有異常，那么則需要向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)?？偠灾?，在所構(gòu)建的各種風(fēng)險(xiǎn)防范之中需要構(gòu)建信息傳遞與反饋內(nèi)容，保證執(zhí)行層能夠?qū)?zhí)行要求有所掌握，并且能夠?qū)⑹┕て髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范演變?yōu)橹饕目刂苾?nèi)容。

五、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國(guó)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)防范問題成為了關(guān)鍵所在，在受到新時(shí)代各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度影響下，科學(xué)的內(nèi)控制度管理與風(fēng)險(xiǎn)防范控制已經(jīng)融入到施工企業(yè)的發(fā)展體系之中，為從根本上適應(yīng)這一發(fā)展情況，需要加強(qiáng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，保證企業(yè)各部門的相互制衡，保證施工企業(yè)能夠在激烈的社會(huì)環(huán)境中能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，得到創(chuàng)新發(fā)展。

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