大數(shù)據(jù)技術(shù)在通信企業(yè)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)審計(jì)中的創(chuàng)新實(shí)踐

張志剛 徐鑫雅

[摘要]本文闡述大數(shù)據(jù)技術(shù)在通信企業(yè)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)審計(jì)中應(yīng)用的必要性，展示大數(shù)據(jù)技術(shù)在通信企業(yè)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)審計(jì)案例中的創(chuàng)新實(shí)踐，提出內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，助力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)? ?網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)? ?審計(jì)模型

一、背景

隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，各行業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量不斷增加，結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)、文字、圖像的數(shù)據(jù)大量涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了顛覆性的變化，審計(jì)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)類型多樣、數(shù)據(jù)價(jià)值密度低等特點(diǎn)。如何更快地適應(yīng)審計(jì)工作環(huán)境的變化，更迅速、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，是擺在審計(jì)人員面前亟待解決的重要課題。要想充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)需要做到：一是提升信息化支撐業(yè)務(wù)能力，二是提升數(shù)據(jù)管理水平，三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源分析利用，加強(qiáng)數(shù)據(jù)和分析模型共享共用。

二、在通信企業(yè)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)審計(jì)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的必要性

網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)是通信企業(yè)的重要運(yùn)營(yíng)成本，包括“通信與信息服務(wù)成本—網(wǎng)絡(luò)維護(hù)支撐費(fèi)”會(huì)計(jì)科目下的代維費(fèi)、優(yōu)化整治費(fèi)、技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)、備品備件費(fèi)、硬件維修費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)檢測(cè)測(cè)試費(fèi)等六類費(fèi)用。2019年中國(guó)移動(dòng)31省公司網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)支出總額超百億元，其中代維費(fèi)、優(yōu)化整治費(fèi)、技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)三項(xiàng)支出占網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)總額的比例達(dá)84%。但目前省公司網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)基礎(chǔ)管理粗放，內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多，存在費(fèi)用的“跑冒滴漏”和“出血點(diǎn)”。公司高質(zhì)量發(fā)展要求加強(qiáng)精細(xì)化管理，壓降低效無(wú)效的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維支出。因此，需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)維修費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督力度，推動(dòng)公司降本增效。

網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)審計(jì)存在以下諸多困難和挑戰(zhàn)：一是網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)的費(fèi)用構(gòu)成繁多，代維費(fèi)、優(yōu)化整治費(fèi)、技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用下細(xì)分為八個(gè)網(wǎng)絡(luò)專業(yè)，涉及無(wú)線網(wǎng)、接入網(wǎng)、傳送網(wǎng)、核心網(wǎng)、數(shù)據(jù)網(wǎng)等專業(yè)，各專業(yè)管理要求存在較大差異，支出性質(zhì)完全不同。二是各省公司的網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)管理不均衡，代維費(fèi)管理依托省內(nèi)自建系統(tǒng)，優(yōu)化整治費(fèi)和技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)僅部分費(fèi)用依托系統(tǒng)管理，存在全系統(tǒng)化管理、手工臺(tái)賬半系統(tǒng)化管理和純手工臺(tái)賬管理多種模式，審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行面臨較大難度。三是不同費(fèi)用結(jié)算規(guī)則復(fù)雜，代維費(fèi)和優(yōu)化費(fèi)為“包年+按次”模式結(jié)算、整治費(fèi)以“項(xiàng)目”模式結(jié)算、技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)為“按次+項(xiàng)目”模式結(jié)算，其中代維費(fèi)包年價(jià)格類型約60種，按次工單分類多達(dá)106類，審計(jì)人員需要從10余個(gè)不同領(lǐng)域的IT系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)，分門別類地按照不同的結(jié)算模式進(jìn)行分析。四是項(xiàng)目組織難度大，新冠肺炎疫情防控打亂了原有項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)劃安排，只能根據(jù)各個(gè)城市疫情防控政策靈活采取“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)”審計(jì)模式。

由于網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)具有專業(yè)性強(qiáng)、管理鏈條長(zhǎng)、費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)分散，涉及維護(hù)工單、結(jié)算明細(xì)、用戶流量等海量數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，采用傳統(tǒng)審計(jì)方法無(wú)法在有限的時(shí)間和人力資源預(yù)算的情況下完成海量數(shù)據(jù)的分析工作，必須應(yīng)用大數(shù)據(jù)方法才能實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)數(shù)據(jù)的全量審計(jì)。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)在通信企業(yè)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)審計(jì)中的創(chuàng)新實(shí)踐

總體審計(jì)分析思路是針對(duì)代維費(fèi)、優(yōu)化整治費(fèi)、技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)等不同性質(zhì)維修費(fèi)分類研究，建立不同數(shù)據(jù)分析模型，應(yīng)用SQL、審計(jì)云平臺(tái)等數(shù)據(jù)庫(kù)工具進(jìn)行全量數(shù)據(jù)分析。

具體分析步驟包括：（1）結(jié)合集團(tuán)公司維修費(fèi)管理辦法、技術(shù)規(guī)范書和合同文本，梳理維修費(fèi)的業(yè)務(wù)流程、稽核關(guān)鍵點(diǎn)、費(fèi)用結(jié)算規(guī)則。（2）厘清維修費(fèi)涉及的網(wǎng)絡(luò)管理域、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)域、ERP管理域相關(guān)系統(tǒng)、系統(tǒng)源數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)。（3）構(gòu)建數(shù)據(jù)分析比對(duì)邏輯和審計(jì)模型。（4）導(dǎo)入相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)行審計(jì)模型進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，輸出分析結(jié)果。（5）對(duì)審計(jì)模型輸出結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)二次核實(shí)驗(yàn)證，與省公司溝通確認(rèn)最終問(wèn)題金額。

本次審計(jì)共構(gòu)建14組數(shù)據(jù)比對(duì)分析邏輯，將費(fèi)用結(jié)算明細(xì)與網(wǎng)絡(luò)管理域、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)域、ERP管理域涉及10個(gè)系統(tǒng)的工單、用戶流量等數(shù)據(jù)進(jìn)行全量比對(duì)分析（見表1）。

具體數(shù)據(jù)比對(duì)分析涉及系統(tǒng)和流程見圖1—2。

根據(jù)上述比對(duì)關(guān)系，構(gòu)建了零流量家寬用戶結(jié)算代維費(fèi)、超范圍結(jié)算家寬代維費(fèi)、超范圍結(jié)算集客專線代維費(fèi)、重復(fù)派發(fā)代維工單、重復(fù)派發(fā)優(yōu)化工單、疑似虛假代維工單等六個(gè)審計(jì)模型，對(duì)模型計(jì)算得出的可疑事項(xiàng)，由被審計(jì)單位組織各地市公司提供支撐資料，開展線上線下二次核查，逐一核實(shí)、定位問(wèn)題及原因。具體模型邏輯見表2。

四、應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)取得的主要成效

審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)分析代維、網(wǎng)優(yōu)、維保工單等網(wǎng)絡(luò)類系統(tǒng)數(shù)據(jù)17.86億條，家寬與集客專線明細(xì)等經(jīng)營(yíng)類系統(tǒng)數(shù)據(jù)28.61億條，ERP明細(xì)賬、合同清單等管理類系統(tǒng)數(shù)據(jù)0.18億條，整治項(xiàng)目、結(jié)算明細(xì)等手工臺(tái)賬記錄6.15億條，在有限時(shí)間內(nèi)保證了審計(jì)范圍全量覆蓋、審計(jì)問(wèn)題精準(zhǔn)定位。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)31省公司網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)存在部分工單結(jié)算價(jià)格、工作量、范圍超過(guò)合同約定或規(guī)定等問(wèn)題，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多結(jié)算費(fèi)用，通過(guò)審計(jì)整改，省公司已全額追回。此外，各省公司加強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)的工單派發(fā)、質(zhì)檢、費(fèi)用稽核和維修項(xiàng)目規(guī)范性管理，進(jìn)一步提高了網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)精細(xì)化管理水平。

同時(shí)，審計(jì)推動(dòng)審計(jì)成果向管理成果轉(zhuǎn)化。一是針對(duì)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)系統(tǒng)管控不足、工單管理和結(jié)算稽核不到位等共性問(wèn)題和管理機(jī)制性問(wèn)題，發(fā)送總部業(yè)務(wù)主管部門開展全集團(tuán)范圍內(nèi)聯(lián)動(dòng)整改，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面、舉一反三，最大程度提升審計(jì)效果。二是將審計(jì)技術(shù)方法、監(jiān)控模型向總部業(yè)務(wù)主管部門轉(zhuǎn)移輸出，并固化于日常業(yè)務(wù)稽核和組巡檢查中。

五、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)是審計(jì)工作適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇，它給通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)新的機(jī)遇，意味著可供內(nèi)部審計(jì)分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型大幅增加，信息更加豐富，審計(jì)視野更加開闊，審計(jì)抽樣將更加系統(tǒng)化、模塊化、智能化，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍和數(shù)據(jù)的全覆蓋。

大數(shù)據(jù)審計(jì)主要包括了解業(yè)務(wù)流程、調(diào)查數(shù)據(jù)存儲(chǔ)情況、構(gòu)建審計(jì)模型、獲取數(shù)據(jù)并分析、核驗(yàn)結(jié)果等步驟。其中構(gòu)建審計(jì)模型是難點(diǎn)和關(guān)鍵，需要在項(xiàng)目中重點(diǎn)研究。

（作者單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)有限公司，郵政

編碼：100033，電子郵箱：zhangzhigang@chinamobile.com）

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