劉彤
山煤國(guó)際能源集團(tuán)晉中有限公司
近年來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,煤炭行業(yè)也在不斷的崛起和擴(kuò)張,但與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加,尤其是內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在這樣的環(huán)境下,如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和控制,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,成為了一個(gè)亟待解決的難題;另外,由于煤炭開采的技術(shù)水平較低,加之缺乏專業(yè)的人才以及設(shè)備的落后等因素,造成生產(chǎn)成本過(guò)高,產(chǎn)品質(zhì)量差,安全事故頻發(fā),這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失與挑戰(zhàn)。
煤炭企業(yè)發(fā)展是集中度不強(qiáng)而競(jìng)爭(zhēng)程度不低的中國(guó)傳統(tǒng)資源性行業(yè),在各個(gè)環(huán)節(jié)均面臨著針對(duì)性差異、特征迥異的經(jīng)營(yíng)以及管理工作風(fēng)險(xiǎn)。加之許多煤炭企業(yè)都是已達(dá)成相當(dāng)規(guī)模的集團(tuán)化企業(yè),而總部及其所屬眾多分(子)公司企業(yè)之間又有著各種程度的差異化產(chǎn)品和運(yùn)營(yíng)。所以,在煤炭企業(yè)中強(qiáng)化內(nèi)部管理一直是公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的重要關(guān)鍵。
而內(nèi)部審計(jì)則著眼于對(duì)煤炭企業(yè)各種信息的稽核、剖析、檢查和評(píng)估,管理范疇涉及公司生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理等的方方面面,目的不僅僅是為了對(duì)煤炭企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控管理體系進(jìn)行督促和檢驗(yàn),同時(shí)也在于發(fā)掘并掌握在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此,對(duì)煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審核的過(guò)程也正是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的過(guò)程。
從中國(guó)煤炭企業(yè)開始順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要、全面進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控管理起,審計(jì)便是評(píng)價(jià)公司內(nèi)部監(jiān)控與管理水平的重要核心技術(shù)指標(biāo)之中。而審計(jì)的流程也常常是披露公司內(nèi)部管理中可能存在遺漏、問(wèn)題、阻礙的流程,審計(jì)所得出的結(jié)論是企業(yè)糾正遺漏問(wèn)題、突破阻礙的主要指導(dǎo)方向和依據(jù)準(zhǔn)則。從這一角度來(lái)說(shuō),煤炭企業(yè)每一次的審計(jì)都是企業(yè)不斷完善內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控管理機(jī)制和優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵手段。
由于部分國(guó)有煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解不夠,把國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單純地當(dāng)成是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查,嚴(yán)重影響了國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮,也干擾了國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)之間的合作。另外,由于部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所處公司的業(yè)務(wù)特征、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況不了解、不熟悉,從而干擾了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)營(yíng)過(guò)程的客觀評(píng)估,嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的有效性。
對(duì)內(nèi)審核部門是在國(guó)有煤炭企業(yè)里面的獨(dú)立的第三方,獨(dú)立能力是國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)審核的核心靈魂。為了有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),必須確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威。在我國(guó)的實(shí)際審計(jì)工作中,一些國(guó)企沒(méi)有設(shè)立自己的內(nèi)審部門,一些公司的內(nèi)審和內(nèi)審是一個(gè)主管,一些公司的內(nèi)審還承擔(dān)著外部監(jiān)督責(zé)任,使得國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)審部門無(wú)法及時(shí)有效地對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況作出客觀預(yù)測(cè),從而抑制了國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)審核責(zé)任的發(fā)展。
隨著中國(guó)現(xiàn)代信息化的日益發(fā)達(dá),不少國(guó)有煤炭企業(yè)都開始搭建起了現(xiàn)代信息化的財(cái)務(wù)平臺(tái)。不過(guò),在公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程中,國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的信息化與數(shù)據(jù)化仍相對(duì)落后。首先,由于部分國(guó)有煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)管理水平不高,公司內(nèi)部、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部與外部間數(shù)據(jù)傳輸困難,審計(jì)部門往往無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確了解國(guó)有煤炭企業(yè)相關(guān)情況,使得審計(jì)質(zhì)量大打折扣,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的重大問(wèn)題往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn),給公司的后期發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。再者,部分國(guó)有煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的交互落后,會(huì)計(jì)活動(dòng)往往處在被動(dòng)狀態(tài),會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率也很大。同時(shí),有的國(guó)有煤炭企業(yè)投資建設(shè)了相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),但結(jié)果卻不能定期維護(hù),產(chǎn)生了相應(yīng)的隱患,因此,由于軟件、病毒攻擊、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不平衡或者工作人員素質(zhì)不合格所產(chǎn)生的操作失誤等造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將會(huì)嚴(yán)重影響相關(guān)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審核人員的工作有效進(jìn)行。
內(nèi)部審計(jì)制度是國(guó)有煤炭企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié),是國(guó)有煤炭企業(yè)自身內(nèi)部約束制度的重要部分,它也是保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料的完備、提升國(guó)有煤炭企業(yè)管理效率與效益、維護(hù)公司業(yè)務(wù)合法合規(guī)和資產(chǎn)安全的關(guān)鍵措施。不過(guò),在目前國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)體制中,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)管理上的查錯(cuò)糾弊為主,單純地將國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制局限在財(cái)務(wù)管理方面。內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置并不完善,沒(méi)有一定獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置上,由于許多國(guó)有煤炭企業(yè)的內(nèi)審部門在國(guó)有煤炭企業(yè)機(jī)構(gòu)中的地位相對(duì)較小,所以或者直接將國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)歸由總會(huì)計(jì)師主管,又或者直接與其他組織結(jié)合,這樣一來(lái),國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行就會(huì)受到不利影響和干擾,從而無(wú)法保持國(guó)有煤炭企業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,也無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)組織的功能。
目前,中國(guó)國(guó)企內(nèi)部審查的重點(diǎn)審核目的仍是查錯(cuò)防弊,內(nèi)部審查工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制約因素考察也較少,更談不上使用新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方式,來(lái)預(yù)防和化解國(guó)有煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審員抽樣技術(shù)雖然早已被應(yīng)用,但內(nèi)審員在使用這一信息技術(shù)時(shí),大體上全靠審核員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷樣本規(guī)模并評(píng)估樣本結(jié)論,而這些判斷與抽樣技術(shù)非常容易遺漏關(guān)鍵事項(xiàng),從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
另外,不少公司內(nèi)部審核機(jī)制并不健全,如審核組織內(nèi)部沒(méi)有事前的審核規(guī)劃、事中的審核程序,以及對(duì)報(bào)告期的財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核;或者審核人員底稿不全面,往往只記載了審計(jì)報(bào)告缺陷情況,而無(wú)記載審核人員所提出正確的審計(jì)報(bào)告事項(xiàng),從而導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核、會(huì)計(jì)控制管理等無(wú)法進(jìn)行;審核以協(xié)調(diào)工作人際關(guān)系為工作重點(diǎn),以確定工作成果為主要原則,對(duì)重大事情的定性往往模棱兩可。這些因素都使內(nèi)部的審核服務(wù)質(zhì)量并沒(méi)有提高,更談不上有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)的程序是否規(guī)范也對(duì)審計(jì)的結(jié)果造成很大的影響,在實(shí)際的工作當(dāng)中,工作人員對(duì)參與審計(jì)工作并不是很積極,審計(jì)部門為了提高工作效率,進(jìn)行對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行縮減,忽視了審計(jì)的重要性,這樣會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也降低了內(nèi)部審計(jì)的作用。
不說(shuō)明狀況,對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)不做出判斷,不表示意見是內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種特點(diǎn)。由于國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的變化,公司會(huì)出現(xiàn)很多過(guò)去沒(méi)有發(fā)生過(guò)的情況。另一方面,又因?yàn)楹芏嗍虑楸旧砭吞幵跉v史過(guò)程中還缺乏具體的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),所以暫時(shí)還看不到孰是孰非;另外,如果有的政府內(nèi)部審計(jì)報(bào)告者為規(guī)避審計(jì)問(wèn)題,對(duì)所審計(jì)事件既沒(méi)有界定,也沒(méi)有揭示事實(shí),對(duì)所見的問(wèn)題只是就事論事,或羅列事項(xiàng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),或說(shuō)明現(xiàn)象,不加以具體評(píng)判,就更不必談提出一些處理意見或給領(lǐng)導(dǎo)干部提出構(gòu)造性決策的建議了。
進(jìn)行審計(jì)工作要具備審計(jì)的素質(zhì),審計(jì)的素質(zhì)有很多方面,主要有專業(yè)技能、職業(yè)道德、價(jià)值觀、工作責(zé)任,等等都是影響國(guó)有煤炭企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量原因,我國(guó)的審計(jì)人員目前來(lái)看還不符合概念上的要求,還需要不斷提高。國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)審計(jì)員工的培訓(xùn)不夠,對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠,導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)人員缺乏改革創(chuàng)新意識(shí)和全局意識(shí),職業(yè)道德規(guī)范不夠完善,阻礙審計(jì)工作的開展。
至今,有些煤炭企業(yè)的內(nèi)審因?yàn)樵诠芾硭悸饭ぷ鞣矫娴膰?yán)重偏離,而變更為國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部人審核,即由公司內(nèi)部審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)和成員組成,大多是由財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員兼任,而會(huì)計(jì)部門則作為財(cái)務(wù)管理組織下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)。如此一來(lái),在財(cái)務(wù)部門人員兼任會(huì)計(jì)的狀態(tài)下便猶如同時(shí)成為選手與裁判,因此內(nèi)審的缺乏公正性與客觀性便在所難免了。而這些不正規(guī)狀況,也就是公司內(nèi)部控制管理始終無(wú)法全面改進(jìn)的主要因素所在。所以,為了發(fā)揮內(nèi)審在煤炭企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部控制管理工作中的重要功能,必須首先加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,這不僅是指國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于其他機(jī)關(guān)或直接歸屬管理層主管,而且國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才中也必須挑選具有一定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與實(shí)際操作技能的專業(yè)人才。唯有充分提高國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自主性,整個(gè)煤炭企業(yè)發(fā)展與國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能夠不受極少數(shù)個(gè)別或小團(tuán)體的利益影響,才能夠在內(nèi)審各類事件中保持中立、客觀和公允,確保國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程嚴(yán)格遵循法律法規(guī)要求、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果客觀反映公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。
傳統(tǒng)模式下,煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)呈現(xiàn)較為典型的分散化特征,即無(wú)論總行、分行、控股公司均設(shè)有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)部,不管是會(huì)計(jì)核算還是內(nèi)部審計(jì),都需要將各個(gè)分部的財(cái)務(wù)資料匯總到公司總部,進(jìn)行匯總、核對(duì)、分析。這一程序涉及的環(huán)節(jié)很多,時(shí)間也很長(zhǎng),在信息系統(tǒng)的整理過(guò)程中,很難避免出現(xiàn)遺漏、信息丟失等問(wèn)題。此外,個(gè)別分支機(jī)構(gòu)出于自身利益考慮,也存在隱瞞真實(shí)情況的問(wèn)題,所以這種傳統(tǒng)模式也極易導(dǎo)致內(nèi)部審核成果的失真、失實(shí)。
處理這類問(wèn)題的主要方法,是煤炭企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)信息資源的數(shù)據(jù)共享管理中心,即,把過(guò)去離散的國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)匯集在一起后,不論總部還是分公司(子)國(guó)有煤炭企業(yè)的全部財(cái)務(wù)都被統(tǒng)一納入信息共享中心,進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算。
要實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最大成果,就必須使審計(jì)成果與國(guó)有煤炭企業(yè)具體責(zé)任人、主要責(zé)任機(jī)關(guān)的實(shí)際效益之間,建立起直接相應(yīng)的關(guān)聯(lián),即,對(duì)個(gè)別責(zé)任者單位來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)查出的瑕疵和問(wèn)題將與企業(yè)績(jī)效考核結(jié)果一一對(duì)應(yīng),并將依據(jù)一定比例或方法進(jìn)行解決。而對(duì)全部責(zé)任單位而言,內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題將直接影響組織的利潤(rùn)取得和分配,也事關(guān)組織內(nèi)部每位個(gè)體的切身利益。
煤炭企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)管水平并沒(méi)有提高到一個(gè)很高的層面上,這也需要對(duì)外部的監(jiān)管需要擔(dān)當(dāng)一種重要角色。首先,由于煤的產(chǎn)權(quán)和開采權(quán)都是歸屬國(guó)有。所以為了保障煤炭企業(yè)的良性發(fā)展與經(jīng)營(yíng),政府加大了對(duì)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的指導(dǎo),時(shí)時(shí)注意對(duì)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在國(guó)有煤炭企業(yè)上層建筑形成了一種良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。國(guó)資委和發(fā)展和改革委都必須要實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查,這也是國(guó)有煤炭企業(yè)員工的基本義務(wù)和權(quán)利。隨著我國(guó)的立法和制度日益規(guī)范,國(guó)資委和發(fā)展和改革委員會(huì)必須要運(yùn)用好國(guó)家法律所賦予的權(quán)力,嚴(yán)格監(jiān)管煤炭企業(yè)是否執(zhí)行了國(guó)家所規(guī)范的內(nèi)部規(guī)章制度,把國(guó)有煤炭企業(yè)腐敗的源頭加以減少甚至是遏制在一個(gè)極小的范圍之內(nèi)。但從審核風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)督角度而言,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,首先要優(yōu)化國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部制度管理,因?yàn)槊禾科髽I(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上形成于在煤礦項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中,而煤炭企業(yè)建設(shè)環(huán)節(jié)時(shí)間長(zhǎng)、資金廣,很容易出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象,這就需要審計(jì)人堅(jiān)持原則,不為利潤(rùn)而動(dòng),牢牢樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念。唯有如此方可提高審計(jì)的質(zhì)量與效率,保持審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性,有效防止審計(jì)報(bào)告發(fā)生重大紕漏。煤礦區(qū)的工程審計(jì)工作人員在進(jìn)行工程審計(jì)過(guò)程中,要遵守現(xiàn)行的工程審計(jì)程序。
為使煤炭企業(yè)的對(duì)內(nèi)審計(jì)活動(dòng)取得一個(gè)良性發(fā)展,國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織審計(jì)制度必須要規(guī)范合理,以我國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩同時(shí)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn),健全有關(guān)法規(guī)的制度。煤礦集團(tuán)所發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作必須能夠有法依據(jù)、有法必依、違規(guī)必究。也只有嚴(yán)格地依照國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)進(jìn)行工作,才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量,進(jìn)而維護(hù)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀公正,并促進(jìn)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的快速穩(wěn)健開展。
為盡最大的可能地減少審核經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,擁有基礎(chǔ)的職業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)人員在審核風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演著非常重要的重要角色。審計(jì)不僅要求具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平,還需要熟悉運(yùn)用各類會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件、掌握最新的會(huì)計(jì)方法和手段。在審計(jì)工作中,不但要重視對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量考核,還應(yīng)當(dāng)防止審計(jì)由于自身問(wèn)題而造成的審計(jì)結(jié)果偏向,對(duì)審計(jì)失職瀆職作出嚴(yán)肅處分。區(qū)別于其他行業(yè),中國(guó)煤炭企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、事務(wù)繁雜的特殊行業(yè),所以這就需要從業(yè)者都應(yīng)該具有更好的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德行為能力,唯有良好的政治思想品德和嫻熟的專業(yè)技術(shù),才能確保審計(jì)工作有效優(yōu)質(zhì)進(jìn)行,把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。
為控制內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),公司應(yīng)當(dāng)參考西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),建立以財(cái)務(wù)總監(jiān)為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)架構(gòu)。而內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)又應(yīng)將橫向劃分為多個(gè)業(yè)務(wù),各相關(guān)的部門相互協(xié)作、彼此控制、互相監(jiān)督、環(huán)環(huán)相扣,以高效完成內(nèi)部審計(jì)工作。煤炭企業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的行業(yè),因此完善的風(fēng)險(xiǎn)管理也必不可少,這和國(guó)有煤炭企業(yè)做好內(nèi)部控制有著很重要的關(guān)系。針對(duì)當(dāng)前的煤炭行業(yè)板塊,我國(guó)政府正在全力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,在這煤炭行業(yè)變革的關(guān)鍵時(shí)期,國(guó)內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)要密切注視市場(chǎng)各種動(dòng)向,并有的放矢地尋找風(fēng)險(xiǎn)防控軸線,由點(diǎn)至線、由線至面,通過(guò)一張大網(wǎng)緊緊地管理著煤炭企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),把一切可能的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都加以扼殺。
綜上所述,國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到多種因素的制約,從而使其在審計(jì)工作中處于“瓶頸”狀態(tài),從而制約著國(guó)有煤礦的發(fā)展。由于國(guó)有煤炭企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱,因此必須加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,并對(duì)其進(jìn)行深入的剖析。在分析和調(diào)查各方面存在的問(wèn)題后,針對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí),明確了重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象,通過(guò)配備內(nèi)部審計(jì)人員,建立審計(jì)模型,逐漸降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),希冀于公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理,最終實(shí)現(xiàn)了我國(guó)煤炭企業(yè)在全球煤炭工業(yè)最低迷的冬季中發(fā)展和平穩(wěn)度過(guò)的愿望。