管理會計在商業(yè)銀行財務管理中的應用探究

高雷

齊商銀行股份有限公司

經(jīng)營模式以及組織結(jié)構在不斷的變化，導致現(xiàn)代企業(yè)在運行發(fā)展的過程中，必須要實現(xiàn)對管理會計進行有效使用，這時才能促使企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展。因此，針對我國商業(yè)銀行來看，想要適配時代發(fā)展的需求進行運作，并使商業(yè)銀行實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，更要實現(xiàn)針對財務管理體制進行有效轉(zhuǎn)變，同時也要在新理念使用的過程中進行不斷融合，保證財務管理的目標能夠得到實現(xiàn)。在這一點上，這就需要使商業(yè)銀行針對管理會計進行有效認知，并在融合使用的過程中適配現(xiàn)實實際情況進行容融合，以此才能取得積極效果。

一、管理會計簡述

管理會計在進行使用時，能夠以不同對象的實際需求進行信息的靈活供給，更能夠按照不同時間進行不同維度信息的反饋。這樣，通過信息的有效使用，再通過評價工作的落實，就能夠使所有信息在使用的過程中，可以使企業(yè)管理的目標被達成。在現(xiàn)代化技術的不斷支持之下，企業(yè)在發(fā)展時，經(jīng)營模式以及組織結(jié)構都在不斷變革，而企業(yè)針對管理會計的需求也會不斷增加。比如，在現(xiàn)代化模式下，商業(yè)銀行在運行時，是市場經(jīng)濟當中的一個重要組成部分，它能夠以各類金融服務的供給以及各類產(chǎn)品的提供，實現(xiàn)獲取利潤。但是，伴隨著市場的不斷發(fā)展以及創(chuàng)新，商業(yè)銀行自身所面臨的經(jīng)營風險以及競爭壓力也會加劇，而想要真正實現(xiàn)對經(jīng)營情況進行精準且全面的分析，并對資源進行合理配置，同時對產(chǎn)品業(yè)績進行有效評價，就需要利用管理會計工具進行落實。

自20世紀80年代開始，國外的商業(yè)銀行已經(jīng)開始管理會計體系的建設，而在最初進行信息系統(tǒng)的構建時，MIS 進行使用的。到了21世紀之后，則以商業(yè)智能系統(tǒng)的打造為基礎，使其成為了商業(yè)銀行現(xiàn)代化管理當中的一種核心工具。在金融界當中流傳著這樣一句話，財務經(jīng)理必須要成為業(yè)務伙伴，如果只是以數(shù)據(jù)計算為基礎來滿足運行的需求，就很難實現(xiàn)助力企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展。畢竟，財務管理工作的落實，應該是以銀行業(yè)務發(fā)展為基礎形成合力，而財務主管必須要針對各項業(yè)務的發(fā)展實際情況以及推出產(chǎn)品的速率等給予幫助，這時通過財務上所給予的支持，才能真正以信息使用為基礎，透過數(shù)字對現(xiàn)實問題進行反饋，并通過專業(yè)意見的供給，使得各項問題得到妥善處理。

針對我國商業(yè)銀行未來發(fā)展的模式來看，想要使管理會計發(fā)揮積極作用，那么銀行必須要樹立全新的理念，更要實現(xiàn)以決策支持作為基礎，促使管理型財務管理模式的構建能夠起到積極作用，而且要保證財務管理工作的開展，可以與各項日常經(jīng)營活動進行共同融合，并以互相扶持的方式，促使財務管理的監(jiān)督職能與控制職能進行有效發(fā)揮，這時才能夠起到積極作用。財務部門必須要實現(xiàn)對角色變化進行盡快適應，同時也要從總體工作落實上進行職能定位的拓展，還要重新梳理，更要保證過去的專業(yè)領域內(nèi)容能夠得到延續(xù)，將全新的發(fā)展模式以及未來發(fā)展的發(fā)展定位進行滲透，進而使管理的各個環(huán)節(jié)能夠與之融合，并將資源優(yōu)化配置工作進行落實，使財務經(jīng)營績效考核評價的標準變得更加全面，使評價職責得到有效實施，這樣通過將整體價值進行提升，就能促使管理工作的開展取得積極成效。值得注意的是，伴隨著協(xié)作價值的不斷提升，當前商業(yè)銀行在發(fā)展時也要以互利共贏為基礎，確保利益分配機制應用的效果。對此，這就需要以精細化管理作為基本手段，并以效益管理作為目的，促使價值管理體系能夠形成，這樣商業(yè)銀行自身的市場競爭力才能夠獲得提升，并且也能保證自身的服務競爭力、產(chǎn)品競爭力能夠獲得提高。在財務管理工作開展中，只有真正做到使價值創(chuàng)造能夠?qū)崿F(xiàn)被完善，并以其作為向?qū)?，使價值管理理念能夠貫穿于全過程的現(xiàn)代化管理體系當中，這時現(xiàn)代化的會計管理體系才能夠真正為商業(yè)銀行未來的發(fā)展起到保障作用。

二、管理會計在商業(yè)銀行財務管理中的應用

(一)各項機制的有效建立

只有保障預測管理機制落實的質(zhì)量，同時保證此項工作的規(guī)范性，這時才能夠為各項工作的落實起到保障作用。第一，只有保證在資料信息收集時，能夠?qū)崿F(xiàn)保證收集信息的全面性，同時使整理工作變得更加完整，并圍繞具體的預測對象進行資料的細致整合，才能取得積極作用。比如，將現(xiàn)實資料以及歷史資料進行共同使用，將銀行的外部資料和內(nèi)部資料進行融合使用，再通過鑒別、整理、加工、歸納以及分析等工作的開展，從中找到變動趨勢以及發(fā)展規(guī)律，這時將其視作預測當中的一種依據(jù)，就能起到很好的輔助作用。但是，對于這個過程來看，必須要在會計管理信息系統(tǒng)當中進行使用，還需要在預測管理系統(tǒng)能夠被開發(fā)的基礎之上進行使用，這樣才能夠起到保障作用。如果只是以手工方式進行處理，此項工作就很難起到積極作用。第二，針對不同的預測對象來看，預測的方法必須要恰當，這時才能夠保證模型使用的最終效果。畢竟，預測的方式有很多種，而在具體進行預測時，如果無法做到針對每項預測對象的具體情況進行分析，并實現(xiàn)綜合運用，這時所建立出來的經(jīng)濟模型，就很難保證應用的最終效果。對此，只有實現(xiàn)將所有因素進行充分考量，并進行有效歸納，這樣在進行模型構建時，才能真正將所有因素考慮到其中，并且也能夠?qū)崿F(xiàn)通過這種方式，使預測的準確性變得更高。第三，以規(guī)范化、制度化為基礎，促使預測工作的開展變得更加合規(guī)，這時才能保證預測工作開展的質(zhì)量。每一項預測工作在落實的過程中，都會受到其他因素的干擾而產(chǎn)生不良問題。因此，必須要保證預測工作能夠按照規(guī)范要求進行落實，還要保證預測報告能夠按照正常進行編寫，同時要對預測的結(jié)果進行有效核查，進而以驗證的方式，使現(xiàn)實情況能夠與預測結(jié)果進行比較，并從中找到誤差原因，這時才能夠使后續(xù)工作的開展變得更有價值。

想要使商業(yè)銀行管理會計理念的應用變得更加有效，并使財務管理工作的開展能夠通過管理會計的融入取得更好的作用，就需要實現(xiàn)對成本概念進行有效運用，還要對銀行成本進行合理劃分。畢竟，銀行的成本分析工作是否能夠落實到位，會對決策的準確性和科學性帶來直接影響。在商業(yè)銀行進行運作時，短期決策工作的落實需以成本作為基礎，同時對效益分析進行開展，最終實現(xiàn)生成短期決策，而在處理上需要以成本性態(tài)分析為基礎進行落實。在這一點上，想要使決策工作得到加強，最應該做的就是將銀行的所有成本按照其習性進行劃分，使其變更為變動成本以及固定成本兩個類別。為了更加方便進行決策管理，可以針對固定成本進行二次劃分，這不僅能夠使細化工作的開展變得更加合理，也能促使后續(xù)工作的開展變得更加順暢。

(二)預算模式構建的方式

必須要以效益為中心進行有效凸顯，更要使預算目標能夠通過利潤總額的傾向進行劃分，實現(xiàn)對人均利潤進行轉(zhuǎn)變，這時才能夠使目標利潤成為先決條件，以此才能夠?qū)罄m(xù)的利潤目標進行確認。與此同時，實現(xiàn)對業(yè)務進行有效預算，并根據(jù)業(yè)務預算確認財務預算，再以編制各類報表的使用，促使預算工作的開展能夠?qū)崿F(xiàn)形成銀行未來發(fā)展的全景藍圖，這樣才能夠真正做到使預算模式的使用變得更加健全。

預算編制工作的開展，需將增量預算以及固定預算作為基礎進行使用，更要在預算方法基礎之上實現(xiàn)進行整合，并為后期的零基預算以及定期處理等進行輔助。通過執(zhí)行情況的監(jiān)控以及反饋優(yōu)化等工作的開展，就能夠使預算工作的落實取得積極效果。預算編制的程序需要通過合力的形成進行共同打造，更要使上下進行共同參與，并提升部門之間的協(xié)同效果，這樣通過層層把關，才能夠使最終決策取得積極成效。值得注意的是，在進行預算執(zhí)行過程中的轉(zhuǎn)變上，必須要以嚴謹?shù)膽B(tài)度進行確認，而在預算下達之后，如果已經(jīng)確認，則必須要按照標準進行完成，個人不可隨意進行改動，如需更改，也需要進行共同討論，更要對不良行為進行嚴肅處理，這時才能保證其嚴謹性。

(三)會計管控模式的構建

實現(xiàn)對責任中心進行合理劃分，并使責任會計制度的建立能夠得到落實，這時才能夠取得積極成效。一般來講，責任中心的建立，必須要根據(jù)管理權限的設置進行劃分，還要使管理者在擁有權限的同時，承擔相應的經(jīng)濟責任，更要反映出經(jīng)濟責任的履行最終情況。通過這種方式，能夠使銀行內(nèi)部在程序制定上變得更加嚴謹，也能真正做到使權力與責任進行相互結(jié)合。對于責任中心來看，雖然不是銀行的法律主體，也不能夠成為財務會計當中的主體，但是在責任中心劃分上，可以通過內(nèi)部控制工作的落實，實現(xiàn)根據(jù)現(xiàn)實情況進行匹配，這樣將權力與責任進行有效結(jié)合，并考慮到銀行的經(jīng)營方式以及組織方式，進而對管理要求以及人員素質(zhì)等因素進行綜合處理，就可以通過縱向委托的方式來進行有效劃分，并以此助力管控模式進行高效構建，這樣就能對商業(yè)銀行的長期發(fā)展起到積極作用。

想要使責任會計制度的建立變得更加順暢，就需要保證內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移工作的開展能夠取得合理的制定。針對國外商業(yè)銀行來看，在績效工作開展中，往往使用的是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價體系，這種方法在運用時，是以單一的轉(zhuǎn)移價格方式進行處理，這時無法考慮到資金的期限，而是只考慮其利用率。在體現(xiàn)上，這種方式是以外部資金以及成本的平均值作為數(shù)據(jù)進行參考的，進而就會出現(xiàn)無法對收益傾斜線可能帶來的誤差進行保障，并且也會呈現(xiàn)使長期化的業(yè)務模式產(chǎn)生傾斜變化，致使負債業(yè)務的期限往往會呈現(xiàn)一種短期化傾向的變化，最終就會使銀行的資產(chǎn)負債管理變得更加困難。對此，想要使這種現(xiàn)象得到消除，當前可以通過多率金轉(zhuǎn)移定價體系的使用來進行優(yōu)化，這種方式在使用的過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)對所有體系進行匹配，并使業(yè)務部門在運轉(zhuǎn)時規(guī)避掉利率風險所帶來的影響。該體系在使用的過程中會產(chǎn)生更多的費用開支，但是卻有著更加明顯的優(yōu)越性，所以成為了銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價的一種標準操作方式。在當前階段中，我國商業(yè)銀行所采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格在定制上，是人民銀行所規(guī)定的，但是商業(yè)銀行在進行具體執(zhí)行的過程中，必須要考慮到內(nèi)部考核利率，而且要以市場利率為基礎，實現(xiàn)對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行確認，更要針對聯(lián)行利率以及內(nèi)部資金拆借利率所帶來的影響進行比對，以此規(guī)避偏高過大問題的產(chǎn)生。

責任會計賬務核算體系必須要方便明了，而且要必具備簡便性。在進行設置的過程中，必須要實現(xiàn)應對所有的科目進行轉(zhuǎn)變上的優(yōu)化，更要保證這個過程的方便性，以此實現(xiàn)提升其效率，并減少不必要的重復勞動。根據(jù)當前所使用的財務會計核算體系來看，可以將責任會計的控制思想進行有效穿插，并在原有的體系當中加入科目級數(shù)，以此來設計一級代碼，進而在憑證中進行責任中心字段的融入，促使財務會計核算的所有工作均能夠以責任為基礎，實現(xiàn)對內(nèi)容進行有效落實，并按照要求將各級內(nèi)容匯集到所屬的責任單位中去。通過這種方式，既能夠做好成本控制，也能夠?qū)崿F(xiàn)以考核為基礎，促使成本差異能夠得到改善。

(四)成本管控模式的打造

實現(xiàn)對成本進行細化核算，并促使成本控制工作的開展能夠取得積極成效，這樣管理會計的價值才能夠得到有效體現(xiàn)。在當前階段中，我國商業(yè)銀行所使用的成本控制方式以及管理工作的開展，缺少了精細管理工作的落實，進而就會由于核算欠缺精細性而導致基礎工作的落實存有誤差。想要解決誤差帶來的影響，必須要對成本核算管理進行規(guī)范化建設，提升成本核算工作開展的質(zhì)量。對此，只有真正做到使成本核算制度能夠得到完善，并進行細化落實，這時才能通過全過程的經(jīng)營管理活動進行強化。與此同時，使成本管理能夠進行推行，使人人都能夠進行關心且會計算，這樣將成本考核的結(jié)果與各部門進行串聯(lián)，并以其利益作為連接點進行連接，就能夠?qū)崿F(xiàn)以績效為基礎，強化此項工作開展的質(zhì)量。此外，只有真正做好對成本控制的源頭進行把控，使成本控制工作落實的重點由事后轉(zhuǎn)變事前進行全過程的參與，這樣才能真正實現(xiàn)對成本進行有效控制。

三、總結(jié)

財務管理工作的開展對于商業(yè)銀行會產(chǎn)生直接性的作用，也會反映出商業(yè)銀行經(jīng)營管理的最終水平。對此，想要促使商業(yè)銀行貼合時代發(fā)展進行改革與運作，則必須要對經(jīng)營觀念進行有效轉(zhuǎn)變，還要將管理會計作為一種基本思路進行使用，并使其發(fā)揮出真正的價值，這時才能夠使財務管理的目標得到實現(xiàn)。