集團公司資金集中管理問題研究

林 真

（瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）福建分所，福建 福州 350001）

一、前言

集團公司通常都擁有較多的子公司及分支機構(gòu)，它們一般處于不同的行業(yè)，不同的地域，發(fā)展規(guī)模也不盡相同，下屬各企業(yè)對于資金的管理也有強有弱，不少企業(yè)的破產(chǎn)都源于資金鏈的斷裂。因此，資金管理一直都是企業(yè)管理者高度重視的問題，集團公司如何對下屬各子公司及成員單位的資金進行有效管理，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，越來越多的集團公司希望通過資金集中管理來提高企業(yè)集團的資金使用效率，降低資金使用成本；加強對各下屬子公司及成員單位資金的管理和控制，避免出現(xiàn)濫用資金，超規(guī)模投資，大額款項無法收回等風(fēng)險。因此，高效的資金集中管理，對促進企業(yè)不斷地發(fā)展壯大具有重要意義。

二、集團公司資金集中管理的背景及特點

資金集中管理，是指集團企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能 及其他信息技術(shù)手段，將分散在集團各所屬企業(yè)的資金集中到總部，由總部統(tǒng)—調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用。一般包括以下內(nèi)容：資金集中、內(nèi)部結(jié)算、融資管理、外匯管理、支付管理等，其中資金集中是基礎(chǔ)。資金集中管理的特點，就是把資金統(tǒng)一由一個部門來管理和使用，避免分散管理和使用，從而避免資金浪費和風(fēng)險。資金是企業(yè)的命脈，如何有效地利用資金，節(jié)約企業(yè)的資金成本，如何對各下屬子公司及成員單位的資金進行有效管控，降低資金風(fēng)險，對于一個集團企業(yè)來說，是重中之重，也勢必對資金集中管理提出更高的要求。因此，集團企業(yè)通過資金集中管理的方式，達到集團資源有效的配置，最大程度地發(fā)揮資金利用率，減低資金使用成本，同時降低資金使用風(fēng)險，具有重要的意義，是集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的強有力保障，也是集團企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

三、集團公司資金集中管理的現(xiàn)狀及存在問題

1.下屬子公司及各成員單位對資金集中管理的認識不足

資金集中管理勢必要求集團公司各管理層和下屬子公司及成員單位大力配合，但集團下屬子公司及各成員單位對資金集中管理的認識并不高，集團下屬子公司及各成員單位屬于一個單獨的利潤主體，一般會從本公司的利益出發(fā)來安排使用資金，因此，資金使用的主動權(quán)掌握在自己手中顯得尤為重要。但由于資金采用集中管理模式，資金的使用受到集團公司的監(jiān)督與控制，失去了對資金使用的主動權(quán)，可能造成下屬子公司及各成員單位的抵觸情緒，難以主動配合。此外，有些下屬子公司及成員單位的管理者缺乏足夠的資金集中管理意識，對資金時間價值和現(xiàn)金流認識不足，無法科學(xué)地使用和分配資金，給集團企業(yè)資金集中管理帶來了巨大風(fēng)險。

2.資金管理未完全集中

集團下屬子公司及各成員單位在實際執(zhí)行資金集中管理過程中，也會存在未完全集中的情況，雖然集團企業(yè)采用了資金集中管理模式，但如果對下屬子公司及各成員單位的資金管理不夠嚴格，仍然會出現(xiàn)部分下屬子公司及成員單位出于自身利益的考慮，偷偷將部分資金存放于其他銀行，躲避資金歸集的情況，或者不按照集團公司的要求上劃、調(diào)配資金，使得集團企業(yè)的資金未能得到真正的集中，無法發(fā)揮整體資源優(yōu)勢對資金進行合理配置，這既不利于集團公司資金的風(fēng)險管控，也不利于提高集團公司的整體資金利用效率。

3.未有效利用信息技術(shù)，資金集中管理效率低下

集團下屬子公司及各成員單位作為一個獨立的經(jīng)濟個體，資金的需求各不相同，這就需要集團總部資金管理部門對下屬各成員單位的經(jīng)營情況進行分析。通常集團企業(yè)也很難通過有效的信息技術(shù)，對下屬各成員單位的投資情況，銷售經(jīng)營情況及資金回籠情況等財務(wù)信息進行收集，在收集財務(wù)資料時會經(jīng)常出現(xiàn)信息不對稱、資金流向不清晰、資金數(shù)據(jù)更新滯后、數(shù)據(jù)不能共享使用等情況。造成集團企業(yè)無法對集團整體資金使用情況進行有效而全面的了解，難以實時動態(tài)掌握下屬各子公司及成員單位的財務(wù)信息，資金集中管理效率低下。

4.對資金集中管理的監(jiān)督力度不足

集團企業(yè)在資金集中管理過程中，如果沒有完整、統(tǒng)一的資金集中管理控制制度可執(zhí)行，就會影響集團企業(yè)資金的高效運行。集團下屬子公司及各成員單位在資金使用過程中，通常會從自身利益出發(fā)，出現(xiàn)盲目投資、隨意擴大投資規(guī)模、隨意提供擔(dān)保等情況，集團企業(yè)若不能對下屬子公司及各成員單位的資金使用情況實施有效的監(jiān)控，監(jiān)督力度不足，也沒有行之有效的考核制度，就會出現(xiàn)隨意投資、投資額超概算、借出資金不能及時收回形成壞賬等各種問題，導(dǎo)致資金集中管理過程中出現(xiàn)的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，容易造成集團企業(yè)大量的資金損失。

四、加強集團公司資金集中管理的措施建議

1.加強人員培訓(xùn)及對資金集中管理優(yōu)勢的宣傳貫徹

由于集團下屬子公司及各成員單位存在所處的行業(yè)、地域、企業(yè)規(guī)模大小各不相同等情況，在制度實施過程中，下屬子公司及各成員單位不可避免地與集團制度產(chǎn)生矛盾，這需要集團對下屬子公司及各個成員單位加強指導(dǎo)，增強其資金集中管理理念，加大對下屬子公司及各成員單位財務(wù)人員及相關(guān)負責(zé)人的培訓(xùn)力度，加強資金集中管理優(yōu)勢宣傳的深度和廣度，讓下屬子公司及各成員單位與集團之間達成統(tǒng)一的認識，從而保證各成員單位在集團資金管理過程中能積極協(xié)調(diào)和配合，才能使集團在統(tǒng)一管理時能夠準(zhǔn)確到位。

2.建立健全資金集中管理制度

建立健全的資金集中管理制度，是集團企業(yè)能否達到實施資金集中管理目的的必要保證，合理有效的資金集中管理制度，讓下屬子公司及各成員單位在資金集中管理過程中有據(jù)可依的同時，也有了約束力。建立健全有效的資金集中管理制度，可明確下屬子公司及各成員單位的資金賬戶支付、歸集、融資、授信額度、資金監(jiān)控等。具體措施：一是統(tǒng)一下屬子公司及各成員單位的會計核算制度，提高會計核算的質(zhì)量，提供有效的會計信息；二是建立預(yù)算制度，將資金收支納入預(yù)算管理，制定詳細的月度用款計劃，以便集團管理部門提早進行資金安排；三是建立資金結(jié)算制度，規(guī)范資金使用審批流程及支付權(quán)限；四是建立資金安全管理制度，保證款項能夠?qū)？顚Ｓ?，防范資金風(fēng)險。集團在制定管理制度的同時，也應(yīng)允許下屬子公司及各成員單位在堅持總政策不變的情況下，可適當(dāng)根據(jù)自身實際情況制定細則，讓管理制度更貼合下屬子公司及各成員單位，從而使集團資金能夠合理高效地運轉(zhuǎn)，達到資金集中管理的目的。

3.建立資金集中管理信息化系統(tǒng)，提高集團資金使用效率

企業(yè)要實現(xiàn)高效的資金集中管理，就必須建立統(tǒng)一的資金集中管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)資金管理信息共享。首先，集團應(yīng)統(tǒng)一指定合作銀行，下屬子公司及各成員單位在此范圍內(nèi)開設(shè)賬戶，集團資金結(jié)算中心可實時對下屬子公司及各成員單位的賬戶資金進行查詢，并在規(guī)定的時間對賬戶的資金余額進行歸集上劃。其次，集團公司須統(tǒng)一下屬子公司及各成員單位的財務(wù)核算軟件，以便集團管理部門實時查詢、收集各項財務(wù)數(shù)據(jù)，及時掌握下屬子公司及各成員單位的經(jīng)營狀況及現(xiàn)金流量。再次，統(tǒng)一資金預(yù)算及資金結(jié)算系統(tǒng)。下屬子公司及各成員單位按月及時報送資金使用計劃，集團資金結(jié)算中心可通過系統(tǒng)了解集團下屬子公司及各成員單位月資金需求量，通過審核、分析，從而對整個集團資金做出合理的安排，完成資金下?lián)?。這樣不僅提高了信息傳遞的速度，也提高了信息傳遞的質(zhì)量，達到有效避免出現(xiàn)資金閑置，實現(xiàn)資金有效配置，提高資金使用效率。

4.加強對資金集中管理的監(jiān)督考核

集團企業(yè)不僅要建立健全的資金集中管理的監(jiān)督考核制度，還應(yīng)該加強對這方面的監(jiān)督考核，把資金集中管理的績效考評結(jié)果與薪酬相掛鉤，提高集團企業(yè)中各級管理人員與下屬子公司及各成員單位對資金集中管理的重視度；堅持誰使用、誰負責(zé)，誰審批、誰跟蹤并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的原則，將資金集中管理這項工作的完成效果，引入績效考核指標(biāo)，與管理人員的切身利益相結(jié)合，切實保證該項工作的執(zhí)行力度。同時，還應(yīng)加強集團內(nèi)審人員對各級管理人員及下屬子公司及各成員單位進行定期不定期的審計，查看是否存在違反資金集中管理制度，違規(guī)開立銀行賬戶、濫用資金預(yù)算、盲目投資等現(xiàn)象。只有建立完善的資金集中管理評價體系，真正做到獎懲相結(jié)合，才能不斷提高集團公司資金集中管理的水平。

五、結(jié)語

集團企業(yè)由于分支機構(gòu)眾多，下屬子公司及各成員單位地域、規(guī)模、行業(yè)各不相同，在實行資金集中管理的過程中，必然會存在各種各樣的問題，但只要采取有效的措施，這些問題還是可以解決及避免的。資金集中管理可以將資金在集團內(nèi)部下屬子公司及各成員單位之間進行調(diào)配，既滿足了資金不足單位的需求，也讓相關(guān)單位的閑置資金得到利用，提高了集體內(nèi)部資金使用效率，避免外借資金帶來的財務(wù)風(fēng)險。另外，通過信息化技術(shù)進行資金集中管理，集團管理部門不僅可以實時了解下屬子公司及各成員單位的財務(wù)狀況及現(xiàn)金流，有效防范企業(yè)風(fēng)險，還能在下屬子公司及各成員單位之間進行資金結(jié)算，節(jié)約財務(wù)成本，加速集體內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)，促進集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。