集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究

陳敬 青

（浙江中國(guó)小商品城集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理分公司，浙江 義烏 322000）

一、前言

集團(tuán)公司科學(xué)、合理地開(kāi)展稅務(wù)籌劃，并在實(shí)際籌劃工作開(kāi)展期間加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效幫助集團(tuán)公司切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)集團(tuán)公司長(zhǎng)足發(fā)展。而目前集團(tuán)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作期間，在思想認(rèn)識(shí)、管控體系建設(shè)、管理隊(duì)伍建設(shè)等方面還存在一定不足，不利于稅務(wù)籌劃工作價(jià)值的全面發(fā)揮，還可能給集團(tuán)公司正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。為此，有必要對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，促使集團(tuán)公司逐步提升稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃概述

集團(tuán)公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，主要是由公司稅收籌劃人員在法律允許范圍內(nèi)制定并優(yōu)選經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大、稅收成本最低的稅務(wù)方案，在科學(xué)、有效地開(kāi)展稅收管理活動(dòng)過(guò)程中幫助集團(tuán)公司降低稅收負(fù)擔(dān)，最大限度地提升公司利潤(rùn)。集團(tuán)公司在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作期間，會(huì)有很多不可控因素對(duì)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)法獲得預(yù)期效果，甚至還會(huì)給集團(tuán)公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，使公司受到名譽(yù)影響和經(jīng)濟(jì)損失。集團(tuán)公司開(kāi)展稅收籌劃工作，收益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，并且稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在具有普遍性[1]。集團(tuán)公司在開(kāi)展稅務(wù)籌劃期間，若管理者只體現(xiàn)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵守，不注重采取有效的財(cái)務(wù)手段縮減稅務(wù)成本，這樣雖可避免集團(tuán)公司遭受名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)，但卻無(wú)法幫助集團(tuán)公司降低稅負(fù)、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益，提升整體收益；而若管理者在稅務(wù)籌劃期間不關(guān)注遵守法律法規(guī)，即便是某個(gè)細(xì)節(jié)存在突破法律法規(guī)情況，都可能導(dǎo)致集團(tuán)公司名譽(yù)受損并遭受巨額罰款。為了充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃在集團(tuán)公司內(nèi)部的應(yīng)用價(jià)值，需要在稅務(wù)籌劃期間加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足

（一）對(duì)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏深刻認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)很多集團(tuán)公司在開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)程中，對(duì)其中涉及的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏正確認(rèn)識(shí)。一方面，公司管理者在稅務(wù)籌劃期間缺乏主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，大多管理者雖然能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)公司發(fā)展的重要影響，但沒(méi)有準(zhǔn)確看到稅務(wù)籌劃在公司競(jìng)爭(zhēng)力提升過(guò)程中的重要價(jià)值，所以沒(méi)有將稅務(wù)籌劃及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略建立必要聯(lián)系，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏整體性。另一方面，集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃人員自身對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)理論缺乏深刻認(rèn)識(shí)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)明顯不足，實(shí)踐中所采取的風(fēng)險(xiǎn)管控手段缺乏科學(xué)性、有效性，難以有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)稅收政策缺乏有效認(rèn)知

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中，國(guó)家稅收政策也緊跟市場(chǎng)環(huán)境變化持續(xù)調(diào)整與優(yōu)化，稅收政策所體現(xiàn)的時(shí)效性要求集團(tuán)企業(yè)高度關(guān)注，稅務(wù)籌劃人員必須及時(shí)掌握稅收政策變化情況，深度解讀最新政策內(nèi)容。但目前一些集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在工作中不關(guān)注動(dòng)態(tài)了解與掌握國(guó)家最新稅收政策，在政策調(diào)整后未及時(shí)學(xué)習(xí)與分析政策內(nèi)容變化，在不能有效認(rèn)識(shí)國(guó)家稅收政策情況下，難以及時(shí)結(jié)合政策調(diào)整同步改變稅收籌劃觀念，勢(shì)必會(huì)影響稅務(wù)籌劃，增加相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏健全的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管控體系

很多集團(tuán)公司由于對(duì)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏深刻認(rèn)識(shí)，所以在管理過(guò)程中未建立健全的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理體系。集團(tuán)公司要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，需要科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，并在此期間采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控方法。但目前很多集團(tuán)公司沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)籌劃建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。同時(shí)，一些集團(tuán)公司未專門成立稅務(wù)籌劃部門，直接由財(cái)務(wù)管理者開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作并對(duì)稅務(wù)籌劃期間各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)加以管控。這種管理模式很難立足稅務(wù)角度開(kāi)展專業(yè)化的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，進(jìn)而也很難獲得預(yù)期的稅收負(fù)擔(dān)降低效果。此外，一些集團(tuán)公司未針對(duì)稅務(wù)籌劃構(gòu)建相關(guān)溝通機(jī)制，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)籌劃人員相互之間缺乏順暢的溝通渠道和平臺(tái)以對(duì)稅務(wù)籌劃有關(guān)信息實(shí)現(xiàn)高效、順暢的傳遞和共享，難以充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的重要作用，也不利于防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（四）稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍素養(yǎng)有待提升

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，集團(tuán)公司面臨著更加復(fù)雜的稅收環(huán)境，而要在這樣的環(huán)境下獲得良好的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理效果，需要集團(tuán)公司打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的管理隊(duì)伍。而目前大多集團(tuán)公司均未積極構(gòu)建專業(yè)化、高水平的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。同時(shí)，很多集團(tuán)公司不夠注重對(duì)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，人才引進(jìn)機(jī)制也不夠健全，不利于管理團(tuán)隊(duì)的合理化構(gòu)建。近年來(lái)，集團(tuán)公司不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并且逐漸增多了跨區(qū)域、跨行業(yè)業(yè)務(wù)，這將使稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理難度進(jìn)一步加大，同時(shí)也對(duì)相關(guān)管理者提出更高素養(yǎng)要求，急需集團(tuán)公司加大力度構(gòu)建高素質(zhì)、專業(yè)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍[3]。

四、集團(tuán)公司加強(qiáng)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理理念

集團(tuán)公司要充分加強(qiáng)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要求集團(tuán)公司的稅務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門定期召開(kāi)交流會(huì)議，使公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理，并深刻體會(huì)到相關(guān)工作有助于增強(qiáng)公司整體競(jìng)爭(zhēng)力，主動(dòng)將稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作提升到公司戰(zhàn)略層面。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)部門和財(cái)政部門要積極學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，基于我國(guó)國(guó)情實(shí)現(xiàn)有效改進(jìn)與優(yōu)化，系統(tǒng)化、完整地構(gòu)建一套稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為集團(tuán)公司相關(guān)管理者提供一定參考和指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要建立合理、先進(jìn)的稅務(wù)籌劃認(rèn)知。比如，稅務(wù)籌劃人員需正確認(rèn)識(shí)納稅時(shí)間籌劃的意義，基于節(jié)稅原理，通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值達(dá)到稅負(fù)降低目標(biāo)。此做法雖不會(huì)直接促進(jìn)納稅總額下降，不過(guò)通過(guò)合法延期納稅，有助于企業(yè)增加現(xiàn)金流量。

（二）及時(shí)學(xué)習(xí)并深刻掌握國(guó)家稅收政策

集團(tuán)企業(yè)要有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅務(wù)籌劃價(jià)值與作用，需要企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在兼顧日常工作基礎(chǔ)上，動(dòng)態(tài)了解與深度學(xué)習(xí)國(guó)家最新稅收政策和法律法規(guī)，正確認(rèn)識(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員以及管理層需要高度關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，積極學(xué)習(xí)各項(xiàng)稅收政策，并且關(guān)注稅務(wù)籌劃人員及相關(guān)管理者建立前瞻性學(xué)習(xí)理念，動(dòng)態(tài)關(guān)注國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向及趨勢(shì)，及時(shí)了解最新變化的稅收法律法規(guī)，深刻認(rèn)知稅收政策內(nèi)容與意義，不斷提升稅法工具靈活運(yùn)用能力，在保證合法前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)需要關(guān)注在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展中科學(xué)、靈活地應(yīng)用稅法工具，在落實(shí)稅務(wù)籌劃任務(wù)基礎(chǔ)上，保證稅務(wù)籌劃水平及質(zhì)量。比如，財(cái)稅相關(guān)規(guī)定提出，在西部地區(qū)設(shè)置鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可依據(jù)減少15%稅率進(jìn)行所得稅征收工作，那么集團(tuán)企業(yè)就可在稅務(wù)籌劃中利用此稅率差異幫助集團(tuán)企業(yè)減少稅負(fù)。

（三）構(gòu)建健全的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理體系

集團(tuán)公司要系統(tǒng)化地構(gòu)建稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，相關(guān)管理人員要注重在體系建立過(guò)程中靈活應(yīng)用國(guó)家稅收政策、會(huì)計(jì)核算方法以及財(cái)務(wù)知識(shí)等，逐步創(chuàng)新和優(yōu)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理模式[4]。同時(shí)，集團(tuán)公司要注重在集團(tuán)內(nèi)部建立與財(cái)務(wù)部保持相互制約、相互并存的稅務(wù)管理部門，確保稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作保持高度獨(dú)立性，并保證相關(guān)工作可以受到一定制約和監(jiān)管。另外，集團(tuán)公司要注重為不同部門之間建立高效的信息溝通機(jī)制和信息溝通平臺(tái)，確保各業(yè)務(wù)部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)管理者可以順暢地進(jìn)行信息傳遞與共享，為稅務(wù)籌劃方案的制定提供必要參考和依據(jù)，并最大限度地降低公司面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）打造高素質(zhì)、專業(yè)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍

一方面，集團(tuán)公司要積極儲(chǔ)備高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理者，立足招聘環(huán)節(jié)為公司選拔更多具備優(yōu)良專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，以優(yōu)化公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。另一方面，集團(tuán)公司要對(duì)既有稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)逐步增強(qiáng)相關(guān)管理者的綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力，確保相關(guān)管理人員在對(duì)跨區(qū)域、跨行業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)業(yè)務(wù)處理中具有更高崗位勝任力。同時(shí)，集團(tuán)公司要建立完善的人才獎(jiǎng)懲機(jī)制，以增強(qiáng)對(duì)外部?jī)?yōu)秀人才的吸引力，并為高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理者提供廣闊發(fā)展空間。

五、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)，稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量與效率不僅直接體現(xiàn)著集團(tuán)公司整體管理能力，還會(huì)對(duì)公司未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。為此，集團(tuán)公司需要充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，系統(tǒng)化地建立稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，打造高素質(zhì)、專業(yè)化管理隊(duì)伍，全面提升稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理水平。