縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題分析

平山縣審計(jì)局 宋杰鵬

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本關(guān)鍵在于必須緊跟時(shí)代發(fā)展要求

縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為我們對(duì)縣級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)情況、業(yè)績(jī)成果、存在問(wèn)題、責(zé)任界定、地區(qū)發(fā)展和以民為基的運(yùn)作過(guò)程的信息監(jiān)督和分析評(píng)估工具，承擔(dān)著通過(guò)查漏補(bǔ)缺、糾錯(cuò)調(diào)整來(lái)把控縣級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)干部有效開(kāi)展工作的過(guò)程方向和結(jié)果方向，其根本性和關(guān)鍵性的問(wèn)題就是要如何堅(jiān)持不斷地根據(jù)時(shí)代的發(fā)展需求而進(jìn)行必要的改善和調(diào)整。

（一）社會(huì)發(fā)展涌現(xiàn)政企分開(kāi)需求而誕生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

隨著20世紀(jì)80年代國(guó)家通過(guò)改革開(kāi)放經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，企業(yè)組織在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)層面要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求進(jìn)行分開(kāi)，擁有所有權(quán)的政府要脫離一線運(yùn)營(yíng)管理工作，擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)的廠長(zhǎng)或經(jīng)理負(fù)責(zé)在政府監(jiān)督下進(jìn)行運(yùn)營(yíng)發(fā)展，為了有利于政府對(duì)企業(yè)既不過(guò)于干涉又不能讓企業(yè)脫離政府發(fā)展方向把控，進(jìn)而誕生了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度作為審核監(jiān)督的重要工具。

（二）政府公職人員脫離政府工作后的審核需求影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的引入

20世紀(jì)90年代，政府公職人員離開(kāi)政府工作系統(tǒng)，必須根據(jù)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，防止政府公職人員在職期間利用職務(wù)權(quán)力貪污腐敗后逃離法律法規(guī)的處罰。在此大背景下，黨政機(jī)關(guān)便引入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模式，對(duì)政府公職人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。尤其是21世紀(jì)前十年，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐漸由基層領(lǐng)導(dǎo)拓展到地廳級(jí)以及省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。

（三）新時(shí)代發(fā)展需求拓展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的范圍

隨著社會(huì)發(fā)展需求的變化，21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也隨之在審計(jì)對(duì)象和審計(jì)制度等方面不斷進(jìn)行調(diào)整和改善，不斷探索和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度全面邁入標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任化和法制化軌道，積極推動(dòng)了國(guó)家各項(xiàng)政策落地和惠民成果完成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)人群也逐步落實(shí)到縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部身上，對(duì)這些在基層事關(guān)人民群眾直接利益的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行深入的監(jiān)督和評(píng)估。

從審計(jì)對(duì)象層面來(lái)看，隨著2013年國(guó)家對(duì)生態(tài)文明建設(shè)的發(fā)展需求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容也緊跟著包含了自然資源的開(kāi)發(fā)利用保護(hù)等內(nèi)容，2014年又增加了關(guān)于公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源等方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2019年以來(lái)，國(guó)家不斷對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定進(jìn)行完善和修訂，不斷增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體內(nèi)容，新增防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)的審計(jì)對(duì)象，整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的內(nèi)容在不斷增加。其重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象從以前的經(jīng)濟(jì)效益和投入產(chǎn)出的真實(shí)合法性轉(zhuǎn)向公權(quán)力的履行情況，其中包含經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境效益、民眾生活質(zhì)量等各個(gè)方面。

從審計(jì)制度層面來(lái)看，是從整體視角在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)團(tuán)隊(duì)構(gòu)建等進(jìn)行明確規(guī)定。建立健全審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，形成跨部門、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)的工作模式；依據(jù)審計(jì)對(duì)象的類別和時(shí)間規(guī)劃進(jìn)行任職期間或離任經(jīng)責(zé)審計(jì)工作；該工作要按照嚴(yán)肅的規(guī)定程度進(jìn)行申請(qǐng)、計(jì)劃安排進(jìn)行，不能隨意開(kāi)始、隨意結(jié)束、隨意評(píng)判，要堅(jiān)持以終為始、實(shí)事求是、依法容糾，鼓勵(lì)探索和責(zé)任到人的審計(jì)原則。

二、縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)程中存在的問(wèn)題

隨著縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定不斷推進(jìn)和執(zhí)行以來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的程序、對(duì)象、范圍、方式等逐步健全和優(yōu)化，審計(jì)工作結(jié)果在促進(jìn)依法行政、民主決策、廉潔執(zhí)政、經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了很大的積極作用。我們?cè)诹⒆阌诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度發(fā)展成果的基礎(chǔ)上，也認(rèn)知到審計(jì)工作發(fā)展過(guò)程中的差距和不足，尤其是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能再僅僅局限于財(cái)政收支的真實(shí)性和合法性審計(jì)，我們要從量化績(jī)效的經(jīng)濟(jì)視角，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行重新地評(píng)估和對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的定義。

（一）缺乏科學(xué)有效的視角重新審視審計(jì)工作價(jià)值

隨著時(shí)代新的發(fā)展需求，我們需要以全新的視角重新對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的評(píng)估模式進(jìn)行思考和改善，還是有很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門缺乏新視角下的新的評(píng)估體系，其審計(jì)工作內(nèi)容和重點(diǎn)未對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任即產(chǎn)出效益而非僅僅收支平衡的履行情況進(jìn)行全方面地審核，并且對(duì)其責(zé)任的界定也未充分進(jìn)行直接、主觀和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任區(qū)分，尤其是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的定義也未按照規(guī)定和符合社會(huì)發(fā)展需求的視角進(jìn)行重新評(píng)估。

舉例來(lái)說(shuō)，我們會(huì)對(duì)資金閑置、擠占挪用等問(wèn)題提出審計(jì)要求，卻很少對(duì)決策失誤和損失浪費(fèi)等引發(fā)的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，尤其是事關(guān)政府的服務(wù)和任務(wù)等問(wèn)題缺乏必要的經(jīng)濟(jì)視角評(píng)估和深度審計(jì)。

（二）缺乏科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定其效益性目標(biāo)

從績(jī)效視角下對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，我們可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的審計(jì)體系更多的是對(duì)總量和結(jié)構(gòu)層面的監(jiān)督，也就是存量的具體數(shù)值和要素配置進(jìn)行量化評(píng)估，而對(duì)這些各種要素所能帶來(lái)的增量的具體數(shù)值和可持續(xù)性缺乏必要的預(yù)期審計(jì)和結(jié)果審計(jì)。造成這個(gè)局面的主要原因之一就在于我們?nèi)狈茖W(xué)合理的與效益性目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這帶來(lái)的具體困境是多方面的，如標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)法統(tǒng)一而發(fā)生的結(jié)果性經(jīng)濟(jì)責(zé)任、無(wú)匹配現(xiàn)實(shí)的多樣化、多元化彈性審計(jì)機(jī)制；缺乏對(duì)機(jī)關(guān)組織整體效能的建設(shè)過(guò)程和結(jié)果的評(píng)估，沒(méi)有可以對(duì)社會(huì)管理責(zé)任的量化評(píng)估體系；局限于任期期間的微觀經(jīng)濟(jì)效益，缺乏對(duì)宏觀層面可持續(xù)經(jīng)濟(jì)政策和執(zhí)行過(guò)程的評(píng)估等。這最終會(huì)帶來(lái)任期—目標(biāo)—責(zé)任的間斷式發(fā)展模式和效益的不可持續(xù)性。

（三）審計(jì)人員的綜合性和專業(yè)性能力的匱乏

為了應(yīng)對(duì)新時(shí)代、新需求和新問(wèn)題下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，很多審計(jì)人員往往無(wú)法發(fā)現(xiàn)隱藏在諸多現(xiàn)象中的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)在聯(lián)系上的復(fù)雜性認(rèn)知不足，審計(jì)過(guò)程也缺少根據(jù)事實(shí)和時(shí)機(jī)進(jìn)行隨機(jī)應(yīng)變的策略，甚至更無(wú)法堅(jiān)定的執(zhí)行審計(jì)政策和審計(jì)原則。其中原因很多，具體包含審計(jì)人員缺少必須的社會(huì)科學(xué)知識(shí)培訓(xùn)、實(shí)踐模擬經(jīng)驗(yàn)較少、對(duì)審計(jì)對(duì)象所處的領(lǐng)域缺乏深刻理解、審計(jì)工作的繁重多量、各部門的人員流動(dòng)性較大、對(duì)審計(jì)對(duì)象所在位置需要對(duì)標(biāo)的整體性目標(biāo)的認(rèn)知不足等等。

三、縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的改善策略

要想做好新時(shí)代縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體落實(shí)，必須以新時(shí)代的社會(huì)發(fā)展需求為大前提，立足于落實(shí)中出現(xiàn)的問(wèn)題和觀察，積極的探索、創(chuàng)造和實(shí)踐可執(zhí)行的策略。

（一）立足于新時(shí)代發(fā)展需求重新定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義

我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹黨關(guān)于審計(jì)工作的新要求和新目標(biāo)，深刻理解新時(shí)代反腐敗、依法治國(guó)和改革發(fā)展的新內(nèi)涵和新需求，重新定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)推進(jìn)和政治任務(wù)落實(shí)的重要價(jià)值。

具體來(lái)說(shuō)，我們要積極拓展和落實(shí)對(duì)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)內(nèi)容，順著領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行脈絡(luò)進(jìn)行“應(yīng)該做什么、實(shí)際做什么”的審計(jì)。我們要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的民主法治建設(shè)工作進(jìn)行審核，對(duì)其是否以人民群眾利益為核心行使和執(zhí)行權(quán)力責(zé)任進(jìn)行審查；要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在區(qū)域的生態(tài)文明和可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行審計(jì)，對(duì)區(qū)域的環(huán)境、產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)方式和生活方式的系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)把控和發(fā)展結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；我們要對(duì)民生保障政策落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)區(qū)域的貧困人群、資金項(xiàng)目、教育、醫(yī)療、就業(yè)、水電交通和社會(huì)保障等諸多現(xiàn)實(shí)情況的治理結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。

（二）依托于新時(shí)代新科學(xué)技術(shù)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能力

我們要充分利用新時(shí)代發(fā)展下的新的科學(xué)技術(shù)和平臺(tái)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率和深度建立堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)，以新技術(shù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的最大化效率和最大化范圍，防止審計(jì)工作中的遺漏和缺失。

具體來(lái)說(shuō)，我們可以建設(shè)跨界數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將領(lǐng)導(dǎo)干部所進(jìn)行的各個(gè)項(xiàng)目的工作納入數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中，打破數(shù)據(jù)孤島，使得數(shù)據(jù)在一定權(quán)限范圍內(nèi)是可以被查看和監(jiān)督的。同時(shí)要保持審計(jì)團(tuán)隊(duì)的多樣性和多元化，避免單一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)知，要積極實(shí)現(xiàn)跨專業(yè)、跨部門和跨學(xué)科全方面的配合協(xié)作，形成根據(jù)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行具體審計(jì)的審計(jì)系統(tǒng)。

（三）建立在以終為始的思考模式下積極發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用

我們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的行政過(guò)程有一個(gè)評(píng)估和制約，其本質(zhì)體現(xiàn)在震懾和警醒功能。為了更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作功能，我們必須從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果層面著手，讓審計(jì)結(jié)果為領(lǐng)導(dǎo)干部提供行政執(zhí)行過(guò)程中的方向性參照和具體行動(dòng)落實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)，能讓領(lǐng)導(dǎo)干部從中汲取他們需要參照的價(jià)值觀。

具體來(lái)說(shuō)，我們的審計(jì)結(jié)果要包含審計(jì)對(duì)象的行為過(guò)程、會(huì)議紀(jì)要、文件批示、問(wèn)題困難、發(fā)展路徑、方向界定、責(zé)任歸屬、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲制度等全方面的數(shù)據(jù)和信息，為以后領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政行動(dòng)提供一定程度的歷史數(shù)據(jù)參照。

四、結(jié)語(yǔ)

縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部所面對(duì)的是如何將黨和國(guó)家的路線政策落實(shí)到具體的行動(dòng)策略中，面對(duì)的是更加具體的人民群眾利益發(fā)展需求，我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨許多新情況、新要求，要積極探索切合現(xiàn)實(shí)情況的審計(jì)策略，按照審計(jì)全覆蓋的要求，提高審計(jì)的針對(duì)性和實(shí)效性，為縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部工作提供必要的可參照規(guī)范。