建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理探索

呂曉艷

摘要：預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面預(yù)測(cè)、統(tǒng)籌，合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、分析，對(duì)其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋，改善和調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理，主要是指全員參與、全業(yè)務(wù)范圍、全過(guò)程跟蹤。全面預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)重要內(nèi)容之一，可以使企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、戰(zhàn)略與企業(yè)規(guī)劃很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)各部門，通過(guò)預(yù)算編制、實(shí)施與修正，可以使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理;措施

1建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心管理機(jī)制之一，各個(gè)企業(yè)和和行業(yè)也越來(lái)越關(guān)注這方面管理水平的提升。但在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)背景下，要想在未來(lái)走向更高的發(fā)展層面，就必須在滿足市場(chǎng)需求的同時(shí)，不斷夯實(shí)自身管理基礎(chǔ)，立足于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)投資與收益的平衡，可以幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理預(yù)算及規(guī)劃進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供關(guān)鍵依據(jù)，并借助全面預(yù)算計(jì)劃、編制、執(zhí)行及評(píng)價(jià)等流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。全面預(yù)算管理使企業(yè)時(shí)刻保持核心優(yōu)質(zhì)資源，預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)之中，使企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)現(xiàn)了量化管理，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合、賬表融合、管理融合。

2目前建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

2.1對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)有偏差

單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算沒(méi)有客觀的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)收支的延續(xù)，以至于企業(yè)很多人認(rèn)為編制預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事情，用財(cái)務(wù)預(yù)算代替全面預(yù)算，甚至把預(yù)算理解為財(cái)務(wù)部門支付資金的計(jì)劃，好像執(zhí)行預(yù)算僅僅只是財(cái)務(wù)部門的事情。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的偏頗，也有可能把企業(yè)員工帶入對(duì)于預(yù)算管理的誤區(qū)，部分員工會(huì)認(rèn)為預(yù)算管理只是預(yù)算部門的工作，自己不用參與。

2.2預(yù)算統(tǒng)籌能力不夠

編制全面預(yù)算管理之前，沒(méi)有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，有些施工企業(yè)甚至只讓財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門只是一個(gè)業(yè)務(wù)部門，只能將各類預(yù)算指標(biāo)以專業(yè)術(shù)語(yǔ)的形式列示各類指標(biāo)，各個(gè)職能部門和相關(guān)的項(xiàng)目部在收到列示的指標(biāo)和表格后，不知道如何填列，于是只能想當(dāng)然的填，結(jié)果是指標(biāo)填寫混亂，預(yù)算編制與實(shí)際出入很大，沒(méi)有貼近企業(yè)的實(shí)際情況，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)的資源配置不均衡，造成了浪費(fèi)。從而大大地影響了公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和完整性。

2.3沒(méi)有強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)

預(yù)算剛性控制是要有合理有效的約束機(jī)制來(lái)完成相應(yīng)的目標(biāo)的，所以在控制過(guò)程中，一定要有強(qiáng)有力的執(zhí)行力和約束力，職工不理解為什么要做預(yù)算，不知道預(yù)算目標(biāo)是什么，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程應(yīng)該做什么、不該做什么。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因?yàn)槟承┰?，?duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)隨意更改、預(yù)算原則任意變通，那么預(yù)算即便定地再合理、再細(xì)化量化，也落實(shí)不到實(shí)處，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)一套，而實(shí)際執(zhí)行又是一套的尷尬局面，從而影響了預(yù)算管理的權(quán)威性。

2.4預(yù)算系統(tǒng)更新滯后，信息化水平低下

預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵(lì)的綜合管理控制系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，才能達(dá)到預(yù)算管理的目的，沒(méi)有先進(jìn)的信息化手段做支撐，沒(méi)有預(yù)算編制分析的控制管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，預(yù)算數(shù)據(jù)匯總會(huì)出現(xiàn)滯后的現(xiàn)象，在實(shí)際工作中，還存在非常多的局限性，如預(yù)算編制耗時(shí)長(zhǎng)、成本高，預(yù)算編制過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)各部門的有效參與和數(shù)據(jù)共享，預(yù)算執(zhí)行控制與編制脫節(jié)，不能對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理最優(yōu)的配置，導(dǎo)致預(yù)算工作效率不高。

3加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

3.1建立健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及制度

只有打造全方位的預(yù)算管理組織體系，全面預(yù)算管理才能正常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，其職責(zé)是制定預(yù)算目標(biāo)、審議預(yù)算制度、進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià);并成立由戰(zhàn)略投資部、辦公室、人力資源部等組成的全面預(yù)算管理中心，做好職權(quán)劃分工作，預(yù)算管理中心需要做好所屬分公司的日常管理工作，全程參與到總體預(yù)算中，制定并改善預(yù)算管理制度與方案。管理中心還應(yīng)開(kāi)展指標(biāo)細(xì)化工作;各子、分公司的預(yù)算工作由專門成立的預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)。企業(yè)可以開(kāi)展多渠道方式讓員工真正了解全面預(yù)算管理，比如，可以借助簡(jiǎn)報(bào)、微信公眾平臺(tái)等方式，這樣有利于培養(yǎng)員工的預(yù)算意識(shí)和理念。另外，企業(yè)還須定期開(kāi)展預(yù)算管理培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流研討會(huì)，充分發(fā)揮每位員工的智慧。

3.2制定合理有效的執(zhí)行與控制制度體系，預(yù)算與考評(píng)一體化

各施工企業(yè)子、分公司負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行和編制，預(yù)算一旦審定并下達(dá)之后將不能被隨意修改。各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)展，目標(biāo)責(zé)任需要根據(jù)崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行分解，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行和控制，使全員參與其中，保證每個(gè)人都能各司其職，建立起有效的目標(biāo)鏈。預(yù)算匯總要做到每月上報(bào)，不僅如此，還要對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析研究，通過(guò)交流會(huì)分享成功經(jīng)驗(yàn)，并找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的不足及改善方案。全面預(yù)算管理的重點(diǎn)之一是建立有效的預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制。企業(yè)實(shí)施賞罰分明的考核方法可以發(fā)揮對(duì)預(yù)算的監(jiān)督作用，并且能提高員工的參與度，鼓勵(lì)其進(jìn)行技術(shù)和管理創(chuàng)新。預(yù)算評(píng)價(jià)考核機(jī)制應(yīng)該實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效化發(fā)展。為了進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)，長(zhǎng)短期目標(biāo)、單一和整體目標(biāo)要做到有機(jī)結(jié)合。

3.3全面預(yù)算管理內(nèi)容應(yīng)增加期間費(fèi)用預(yù)算

隨著稅制的一步步改革，建筑施工企業(yè)跨區(qū)域工程異地交稅問(wèn)題也顯得越來(lái)越重要，對(duì)此類工程的稅務(wù)籌劃工作也變得刻不容緩，與此相對(duì)應(yīng)的期間費(fèi)用的預(yù)算也被提到一個(gè)重要的日程，該類合同一旦簽訂的時(shí)候，就應(yīng)該注意到其分包合同額及其有序的工作量進(jìn)度，該工程不管是跟業(yè)主按進(jìn)度款開(kāi)票或是按結(jié)算開(kāi)票都應(yīng)該考慮分包工程的抵稅效應(yīng)，其次，對(duì)應(yīng)差額部分的營(yíng)業(yè)稅金及附加稅要進(jìn)行合理地編制預(yù)算，真實(shí)的估算該類工程的利率，這部分預(yù)算是建筑施工企業(yè)特有的預(yù)算管理活動(dòng)，在當(dāng)前形勢(shì)如此嚴(yán)峻的情況下，對(duì)每個(gè)工程方方面面的考慮，既符合全面預(yù)算管理是業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋的科學(xué)的管理活動(dòng)，也符合建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

3.4提高全面預(yù)算管理資源信息共享機(jī)制

信息化為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提供了加速劑，現(xiàn)代社會(huì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展日新月異，信息系統(tǒng)被廣泛用于全面預(yù)算管理中。預(yù)算管理工作需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析，嚴(yán)格掌握成本、資金、人員等資源。通過(guò)整合成本預(yù)算系統(tǒng)和其他職能部門相關(guān)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源數(shù)據(jù)一體化，以達(dá)到共享和傳遞的目的，這樣不僅能提高預(yù)算編制的質(zhì)量和效率，而且可以降低工作的重復(fù)率，防止人為因素對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生干擾。

結(jié)束語(yǔ)：

施工行業(yè)整體上屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使得行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，施工企業(yè)當(dāng)下應(yīng)當(dāng)從自身經(jīng)營(yíng)管理角度出發(fā)，不斷審視自己的經(jīng)營(yíng)行為，運(yùn)用好的經(jīng)營(yíng)管理手段提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率效果，全面預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)逐一分解，科學(xué)預(yù)測(cè)各類成本費(fèi)用和資金收支，強(qiáng)調(diào)過(guò)程的管控及差異分析，并通過(guò)全員參與式的績(jī)效考核模式，達(dá)到全體員工目標(biāo)高度的統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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