農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范策略淺析

羅 琪，游雙艷，王 琳，趙 平

（重慶市農(nóng)業(yè)科學(xué)院，重慶市 401329）

0 引言

作為傳統(tǒng)意義上的農(nóng)業(yè)大國，國內(nèi)三級農(nóng)業(yè)科研單位有上千家，他們承載著科研自主創(chuàng)新的使命，承擔(dān)著各級各類農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的推廣工作。為確保此類科研單位完成推廣工作，國家對其科研投入力度不斷增加，財(cái)經(jīng)體系的不斷完善，科研資金來源數(shù)量大增。就此，對農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)管理工作也提出更高的要求，由此而暴露出來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。當(dāng)前形勢，要求我們的農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保農(nóng)業(yè)科研工作的健康可持續(xù)發(fā)展。

1 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)常見風(fēng)險(xiǎn)

1.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是很重要的一環(huán)。這其中，涉及到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效考評等內(nèi)容。期間，預(yù)算編制水平不高、審核不嚴(yán)，都將加大預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理不善，重賬簿輕實(shí)物，固定資產(chǎn)的使用、處置、出借不規(guī)范，部門聯(lián)動性不強(qiáng)，均易導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)，而降低資產(chǎn)的使用效益。

1.3 會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)活動頻繁，會計(jì)核算工作也變得愈發(fā)復(fù)雜，由此而造成的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)幾率同樣大增。這其中與內(nèi)控制度不完善有著直接的關(guān)系，雖然農(nóng)科單位制定有規(guī)范的規(guī)章制度，但是很多設(shè)置形同虛設(shè)。而崗位匹配的會計(jì)人員，很多不具會計(jì)專業(yè)知識，甚至身兼數(shù)職，難以發(fā)揮好崗位間的牽制作用[1]。

1.4 服務(wù)創(chuàng)收風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)科研單位多屬公益單位，由財(cái)政全額撥款，自我盈利能力有限。由此，為解決人員工資或單位基本運(yùn)行的問題，在開展科研工作的同時，還要通過提供技術(shù)服務(wù)取得收入以解決經(jīng)費(fèi)問題。但是，由于農(nóng)業(yè)科研單位受環(huán)境、政策因素等的影響較大，折出的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目無法與市場匹配的預(yù)期價格對等，最終難免造成連服務(wù)成本都收回困難的境地[2]。

2 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 技術(shù)泄密

農(nóng)業(yè)科研工作，前期投入資金大。等待成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，回籠資金轉(zhuǎn)化為單位效益周期較長。在這個過程中，每環(huán)節(jié)都存在泄密危機(jī)，而影響到經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化效益。這些泄密因素都有：技術(shù)研發(fā)外協(xié)單位，因利益、管理等問題可導(dǎo)致泄密。本身能力有限，技術(shù)產(chǎn)品試制需外委單位協(xié)助，圖紙、技術(shù)等資料送出的同時，加大技術(shù)泄密的幾率?？蒲腥藛T保密差，資料、方案等技術(shù)資料保管不嚴(yán)，產(chǎn)品試制不注意資料保密，同樣可造成技術(shù)泄密。

2.2 預(yù)算不力

近些年來，吻合業(yè)務(wù)量和價值量，體現(xiàn)零基預(yù)算為管理的體系，在各大科研體系中得到推廣。但是，潛在的某些客觀因素，同樣也導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中存在風(fēng)險(xiǎn)。第一，預(yù)算符合率低。農(nóng)業(yè)科研單位非生產(chǎn)單位，能做到準(zhǔn)確預(yù)算工作量、收入額難度很大，這就為其預(yù)算執(zhí)行帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。第二，預(yù)算考評機(jī)制不健全。預(yù)算考評是對單位內(nèi)各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，在農(nóng)科單位的管理工作中起著承前啟后的作用。農(nóng)業(yè)科研單位往往需要以考評來反饋預(yù)算管理，以提升科研單位的預(yù)算管理水平。第三，預(yù)算工作不重視。片面的認(rèn)為，預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為，理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)預(yù)算編制和控制。但是，該項(xiàng)工作涉及面廣，客觀上要求各部門執(zhí)行者均能參與，才能使預(yù)算預(yù)控的作用體現(xiàn)出來。此外，個別部門預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，某些費(fèi)用未列入到預(yù)算體系中，需要支出時就搬出相關(guān)文件執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算控制形同虛設(shè)[3]。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視

當(dāng)前，各科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)，重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，職能效益不及科研生產(chǎn)，難以發(fā)揮其應(yīng)用的價值。財(cái)務(wù)預(yù)算編制直接關(guān)系到經(jīng)費(fèi)使用，但是實(shí)際執(zhí)行普遍存在內(nèi)容不真實(shí)、預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)等實(shí)際問題，同時也沒有匹配的實(shí)施跟蹤、分析評價機(jī)制，直接導(dǎo)致預(yù)算考評機(jī)制不完善。實(shí)際上，好的預(yù)算編制，缺乏相應(yīng)的考核、檢查機(jī)制，再好的計(jì)劃也將流于形式，最終難以發(fā)揮其應(yīng)用的價值和作用[4]。

3 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在單位管理各工作環(huán)節(jié)，造成的潛在經(jīng)濟(jì)損失極大。由此，農(nóng)科單位務(wù)必要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，正確分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有效采取防范措施，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低。

3.1 做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

3.1.1 做好外協(xié)、外委單位招標(biāo)論證。避免技術(shù)外泄，前期要做好與外協(xié)、外委單位的合作論證，做好前期招標(biāo)，重點(diǎn)考察其保密信譽(yù)情況，合同細(xì)節(jié)中應(yīng)體現(xiàn)保密條款、保密協(xié)議等等以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2 注意科研技術(shù)資料的保密。增加農(nóng)科科研投入，提升自身試制能力，對于常規(guī)業(yè)務(wù)不要外委，對于無加工能力的試制產(chǎn)品能部分外委的就部分外委，需要全部外委的，應(yīng)注意資料的保密，簽訂好保密協(xié)議。

3.1.3 做好技術(shù)人員保密工作。做好技術(shù)人員保密教育，增強(qiáng)技術(shù)人員保密意識，抓好技術(shù)資料的檔案管理，每項(xiàng)管理都要具體到人。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)也要提高認(rèn)識，重點(diǎn)把關(guān)對外交流資料，扎好自家柵欄，員工工作合同或辭職時，均需簽訂必要的保密協(xié)議，因技術(shù)泄密而造成的損失必須要追究其法律責(zé)任。

3.2 做好預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范工作

農(nóng)科單位的預(yù)算是本年度農(nóng)業(yè)科研工作計(jì)劃及任務(wù)的貨幣化表現(xiàn)形式，同樣也是本年度工作費(fèi)用收支控制的重要依據(jù)。因預(yù)算管理不善，而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為常見。對待這項(xiàng)工作，我們必須要結(jié)合實(shí)際，根據(jù)農(nóng)業(yè)科研工作的特性及內(nèi)在要求，不斷深化推進(jìn)預(yù)算體系的完善，以提升農(nóng)科單位預(yù)算管理水平。

3.2.1 有效整合單位總預(yù)算。完善單位預(yù)算體系，做好各單位預(yù)算與綜合預(yù)算的銜接工作。實(shí)際上，就農(nóng)業(yè)科研單位而言，每年度執(zhí)行的總預(yù)算均為各部門的預(yù)算綜合，銜接好單位預(yù)算與綜合預(yù)算，是規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

3.2.2 切實(shí)推進(jìn)零基預(yù)算。革除傳統(tǒng)編制預(yù)算弊端，盡可能多的推廣零基預(yù)算。所有的預(yù)算的編制，不要受以往預(yù)算項(xiàng)目、收支水平的影響，一切從實(shí)際出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合財(cái)力狀況，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制，這樣就很好規(guī)避不真實(shí)、執(zhí)行難等問題。

3.2.3 提升定員、定額預(yù)算管理水平。針對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，嘗試用滾動預(yù)算的方法。除此之外，多建議用滾動預(yù)算的方法，一切按照定員、定額的方法，精準(zhǔn)測算公用經(jīng)費(fèi)折出。

3.2.4 健全完善各項(xiàng)預(yù)算控制制度。再好的預(yù)算，沒有考核，也將流于形式。將預(yù)算的準(zhǔn)確性納入到考核體系，有賴于不斷完善的預(yù)算控制制度，得益于對預(yù)算工作的跟蹤、分析、評價，并最終以數(shù)據(jù)呈現(xiàn)為決策的執(zhí)行提供支持。

3.2.5 加強(qiáng)相關(guān)制度的研究工作。加強(qiáng)涉及集中支付、政府采購等工作的制度研究，將科研單位的預(yù)算編制、執(zhí)行與這些規(guī)章制度銜接好，以增強(qiáng)預(yù)算編制工作的法律效力。

3.3 做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范工作

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是綜合性較強(qiáng)的管理手段，對任何一家科研單位均有著不可替代的重要作用。今后農(nóng)業(yè)科研單位，要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，必須要建立與之完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

就農(nóng)業(yè)科研單位而言，健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。應(yīng)體現(xiàn)幾項(xiàng)原則。

3.3.1 服務(wù)為先。就農(nóng)業(yè)科研單位而言，管理的重點(diǎn)不能偏離服務(wù)質(zhì)量，最終還是要體現(xiàn)服務(wù)優(yōu)先上。這就要求，我們工作的調(diào)整，要以協(xié)調(diào)服務(wù)和管理為切入點(diǎn)，要緊抓優(yōu)化服務(wù)這一載體，去提升財(cái)務(wù)管理水平。

3.3.2 制度為本。財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)政策性、綜合性、時效性較強(qiáng)的工作，為提升內(nèi)控水平和質(zhì)量，最終還要得益于制度，以制度來規(guī)范程序，以程序來約束行為，以不斷優(yōu)化單位財(cái)務(wù)管理體系。

3.3.3 靈活機(jī)動。就財(cái)務(wù)內(nèi)控管理而言，往往是計(jì)劃性與隨機(jī)性的統(tǒng)一。前期應(yīng)體現(xiàn)周密的長期安排，后期做好機(jī)敏的應(yīng)變準(zhǔn)備。整個過程中，要認(rèn)識到問題的復(fù)雜性，為后期應(yīng)變留足可變空間，以確保充足的隨機(jī)應(yīng)變性。

3.3.4 預(yù)防控制。農(nóng)科財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，本源上應(yīng)以預(yù)防控制為主。而就實(shí)施細(xì)節(jié)，則關(guān)聯(lián)到組織、認(rèn)識、程序、紀(jì)律等諸多環(huán)節(jié)。為更好體現(xiàn)預(yù)控作用，應(yīng)注意健全授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等控制程序，優(yōu)化設(shè)置好重點(diǎn)崗位，并就崗位分工合理人員配置，明確崗位人員的職責(zé)職能，落實(shí)好獎懲辦法，以確保內(nèi)控管理的效益。

依從上述執(zhí)行原則，具體操作中務(wù)必始終圍繞核心機(jī)制來展開，要分析確定好各環(huán)節(jié)內(nèi)控角度和內(nèi)容，設(shè)計(jì)出更為實(shí)用的財(cái)務(wù)控制體系。但是，應(yīng)注意的是，不同生產(chǎn)以創(chuàng)新為主。而財(cái)務(wù)內(nèi)控則以資金管理為核心要義，各環(huán)節(jié)控制應(yīng)體現(xiàn)在成本管理方面。

4 結(jié)語

承載著農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的農(nóng)業(yè)科研單位，隨著農(nóng)業(yè)科研投入資金的不斷增加，農(nóng)業(yè)科研暴露出來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐年增多。為此，農(nóng)業(yè)科研單位務(wù)必要做好風(fēng)險(xiǎn)識別，認(rèn)清農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)常見風(fēng)險(xiǎn)，針對可能因技術(shù)泄密、預(yù)算不力、財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視等而增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，有效采取防范措施，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低。