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    農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化探析

    2021-12-20 08:52:46尚凡瑩
    國際商務財會 2021年16期
    關鍵詞:農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計

    尚凡瑩

    【摘要】隨著農(nóng)商銀行的轉型發(fā)展,信貸業(yè)務種類更加多元化,由于信貸業(yè)務風險越來越具有隱蔽性、潛伏性的特點,因此信貸業(yè)務內(nèi)部審計的重要性愈加顯現(xiàn)。然而當前農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計存在諸多問題,如審計內(nèi)容淺顯、審計方法受限。文章在分析了信貸業(yè)務內(nèi)部審計的重要性和當前存在的問題后,圍繞加強風險型審計、信貸業(yè)務體制機制建設審計、信貸業(yè)務全流程審計、信貸業(yè)務押品管理審計、信貸業(yè)務高風險領域審計、非現(xiàn)場審計等六個方面提出了農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化思路,對探索提高農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計質(zhì)量具有參考價值和現(xiàn)實意義。

    【關鍵詞】農(nóng)商銀行;信貸業(yè)務;內(nèi)部審計

    【中圖分類號】F239.45;F832.33

    近年來,隨著國家經(jīng)濟下行,銀行業(yè)發(fā)展受到了較大影響,不管是國有大銀行、股份制銀行,還是城商行、農(nóng)商行等中小銀行,都紛紛走轉型之路以促業(yè)務發(fā)展。轉型之路促使銀行業(yè)務種類更加豐富,特別是信貸業(yè)務產(chǎn)品更具有特色,無感授信、線上放貸等個性化設計大大增加了客戶體驗。但轉型的同時,風險防控也遇到了前所未有的難題,內(nèi)部審計作為銀行風控的重要防線所起到的作用也更加明顯,因此本文研究農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法的優(yōu)化也更具有意義。

    一、農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計的重要性

    隨著農(nóng)商銀行信貸業(yè)務的不斷發(fā)展,違規(guī)問題不斷顯現(xiàn),傳統(tǒng)違規(guī)問題沒有杜絕,新的違規(guī)問題層見疊出,違規(guī)形式也更加多樣,因此對信貸業(yè)務開展內(nèi)部審計的重要性不言而喻。農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計在風險防控、信貸結構調(diào)整、違規(guī)違紀違法行為的監(jiān)督震懾等方面可以發(fā)揮重要作用。

    (一)信貸業(yè)務內(nèi)部審計是風險防控的重要防線

    信貸業(yè)務是商業(yè)銀行最核心的主營業(yè)務及最主要的利潤來源,信貸業(yè)務風險也是銀行風險防范的重中之重,直接關系到銀行的健康發(fā)展。隨著科技的進步,借款人騙貸手段不斷升級,信貸風險防范要求不斷提升,內(nèi)部審計作為風險防控的第三道防線,可以有效揭露風險、發(fā)現(xiàn)問題,提前采取補救措施,在農(nóng)商銀行風控管理方面起著重要作用。

    (二)信貸業(yè)務內(nèi)部審計是信貸結構調(diào)整、實現(xiàn)轉型升級的有效手段

    發(fā)揮好內(nèi)部審計作用,可以更加有效提升內(nèi)部治理水平,真正統(tǒng)籌和平衡好業(yè)務增加與風險防控的關系,把握好新增業(yè)務質(zhì)量關,避免片面追求信貸業(yè)務高速發(fā)展的冒進行為;防止重蹈快速增長、快速集聚風險的覆轍;促進農(nóng)商銀行信貸業(yè)務向零售類轉型,推動農(nóng)商銀行調(diào)整結構、降本增效、集約經(jīng)營、提升效益,實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

    (三)信貸業(yè)務內(nèi)部審計可以有效發(fā)揮對違規(guī)違紀違法行為的監(jiān)督震懾作用

    通過審計檢查,對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題,從督促整改和責任追究兩個方面加強審計成果應用;通過督促及時整改能夠降低風險;通過對違規(guī)問題責任人的責任追究能夠起到監(jiān)督震懾作用,避免類似違規(guī)違紀違法行為的發(fā)生。為嚴肅經(jīng)營紀律、堵塞風險漏洞、維護資產(chǎn)安全、督促干部盡職、促進從嚴治行、推進轉型發(fā)展等方面做出貢獻。

    二、農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法存在的主要問題

    內(nèi)部審計在推動農(nóng)商銀行信貸業(yè)務發(fā)展方面能起到重要作用。而在具體實踐中,內(nèi)部審計還存在多元問題,主要體現(xiàn)在審計方法主要是圍繞合規(guī)型審計,缺乏對信貸業(yè)務體制機制建設的審計,而且審計手段受限于后臺科技系統(tǒng)的發(fā)展及線上信貸業(yè)務審計方法等方面。

    (一)信貸業(yè)務審計方法主要圍繞合規(guī)型審計,難以發(fā)現(xiàn)隱蔽問題

    合規(guī)型審計也可以稱為資料型審計,審計人員主要檢查信貸業(yè)務留存資料的合規(guī)性,通過書面資料檢查、電話核查等方法來進行。發(fā)現(xiàn)的問題大多是“缺章少印”的問題,難以對貸前調(diào)查這一問題多發(fā)的關鍵環(huán)節(jié)進行深入審計,難以發(fā)現(xiàn)借款人收入證明、工作單位、房產(chǎn)信息等資料的造假問題,更難以發(fā)現(xiàn)冒名頂替貸款、個貸企用或中介違規(guī)參與等重大風險問題。

    (二)缺乏對信貸業(yè)務體制機制建設的審計

    信貸業(yè)務體制機制建設是銀行信貸業(yè)務的頂層設計,其合理性事關信貸業(yè)務風險防范的有效性,而實踐中這方面的審計普遍比較缺乏。究其原因,主要是內(nèi)部審計缺乏獨立性,內(nèi)審人員對信貸業(yè)務的審計范圍主要是對各支行層面的具體貸款業(yè)務的審計,與風險管理部等同級部門之間難以開展實質(zhì)性審計;對于高管層推動建設的信貸業(yè)務體制機制方面,更是難以列入審計計劃。

    (三)信貸業(yè)務審計手段受限于后臺科技系統(tǒng)的發(fā)展

    以借款人銀行賬戶交易流水審計為例,借款人銀行賬戶交易流水審計是發(fā)現(xiàn)借款人是否挪用資金、經(jīng)營狀況是否發(fā)生變化等方面的關鍵手段。但目前來看,內(nèi)審人員僅能發(fā)現(xiàn)本行賬戶交易流水存在的問題,一旦借款人將資金轉入他行賬戶,內(nèi)審人員則無力深究,缺少科技支撐,在很大程度上限制了信貸業(yè)務的審計效果。

    (四)線上信貸業(yè)務審計方法有限

    隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和手機銀行業(yè)務的發(fā)展,為了增強客戶體驗,線上信貸業(yè)務應運而生。線上信貸業(yè)務具有客戶線上自助申請、自助填寫信息、自助放款等特點,在客戶體驗方面確實增強了客戶的感知,但在風險管控方面卻存在難度,銀行內(nèi)控三道防線均存在風控難點。如微信支付記錄或支付寶交易記錄作為新興的電子證據(jù),交易賬單截圖無客戶姓名、證件號碼等關鍵信息,存在使用修圖軟件造假的可能性,難以辨別真?zhèn)?,對借款人收入狀況的真實性難以確定。

    三、農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化思路

    優(yōu)化農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法,可以圍繞加強風險型審計、信貸業(yè)務體制機制建設審計、信貸業(yè)務全流程審計、信貸業(yè)務押品管理審計、信貸業(yè)務高風險領域審計、非現(xiàn)場審計六個方面展開。

    (一)加強風險型審計,深入發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題

    1.提升審計高度,不再局限于業(yè)務的查錯糾弊

    從傳統(tǒng)資料型審計、查賬式審計,向促進監(jiān)管政策、決策部署等貫徹落實的督導型審計轉型提升。內(nèi)部審計把推動監(jiān)管部門的政策要求、各級黨委重要決策部署的落地落實作為重要任務,才能切實把業(yè)務高度體現(xiàn)到審計工作實踐中。

    2.拓展審計廣度,向風險變動監(jiān)測預警的宏觀型審計延伸

    內(nèi)部審計既要能夠查清查透具體業(yè)務是否違規(guī),又要能拓寬審計視野,做到觀大勢、思大局、找苗頭、察傾向,從查處具體違規(guī)問題的微觀審計向風險變動監(jiān)測預警的宏觀型延伸。

    3.挖掘審計深度,抓住核心問題

    從合規(guī)導向型審計向風險導向型為主的審計轉變,穿透業(yè)務手續(xù)是否合規(guī)的表象,深挖資金損失風險、員工操作風險、道德風險等核心問題;深挖制度安排的重大缺陷、信息系統(tǒng)的安全漏洞、流程設計的明顯弊端等深層根源,刨根問題、追本溯源,在真正查深查透的基礎上,提出解決問題的審計建議。

    (二)加強對信貸業(yè)務體制機制建設的審計

    檢查信貸體制機制建設是否遵循貸前、貸中、貸后三個環(huán)節(jié)相互分離、相互制約的原則。重點檢查各環(huán)節(jié)崗位設置是否到位、人員是否存在兼崗問題。

    檢查貸前環(huán)節(jié)的制度要求是否能發(fā)揮風險控制的第一道關口作用。重點檢查農(nóng)商銀行制定的內(nèi)部信貸管理制度是否能確保貸前調(diào)查的真實性、完整性、有效性,是否能防控貸前環(huán)節(jié)的各項風險等;檢查貸中環(huán)節(jié)的制度要求是否能提升風控效果。重點檢查農(nóng)商銀行制定的內(nèi)部信貸管理制度是否將風險審查、審批作為貸款全流程的關鍵環(huán)節(jié),是否能發(fā)揮崗位制衡和風險防控作用等;檢查貸后環(huán)節(jié)的管理機制是否完善。重點檢查是否配備專門貸后檢查人員,貸后人員數(shù)量是否與管理業(yè)務量相適應,是否能促進貸后人員履職盡責,是否能發(fā)揮預見式管理作用等。

    (三)加強對信貸業(yè)務的全流程審計

    1.貸款調(diào)查環(huán)節(jié)

    重點檢查是否落實雙人實地調(diào)查制度、第一還款來源的調(diào)查、收入真實性的調(diào)查、貸款用途真實性的調(diào)查、調(diào)查結論真實性等。貸款調(diào)查環(huán)節(jié)的審計可以采取交叉驗證的方法,對客戶基礎信息異常要引起警惕,對借款人提供的工資收入證明,可以到借款人工作單位進行實地外核,現(xiàn)場查驗銀行工資流水真實性或查看社保繳納信息等。通過要求借款人提供水電氣暖物業(yè)等費用發(fā)票或繳費記錄,可以驗證房產(chǎn)信息的真實性。

    2.風險審查審批環(huán)節(jié)

    重點檢查是否對大額類貸款實施現(xiàn)場審查、全面深入評估貸款風險;對小額類貸款是否開展電話核查,進一步驗證調(diào)查結論的真實性,審查工作是否流于形式。

    3.貸款發(fā)放環(huán)節(jié)

    重點檢查是否做好“貸放分離”,放款崗是否審核貸款金額、期限、利率、用途、擔保等放款要素;是否嚴格落實審批條件、規(guī)范簽訂信貸合同、面談面簽、“雙錄”和人臉識別等。

    4.貸后管理環(huán)節(jié)

    重點檢查貸后管理崗履行崗位職責情況,是否按規(guī)定頻率做好現(xiàn)場檢查、電話回訪;對貸后管理發(fā)現(xiàn)的問題和風險信號是否及時反饋業(yè)務部門并督促整改、按規(guī)定頻率做好貸后管理分析報告等。

    (四)加強對信貸業(yè)務押品管理的專項審計

    1.強化押品合法性審計,防范法律風險

    《民法典》已于2021年1月1日正式施行,對于新辦理的抵押貸款業(yè)務要符合《民法典》對抵質(zhì)押品的最新規(guī)定。如《民法典》在不得接受抵押物方面,增加“依法設立居住權的住宅”內(nèi)容;同時規(guī)定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的集體建設用地使用權不得單獨抵押”。在審計檢查時,要重點檢查抵押物是否依法設立居住權、在抵押合同中“未經(jīng)銀行同意,抵押人不得有設定居住權的行為”等相關規(guī)定;檢查是否以沒有地上建筑物的集體建設用地使用權抵押辦理信貸業(yè)務。

    2.強化押品準入合規(guī)性審計,防范信用風險

    在對押品準入進行審計時,要重點檢查以下的內(nèi)容:單一押品集中度符合要求的情況、押品權屬關系清晰度、價值穩(wěn)定性、可變現(xiàn)能力能否覆蓋借款人違約風險、抵質(zhì)押率過高問題、銀行作為抵押權人是否為第一順位優(yōu)先受償人等。

    3.強化押品登記手續(xù)審計,防范合規(guī)風險

    在對押品登記手續(xù)進行審計時,要重點檢查在辦理抵押預告登記后貸后檢查的及時性,在抵押物能夠進行不動產(chǎn)登記之日起是否在規(guī)定期限內(nèi)辦理不動產(chǎn)所有權首次登記,對已經(jīng)辦理所有權首次登記的抵押物是否辦理正式抵押登記。此外,2020年12月22日,國務院發(fā)布《關于實施動產(chǎn)和權利擔保統(tǒng)一登記的決定》,實施動產(chǎn)和權利擔保統(tǒng)一登記,審計時也要檢查對納入登記范圍的押品系統(tǒng)登記的及時性,登記期限是否覆蓋全部債權期限。通過這些方面的審計檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防范由此可能產(chǎn)生的合規(guī)風險,避免因無法處置抵押物而面臨損失風險。

    (五)加強對信貸業(yè)務高風險領域的深入審計

    1.強化對借款人主體資格的核實

    通過登錄不同的官方網(wǎng)站與平臺,核查借款人的各類相關信息。如部門官方網(wǎng)站、資質(zhì)證書查詢平臺等,核查經(jīng)營范圍、經(jīng)營資質(zhì)的真實性;通過中國裁判文書網(wǎng)、匯法網(wǎng)、全國法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)等,核查有關被訴訟、被執(zhí)行的信息;通過查詢征信報告,核查重大不良記錄的信息;通過“天眼查”“企查查”等系統(tǒng),識別企業(yè)的關聯(lián)方和關聯(lián)關系,核查對關聯(lián)企業(yè)進行統(tǒng)一授信的情況,是否存在貸款前購買空殼公司或臨時變更法定代表人和股東,規(guī)避關聯(lián)關系壘大戶等情況。

    2.強化對借款人資產(chǎn)負債及財務狀況的核實

    查看借款人提供的財務報表、稅票、水電費繳納證明等時要核對是否為偽造、存在瑕疵,前后是否連續(xù)、平衡等;通過查看資產(chǎn)權屬證明,核查財務報表反映的資產(chǎn)是否與借款人的實際資產(chǎn)相符,是否存在虛構資產(chǎn)的情形或為空殼企業(yè)或資產(chǎn)過小明顯不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放貸款的情況;通過核查銀行流水、納稅證明、收入證明、購銷合同等,核實借款人收入的真實性。

    3.強化對貸款用途的核實

    通過登錄工商局網(wǎng)站查詢交易對手經(jīng)營范圍,與交易合同進行核對,檢查客戶使用貸款資金交易后是否有發(fā)票,核查判斷購銷合同的真實性;通過對借款人貸款資金支付去向、賬戶交易流水等進行分析,核查貸款資金流向的真實性;通過綜合分析判斷是否存在發(fā)放頂冒名貸款、違反規(guī)定用途使用貸款資金、將貸款資金用于國家禁止生產(chǎn)、經(jīng)營領域和用途等問題。

    (六)加強非現(xiàn)場審計對現(xiàn)場審計的指導,為審計工作提質(zhì)增效提供有力的科技支撐

    1.強化審計模型研發(fā)應用

    為適應風險防控需要,建立開發(fā)風險類、合規(guī)預警類等模型,加強審計模型開發(fā)應用,為非現(xiàn)場監(jiān)測提供更加豐富的工具手段。根據(jù)模型疑點數(shù)據(jù)開展延伸審計,立足抓早抓小防范,對重點業(yè)務無進行重點分析,深挖風險隱患,及時預警提示。

    2.強化審計信息系統(tǒng)應用

    優(yōu)化開發(fā)審計信息系統(tǒng),豐富完善系統(tǒng)功能,增加審計工作中的實用功能,強化系統(tǒng)應用,樹立大數(shù)據(jù)審計理念,向大數(shù)據(jù)要生產(chǎn)力、向信息化要效率,及時識別、科學預判經(jīng)營發(fā)展走勢和隱藏其中的風險隱患,抓住要害、找準原因,提高風險發(fā)現(xiàn)能力。

    3.強化現(xiàn)場與非現(xiàn)場的協(xié)同配合

    非現(xiàn)場審計是解決傳統(tǒng)審計風險防控作用滯后、事前預警與事中處置作用發(fā)揮不充分、促進風險防控關口前移的有效手段。以非現(xiàn)場指導現(xiàn)場,提高對違規(guī)問題靶向定位、精準出擊、快速查處的能力,以各種方式盡可能了解被審計單位的信息資源,做足充分準備,做到有的放矢、快速查清問題。

    四、結語

    本文提出的農(nóng)商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容和方法優(yōu)化思路,是筆者在工作實踐中逐步探索總結形成的,并且在實際應用中也取得了良好的成效。通過這些審計思路的應用發(fā)現(xiàn)了更多高風險問題,提出了更多切實可行的防范風險建議,能夠及時化解業(yè)務風險、及時堵塞風險漏洞,大大提升了信貸業(yè)務審計項目的審計質(zhì)效。通過審計成果的最終運用,充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的風險防線作用,促進了農(nóng)商銀行信貸業(yè)務的良性發(fā)展,切實起到了內(nèi)部審計為業(yè)務發(fā)展保駕護航的作用。

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