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    企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對(duì)策

    2021-12-14 14:01:39陳靜
    中國(guó)市場(chǎng) 2021年35期
    關(guān)鍵詞:難點(diǎn)全面預(yù)算管理企業(yè)

    陳靜

    [摘 要]隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,加強(qiáng)全面預(yù)算管理成為促進(jìn)企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。但在實(shí)際工作中,全面預(yù)算管理仍存在諸多難點(diǎn)。文章對(duì)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行了剖析,對(duì)其中存在的難點(diǎn)問(wèn)題提供了改進(jìn)對(duì)策,希望能對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供幫助。

    [關(guān)鍵詞]企業(yè);全面預(yù)算管理;難點(diǎn)

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.147

    1 引言

    全面預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo),通過(guò)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行全面預(yù)算和兼顧統(tǒng)籌,科學(xué)合理的分配企業(yè)各項(xiàng)資源,并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析,對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核及評(píng)價(jià),以此來(lái)改善和調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),從而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)?!叭妗鳖A(yù)算管理是一個(gè)全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng),它能夠使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與行動(dòng)計(jì)劃相協(xié)調(diào),促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更好貫徹執(zhí)行,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證?,F(xiàn)階段,我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足,預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)、組織架構(gòu)不科學(xué)、預(yù)算編制不合理、考核不到位,最終導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

    2 企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

    2.1 可以規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略、制定管理方向

    通過(guò)編制全面預(yù)算,企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃細(xì)分為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。企業(yè)通過(guò)確立預(yù)期收益、預(yù)期費(fèi)用、預(yù)期人員需求,以及預(yù)期企業(yè)未來(lái)的收縮和增長(zhǎng),來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題,提高企業(yè)資源配置效率。通過(guò)規(guī)劃,企業(yè)管理者可以從不同角度看到企業(yè)發(fā)展情況,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定管理方向。沒(méi)有預(yù)算提供的總體行動(dòng)計(jì)劃,管理者將對(duì)決策制定失去方向,管理缺乏標(biāo)準(zhǔn),不能將戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)管理相協(xié)調(diào)。

    2.2 能夠改善企業(yè)內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)部門(mén)行動(dòng)

    通過(guò)編制全面預(yù)算,能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的溝通,比如將企業(yè)總體目標(biāo)與子目標(biāo)相協(xié)調(diào)、部門(mén)內(nèi)部之間目標(biāo)相協(xié)調(diào)。在全面預(yù)算的編制過(guò)程中,企業(yè)各部門(mén)之間可以相互溝通部門(mén)計(jì)劃與需求,從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估其他部門(mén)的計(jì)劃與需求對(duì)本部門(mén)的影響。通過(guò)編制全面預(yù)算,也能更好地協(xié)調(diào)部門(mén)之間的行動(dòng),能夠促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)目標(biāo)明確、互相理解、行動(dòng)一致。

    2.3 能夠控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)狀況

    通過(guò)編制全面預(yù)算,企業(yè)設(shè)立了績(jī)效考核目標(biāo)與考核執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),管理層可以根據(jù)預(yù)算來(lái)監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。通過(guò)將總預(yù)算分解至各部門(mén)層級(jí),定期或不定期地對(duì)某一期間各預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算目標(biāo)相比較,企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),也能通過(guò)比較找到新的增長(zhǎng)點(diǎn),從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者改進(jìn)預(yù)算,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

    2.4 可以通過(guò)考核績(jī)效來(lái)激勵(lì)員工

    通過(guò)編制全面預(yù)算,企業(yè)為員工的績(jī)效評(píng)估設(shè)立了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或者工具,為實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供了依據(jù)。預(yù)算確定后,相關(guān)員工需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任,通過(guò)特定期間的經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算目標(biāo)相對(duì)比,來(lái)評(píng)價(jià)相關(guān)員工的績(jī)效。企業(yè)可以采用多種方式依據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲,從而調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性與自覺(jué)性,使員工的工作方向與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相配合,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

    3 企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的難點(diǎn)

    3.1 預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)

    全面預(yù)算管理的最終目的是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向。但是在現(xiàn)階段,很多企業(yè)仍把短期利潤(rùn)目標(biāo)放在首位,或者對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和周期的預(yù)算缺乏銜接和過(guò)渡,全面預(yù)算沒(méi)有與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略管理目標(biāo)相結(jié)合,導(dǎo)致盲目編制預(yù)算,使預(yù)算喪失了戰(zhàn)略導(dǎo)向性。由于企業(yè)管理人員績(jī)效考核與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合,很容易導(dǎo)致管理人員在任期內(nèi)追求短期利益,比如將一些資產(chǎn)進(jìn)行變賣(mài)以獲得短期的利潤(rùn),通過(guò)這種簡(jiǎn)單的資本操作來(lái)增加賬面的盈利,最終會(huì)造成企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃受到嚴(yán)重?fù)p害。

    3.2 預(yù)算管理組織架構(gòu)不科學(xué)

    完善的全面預(yù)算管理組織體系是進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要推動(dòng)因素,是防止預(yù)算管理組織松散、預(yù)算編制執(zhí)行與考核等各環(huán)節(jié)隨意敷衍、預(yù)算管理的作用得不到施展發(fā)揮的關(guān)鍵。目前很多企業(yè)雖然具備預(yù)算管理體系,但從實(shí)質(zhì)上來(lái)看組織架構(gòu)非常松散,而且設(shè)計(jì)也不盡合理,預(yù)算管理工作不能真正的滲透到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,組織架構(gòu)變成了一種擺設(shè)。全面預(yù)算管理最需要注意的就是要全員參與,這樣才能做到將業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋。但在實(shí)際工作中,大部分的預(yù)算都是由財(cái)務(wù)部門(mén)完成,其他部門(mén)對(duì)預(yù)算參與甚少,財(cái)務(wù)部門(mén)很難做到對(duì)其他各部門(mén)全面準(zhǔn)確的理解,預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行和考核時(shí)就會(huì)困難重重,這些都是由于缺乏完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)造成的。

    3.3 預(yù)算編制方法不合理

    企業(yè)應(yīng)遵循本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn),考慮自身業(yè)務(wù)發(fā)展方式、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求等來(lái)選擇預(yù)算編制方法。實(shí)際工作中很多企業(yè)為了簡(jiǎn)化預(yù)算編制工作,直接修改以前年度的數(shù)據(jù)信息,沒(méi)有考慮到企業(yè)原有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否適合企業(yè)新的增長(zhǎng)模式,也沒(méi)有注意原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否合理,如果企業(yè)歷史時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和未來(lái)相比相差較大,則預(yù)算數(shù)據(jù)會(huì)受到基期不合理數(shù)據(jù)的影響,導(dǎo)致新的預(yù)算不合理,不能調(diào)動(dòng)各部門(mén)完成預(yù)算目標(biāo)的積極性。除此之外,很多企業(yè)對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的制定也過(guò)于片面,只追求單一的收入增長(zhǎng),在預(yù)算執(zhí)行時(shí)無(wú)法與實(shí)際情況相結(jié)合,造成預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。

    3.4 預(yù)算執(zhí)行考核不到位

    預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式,而預(yù)算考核是對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算完成情況進(jìn)行檢查、考核及評(píng)價(jià)。大多企業(yè)僅將預(yù)算考核作為整體績(jī)效評(píng)估考核的一部分,沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理體系,預(yù)算的實(shí)施細(xì)則往往不被重視,預(yù)算調(diào)整、考核、激勵(lì)更是缺少執(zhí)行力度,對(duì)于預(yù)算超支的部門(mén)沒(méi)有懲戒措施,預(yù)算執(zhí)行好的部門(mén)沒(méi)有激勵(lì)機(jī)制,使各部門(mén)喪失了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的積極性,最終導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差。另外,由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境隨時(shí)變化,但企業(yè)執(zhí)行預(yù)算往往比較剛性,造成企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間矛盾激化,對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

    4 企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

    4.1 建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理制度

    企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略管理目標(biāo),確定預(yù)算管理的重點(diǎn)、方向和目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略管理要明確企業(yè)的發(fā)展前景,在此基礎(chǔ)上確立企業(yè)職責(zé),形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要細(xì)化分解為戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況及行業(yè)狀況,統(tǒng)籌分析企業(yè)各個(gè)階段應(yīng)設(shè)立的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及發(fā)展目標(biāo),通過(guò)編制全面預(yù)算工作,將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略細(xì)分為各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的具體工作行動(dòng),有效落實(shí)到各部門(mén)實(shí)際工作中,從而就能避免預(yù)算的盲目性,并且能將全面預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合,來(lái)確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    4.2 完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

    根據(jù)不同企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織架構(gòu)等因素不同,在全面預(yù)算管理組織架構(gòu)的具體設(shè)計(jì)上也應(yīng)采取不同的方式。全面預(yù)算管理組織架構(gòu)通常設(shè)有三個(gè)層面:全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)是組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu),在全面預(yù)算管理中處于重要地位,主要應(yīng)包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和經(jīng)理層,通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)頒布全面預(yù)算管理制度,擬定全面預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算草案、下達(dá)正式預(yù)算等,由經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織執(zhí)行全面預(yù)算,處理預(yù)算管理日常運(yùn)行。全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算的具體編制、審核、考評(píng)等工作,一般設(shè)在財(cái)務(wù)部,但除財(cái)務(wù)部人員外,各部門(mén)均應(yīng)有人員參與。全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)各職能部門(mén)、所屬分公司等,在預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下組織開(kāi)展本部門(mén)的全面預(yù)算編制工作,嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。盡可能地完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu),才能使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

    4.3 提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性

    常見(jiàn)的預(yù)算編制方法有定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)復(fù)雜多變的外部環(huán)境和企業(yè)自身總體戰(zhàn)略目標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),選擇合適的預(yù)算編制方法。比如企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定,可以選擇定期預(yù)算法;運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化較大,想從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角來(lái)進(jìn)行決策的企業(yè)可以選擇滾動(dòng)預(yù)算法;原有預(yù)算較為合理,業(yè)務(wù)活動(dòng)變化不大的企業(yè)可以采用增量預(yù)算法;不經(jīng)常發(fā)生預(yù)算項(xiàng)目或編制基礎(chǔ)變化較大的企業(yè)可以采用零基預(yù)算法;業(yè)務(wù)量水平穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用預(yù)算可以采用固定預(yù)算法;對(duì)于業(yè)務(wù)量水平不穩(wěn)定,但預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間有明顯依存關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目可以采用彈性預(yù)算法;從事長(zhǎng)期建設(shè)服務(wù)的企業(yè)可以采用項(xiàng)目預(yù)算法;作業(yè)類(lèi)型多、作業(yè)鏈長(zhǎng)的企業(yè)可以采用作業(yè)預(yù)算法。以上方法企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況不斷地進(jìn)行調(diào)整和修訂,才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的目的。

    4.4 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制和考核

    預(yù)算考核主要應(yīng)考慮考核主體和對(duì)象的界定是否合理、考核的指標(biāo)是否科學(xué)、考核的過(guò)程是否公開(kāi)透明、考核的結(jié)果是否客觀公正、獎(jiǎng)懲措施是否公平合理等。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度,對(duì)執(zhí)行單位和相關(guān)個(gè)人進(jìn)行考核,切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、賞罰分明。制定預(yù)算執(zhí)行考核制度后,應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格的組織實(shí)施,考核周期一般與預(yù)算細(xì)分周期相一致。預(yù)算周期結(jié)束后,對(duì)執(zhí)行資料要加以分析,確定預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異,分析差異原因,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),并將預(yù)算加以改進(jìn),最終將預(yù)算考核報(bào)告作為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲的依據(jù),從而達(dá)到全面預(yù)算管理的目的。

    5 結(jié)語(yǔ)

    全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要管理工作,企業(yè)管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力的支持和保障。企業(yè)應(yīng)對(duì)實(shí)際預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題積極解決和面對(duì),不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理體系,確保全面預(yù)算不流于形式,使其發(fā)揮出立足現(xiàn)實(shí)、掌控未來(lái)的作用。

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