跨境電商出口退稅存在的主要問題及對策分析

方立淵

摘要：近年中國跨境電商出口取得了很大的進(jìn)展，但跨境電商出口的產(chǎn)品種類多，訂單量可小可大，批次繁多，常規(guī)出口退稅程序相對復(fù)雜，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，出口貨物退稅問題等也日益突顯。本文分析了跨境電商出口退稅存在的主要問題并給出了一些有效的對策。

關(guān)鍵詞：跨境電商;出口退稅;退稅問題

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“一帶一路”發(fā)展背景下，隨著跨境電子商務(wù)出口的快速發(fā)展，國家相關(guān)部門及各級政府在積極推動跨境電商出口退稅的發(fā)展。到2021年，跨境電子商務(wù)出口退稅方面的監(jiān)管體系已經(jīng)初具雛形，但還存在較大的不足，亟需完善。

一、跨境電商出口退稅存在的主要問題

（一）政府政策與法律法規(guī)本身存在的漏洞

在不斷發(fā)展和完善跨境電子商務(wù)出口退稅政策的過程中，這些政策必然存在某些方面被忽視，使犯罪分子有機(jī)會利用漏洞進(jìn)行違法活動，從而制造風(fēng)險(xiǎn)。例如，在國家稅務(wù)總局公布2014年第13號公告文件，很多跨境電子商務(wù)中小企業(yè)利用外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)進(jìn)行騙稅，由于該政策對騙稅的責(zé)任主體沒有明確規(guī)定，所以有關(guān)部門在處罰過程中只是處罰了電子商務(wù)平臺，并未處罰到出口企業(yè)，對電子商務(wù)平臺的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，在該問題出現(xiàn)之后，國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第35號公告文件，明確了責(zé)任主體并對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)做了具體規(guī)定，有效改善2014年第13號文件的漏洞。

（二）政策執(zhí)行和管理部門工作不力

實(shí)施跨境電子商務(wù)出口退稅政策的制度和法規(guī)存在一定的漏洞。一些執(zhí)法人員有不端的態(tài)度和行為，缺乏責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)性，各個方面的疏漏是出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的條件。出口退稅要求出口報(bào)關(guān)單作為證明依據(jù)。不法分子通常采用以下方式獲取出口報(bào)關(guān)單：一是在報(bào)關(guān)單上加蓋私偽海關(guān)印章，或者賄賂海關(guān)人員虛假增加報(bào)關(guān)數(shù)量或者編造有貨物出口的事實(shí)，并取得已蓋章的報(bào)關(guān)單;二是利用海關(guān)口岸工作人員檢查漏洞，并出口假的貨物或空箱過境，騙取海關(guān)在報(bào)關(guān)單上蓋章，并隱瞞假出口的事實(shí)。三是購買少量貨物或租用其他公司的貨物進(jìn)行清關(guān)，然后再多報(bào)，騙取海關(guān)蓋章。不法分子成功騙取出口退稅，是在部分執(zhí)法工作人員把關(guān)不嚴(yán)或者知法犯法的情況下發(fā)生的。

（三）出口企業(yè)申報(bào)工作不妥或刻意違法

首先，跨境電子商務(wù)企業(yè)在申報(bào)過程中，對相關(guān)的出口退稅政策認(rèn)識不到位，企業(yè)工作人員工作態(tài)度不當(dāng)，對上報(bào)時(shí)效把握不當(dāng)，從而導(dǎo)致跨境電子商務(wù)出口公司不能及時(shí)合法辦理出口退稅從而造成損失。其次，企業(yè)過于追求利益，從而使用不法手段辦理出口退稅，給企業(yè)本身和政府部門都造成不利影響?？缇畴娮由虅?wù)出口公司及其員工要強(qiáng)化對稅收方面政策及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、解決跨境電商出口退稅問題的對策

（一）深化跨境電商出口退稅體制機(jī)制改革

1、進(jìn)一步完善跨境電子商務(wù)出口退稅方面的政策法律法規(guī)。抓住行業(yè)實(shí)時(shí)發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)更新政策法律法規(guī)，真正將跨境電子商務(wù)出口退稅作為稅收法律體系內(nèi)的一部分，做到有法可依。

2、加強(qiáng)對金稅三期的建設(shè)完善，將銀行、海關(guān)、外匯以及各大政府平臺的信息錄入，建立一個更加科學(xué)、嚴(yán)密的全國稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)。

3、對跨境電子商務(wù)出口退稅實(shí)際操作，進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)管，不僅要在國家稅收體系內(nèi)實(shí)現(xiàn)縱向信息聯(lián)網(wǎng)，而且要實(shí)現(xiàn)與退稅管理相關(guān)部門的橫向信息聯(lián)網(wǎng)，從而提高跨境電子商務(wù)出口退稅運(yùn)行的監(jiān)控水平，進(jìn)而簡化企業(yè)出口退稅的程序，提高有關(guān)部門出口退稅的效率。

4、建議將跨境電子商務(wù)出口退稅基數(shù)視為變量，一年進(jìn)行一次核定，使地區(qū)更為合理的承擔(dān)跨境電子商務(wù)企業(yè)出口退稅方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，減輕地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，推進(jìn)跨境電子商務(wù)出口企業(yè)繼續(xù)發(fā)展。

5、為了讓新辦企業(yè)更好地熟悉辦理跨境電子商務(wù)出口退稅流程，建議適當(dāng)放寬新企業(yè)的單證回收期限。

6、稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合跨境電子商務(wù)出口退稅非法犯罪的新特點(diǎn)，實(shí)時(shí)改變應(yīng)對策略，加強(qiáng)打擊逃稅，逃稅，稅收欺詐等犯罪行為。

中央政府要積極推進(jìn)跨境電子商務(wù)出口退稅方面的改革，地方政府在中央政府領(lǐng)導(dǎo)的大方向下積極實(shí)施和應(yīng)用。確保政策統(tǒng)一、高效、規(guī)范落實(shí)。樹立全局觀念，協(xié)調(diào)好跨境電子商務(wù)企業(yè)、稅務(wù)部門、財(cái)政部門、外匯管理部門、海關(guān)、銀行等各方面的關(guān)系，監(jiān)督稅務(wù)執(zhí)法人員的工作，及時(shí)實(shí)現(xiàn)跨境電商出口企業(yè)應(yīng)得到的退稅，提高跨境電子商務(wù)企業(yè)出口退稅的積極性，促進(jìn)跨境電子商務(wù)出口行業(yè)的健康發(fā)展，推動企業(yè)陽光結(jié)匯，辦理正常的通過手續(xù)。

（二）擴(kuò)大跨境電商出口退稅政策宣傳培訓(xùn)

1、通過召開稅務(wù)部門和企業(yè)之間的例會，舉辦跨境電子商務(wù)企業(yè)納稅人培訓(xùn)班，發(fā)放出口退稅有關(guān)宣傳資料等形式，向中小型從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)宣傳跨境電子商務(wù)出口退稅政策，提高這些企業(yè)在稅收方面的辦理能力，推動中小型企業(yè)出口退稅的進(jìn)程。

2、引導(dǎo)跨境電子商務(wù)企業(yè)，建議其在進(jìn)行貨物采購時(shí)，應(yīng)取回進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，委托正規(guī)的報(bào)關(guān)行辦理出口申報(bào)手續(xù)，從而使中小跨境電子商務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)出口退稅。

（三）切實(shí)加強(qiáng)跨境電商出口企業(yè)內(nèi)部管理

1、完善企業(yè)在采購及出口業(yè)務(wù)、貨貸、報(bào)關(guān)出口、財(cái)務(wù)等方面的工作銜接，在出口退稅業(yè)務(wù)辦理的過程中做到各個流程密切配合，及時(shí)申報(bào)。

2、及時(shí)組織公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)了解國家相關(guān)政策及法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)管理，合法經(jīng)營，依法進(jìn)行出口退稅工作。

3、組織學(xué)習(xí)國家有關(guān)稅收違法犯罪行為方面的法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行宣傳教育，從而減少違法行為的發(fā)生。

4、與高校合作，積極培養(yǎng)跨境電子商務(wù)出口退稅方面的人才。引進(jìn)人才，提高企業(yè)對國際市場的敏感度，抓住機(jī)遇，穩(wěn)中求進(jìn)。

國家相關(guān)部門及各級政府正在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“一帶一路”的背景下，積極推進(jìn)跨境電商出口退稅的建設(shè)?？缇畴娚坛隹谕硕惖陌l(fā)展應(yīng)在行業(yè)發(fā)展中不斷更新。這需要國家政府，企業(yè)和社會的共同努力。在出口退稅不斷完善的情況下，中國的跨境電商將進(jìn)一步促進(jìn)中國對外貿(mào)易的發(fā)展。

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