基于高校財(cái)務(wù)績(jī)效視角的科技績(jī)效評(píng)價(jià)研究

顧效瑜 朱學(xué)義

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)管理; 績(jī)效評(píng)價(jià); 科技人才貢獻(xiàn)績(jī)效; 科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效

【中圖分類號(hào)】 F234.3;G316? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2021）23-0112-07

現(xiàn)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)制度）涉及高?！柏?cái)務(wù)管理績(jī)效”（簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)績(jī)效）的內(nèi)容主要包括四大方面：一是實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)制度第四條規(guī)定：高等學(xué)校要“建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益”。二是要管好科研基金。財(cái)務(wù)制度第二十條、第二十七條分別規(guī)定：高等學(xué)校涉及科研的收入包括“財(cái)政科研撥款”和“科研事業(yè)收入”，要“?？顚Ｓ谩?xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告”。三是提高資源配置效率。財(cái)務(wù)制度第五十一條規(guī)定：高等學(xué)校要“按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率”。四是要提高財(cái)務(wù)發(fā)展能力。財(cái)務(wù)制度第六十九條規(guī)定：高等學(xué)校要設(shè)置“財(cái)務(wù)發(fā)展能力等方面的指標(biāo)”，“開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作”。

從以上規(guī)定可見(jiàn)，評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)績(jī)效通過(guò)效益、效果、效率和發(fā)展能力來(lái)體現(xiàn)。財(cái)務(wù)績(jī)效是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)管理最重要的工作有三項(xiàng)：一是“資產(chǎn)的管理和恰當(dāng)?shù)氖褂谩盵 1 ];二是實(shí)現(xiàn)管理績(jī)效最大化，包括教學(xué)管理績(jī)效和科技管理績(jī)效最大化;三是財(cái)務(wù)治理能力現(xiàn)代化[ 2 ]。站在科技管理的角度評(píng)價(jià)績(jī)效，主要是看科技人才的貢獻(xiàn)績(jī)效和科技成果的貢獻(xiàn)績(jī)效。基于高校財(cái)務(wù)績(jī)效視角的科技績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)如圖1所示。

圖1中涉及“高校科技管理績(jī)效”的內(nèi)容是“三效一果”：“三效”是科技人才貢獻(xiàn)績(jī)效、科技經(jīng)費(fèi)投入績(jī)效、科技研究產(chǎn)出績(jī)效;“一果”是科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效。從以往研究情況看，反映高?？萍纪度?、產(chǎn)出的研究成果較多，而科技人才的貢獻(xiàn)績(jī)效尚未有較好的評(píng)價(jià)方法，且科技成果績(jī)效的綜合性評(píng)價(jià)還需要進(jìn)一步完善。筆者收集全國(guó)高等學(xué)校2005—2019年與科技人才、科技活動(dòng)有關(guān)的數(shù)據(jù)，力圖揭示高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效、科技創(chuàng)新績(jī)效的影響因素。

一、高?？萍脊芾砜?jī)效研究現(xiàn)狀

登錄中國(guó)知網(wǎng)（CNKI），搜索“高校”有關(guān)“科技管理績(jī)效”的期刊論文，主要研究范圍分為以下兩大類：

（一）涉及高?？萍既瞬藕涂萍脊芾砜?jī)效的研究?jī)?nèi)容和研究方法

汪曉夢(mèng)[ 3 ]聯(lián)系“十二五”期間西南高校科技創(chuàng)新的實(shí)際，采用灰色關(guān)聯(lián)度法、因子分析法對(duì)其績(jī)效進(jìn)行了研究。孟凡蓉等[ 4 ]收集2011—2014年的數(shù)據(jù)，從科技人力資源角度采用固定效應(yīng)模型對(duì)企業(yè)和高校及科研機(jī)構(gòu)的科技創(chuàng)新績(jī)效進(jìn)行了比較研究，認(rèn)為高校和科研機(jī)構(gòu)的科技人力資源數(shù)量對(duì)科技創(chuàng)新績(jī)效的促進(jìn)作用更顯著，企業(yè)的促進(jìn)主要體現(xiàn)在企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)中，高校的促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在研究?jī)?nèi)容的“博采眾長(zhǎng)”。吳丹丹等[ 5 ]基于標(biāo)度無(wú)關(guān)性的區(qū)域采用非線性回歸分析法對(duì)高?？萍紕?chuàng)新績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證研究，認(rèn)為我國(guó)地區(qū)生產(chǎn)總值、高?？萍紕?chuàng)新投入和產(chǎn)出等要素的變化對(duì)高校科技創(chuàng)新績(jī)效均有顯著的非線性作用。姚建建和門(mén)金來(lái)[ 6 ]以上海市為例，采用“柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)法”研究高校科技人才培養(yǎng)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)時(shí)分三步進(jìn)行計(jì)算：第一步，計(jì)算“教育綜合指數(shù)”，它等于從業(yè)人員分別用小學(xué)、初中、高中和大專及以上的教育年數(shù)乘以系數(shù)（1、1.2、1.4、2）并加總;第二步，計(jì)算“教育綜合指數(shù)年均增長(zhǎng)率”;第三步，計(jì)算“高?？萍既瞬排囵B(yǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率”，它等于高?？萍既瞬排囵B(yǎng)提供的勞動(dòng)力資本要素占總?cè)肆Y本要素投入的產(chǎn)出彈性比例。李立國(guó)和杜帆[ 7 ]采用“柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)法”分析研究生教育對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率時(shí)用研究生學(xué)歷的年平均工資總額代表研究生人力資本函數(shù)。尚榮[ 8 ]研究技術(shù)進(jìn)步對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)出影響時(shí)使用的“人力資本”函數(shù)用“農(nóng)村勞動(dòng)力平均受教育年限”反映。楊友等[ 9 ]研究農(nóng)業(yè)信息化對(duì)第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)度時(shí)，將“柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)法”公式中截距（A）作為“科學(xué)技術(shù)水平”。

（二）涉及高?？萍既瞬藕涂萍伎?jī)效指標(biāo)體系的設(shè)置

葉靜[ 10 ]結(jié)合河南省高?？蒲兴?、科技創(chuàng)新能力、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等情況，構(gòu)建了科技創(chuàng)新績(jī)效的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，包括科技人才、科研項(xiàng)目其他經(jīng)費(fèi)、論文和專著、產(chǎn)學(xué)研合作與轉(zhuǎn)化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)。方麗娟和耿閃清[ 11 ]選用2006—2016年《高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》數(shù)據(jù)，以2015年西部12省高校科研效率水平為參照來(lái)評(píng)價(jià)寧夏高?？蒲行仕?，其指標(biāo)有兩類：一是科研投入指標(biāo)，包括教學(xué)與科研人員、研究與發(fā)展全時(shí)人員、科研撥入經(jīng)費(fèi);二是科研產(chǎn)出指標(biāo)，包括出版的專著、發(fā)表的論文、發(fā)明的專利、參加國(guó)際學(xué)術(shù)交流等。閆健等[ 12 ]以北京地區(qū)地方高校為例，設(shè)計(jì)了科技經(jīng)費(fèi)投入、科技人力投入、成果授獎(jiǎng)、科技課題、專利擁有量和授權(quán)量、專利許可與轉(zhuǎn)讓等指標(biāo)，采用聚類分析法對(duì)15所高校2004—2013年科技投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證分析，認(rèn)為北京地區(qū)科技投入與支出結(jié)構(gòu)合理，科技產(chǎn)出與當(dāng)年撥入合計(jì)、科學(xué)與教研人員中科學(xué)家等相關(guān)。

以上研究成果有兩點(diǎn)很突出：一是反映高?？萍伎?jī)效時(shí)既有投入，又有產(chǎn)出指標(biāo);二是采用一定的技術(shù)方法進(jìn)行量化研究，包括灰色關(guān)聯(lián)度法、因子分析法、固定效應(yīng)法、聚類分析法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法等。但是，還有三點(diǎn)不足：一是選用的指標(biāo)僅僅是某個(gè)省或某個(gè)地區(qū)或某幾家高校，沒(méi)有把全部高校作為研究對(duì)象;二是高校的科研績(jī)效與高?？萍既瞬诺呢暙I(xiàn)有一定關(guān)系，但研究時(shí)只注意到參加科研的研究人員數(shù)據(jù)，或研究“人員全時(shí)當(dāng)量”，未考慮研究人員的價(jià)值屬性;三是科研創(chuàng)新或科研績(jī)效最終要落實(shí)在可轉(zhuǎn)化的生產(chǎn)力上，這方面的實(shí)證研究尚未發(fā)現(xiàn)。

二、高校科技人才貢獻(xiàn)績(jī)效的評(píng)測(cè)

站在高校財(cái)務(wù)績(jī)效視角研究科技人才貢獻(xiàn)不同于其他學(xué)科研究者的研究之點(diǎn)是使用會(huì)計(jì)的“價(jià)值”計(jì)量指標(biāo)。其他學(xué)科研究者大都采用“科研人員數(shù)量”“科技人員全時(shí)當(dāng)量”等。有的雖然采用“勞動(dòng)者工資”這一具有“價(jià)值”屬性的指標(biāo)，但“工資”是勞動(dòng)收入，不能代表科技人員的全部“貢獻(xiàn)”價(jià)值。筆者認(rèn)為，從會(huì)計(jì)“價(jià)值”計(jì)量屬性看，高校科技人員同高校教學(xué)人員、其他輔助人員一樣，都創(chuàng)造國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP，在《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》上體現(xiàn)為教育行業(yè)“增加值”）。GDP是由物質(zhì)資本和人力資本共同創(chuàng)造的，通過(guò)一定的技術(shù)測(cè)定方法能測(cè)定出這兩者對(duì)GDP的“貢獻(xiàn)”彈性，從人力資本看，工資+彈性=貢獻(xiàn)價(jià)值。因此，評(píng)測(cè)高?？萍既瞬趴?jī)效，首先要研究“高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)率”，然后再研究“高校科技人才貢獻(xiàn)價(jià)值（績(jī)效）”。

（一）高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)率的確定

高等學(xué)校的教學(xué)科研人員是高等教育行業(yè)的人才。高校科技人才貢獻(xiàn)率是教育行業(yè)人力資源對(duì)教育產(chǎn)業(yè)增加值（構(gòu)成國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP）所作的貢獻(xiàn)。這種貢獻(xiàn)通常用“柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)法”計(jì)算[ 13 ]。教育行業(yè)運(yùn)用這一函數(shù)法，等式左邊是教育行業(yè)增加值，右邊是投入的勞動(dòng)力、資本和常數(shù)，勞動(dòng)力用教育行業(yè)工資總額反映，資本（包括固定資本和流動(dòng)資本）用支出法計(jì)算的GDP中的“資本形成總額”反映，常數(shù)是綜合技術(shù)水平。筆者收集2004—2019年全國(guó)教育行業(yè)增加值、工資總額和資本形成額，計(jì)算教育行業(yè)增加值增長(zhǎng)率、教育行業(yè)年平均工資增長(zhǎng)率，運(yùn)用“柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)法”模型，得到“教育人才產(chǎn)出彈性”系數(shù)是0.6338，再按下列公式計(jì)算，得到“教育人才貢獻(xiàn)率”：

教育人才貢獻(xiàn)率=教育人才產(chǎn)出彈性×教育行業(yè)年平均工資增長(zhǎng)率÷教育行業(yè)增加值增長(zhǎng)率

[例1]根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》公布的數(shù)據(jù)（下同），2005年、2019年全國(guó)教育行業(yè)年平均工資增長(zhǎng)率分別為12.18%、5.73%，教育行業(yè)增加值增長(zhǎng)率分別為15.61%、10.08%，則：

2005年全國(guó)教育人才貢獻(xiàn)率=0.6338×12.18%÷15.61%=0.4945

2019年全國(guó)教育人才貢獻(xiàn)率=0.6338×5.73%÷10.08%=0.3603

（二）高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效的確定

高校教育人才貢獻(xiàn)率是包括高校教學(xué)人員、科技人員和其他員工在內(nèi)的全部教職員工對(duì)教育行業(yè)GDP所作的貢獻(xiàn)。其中，科技人才的貢獻(xiàn)績(jī)效要單獨(dú)計(jì)算。

根據(jù)柯布—道格拉斯構(gòu)建生產(chǎn)函數(shù)模型的最初含義，等式左邊是產(chǎn)量，右邊是投入的資本量和勞動(dòng)量（勞動(dòng)力數(shù)量[ 14 ]），筆者延伸應(yīng)用這一公式時(shí)還原“勞動(dòng)力數(shù)量”，認(rèn)為教育人才貢獻(xiàn)率的含義是（以2019年實(shí)際數(shù)據(jù)為例）：教育行業(yè)GDP增長(zhǎng)1%，教育人才貢獻(xiàn)績(jī)效增長(zhǎng)0.3603%（0.6338×5.73%÷10.08%=0.3603）。將這一貢獻(xiàn)指數(shù)用于教育行業(yè)科研人員（科研勞動(dòng)力數(shù)量），就能計(jì)算得出教育行業(yè)科研人員的貢獻(xiàn)績(jī)效。公式如下：

高校科技人才貢獻(xiàn)績(jī)效=教育人才貢獻(xiàn)指數(shù)×高?？萍既藛T全時(shí)當(dāng)量

上述公式中“高?？萍既藛T全時(shí)當(dāng)量”是國(guó)際上比較科技人力投入而制定的可比指標(biāo)，它是按高校實(shí)際從事科研工作人員的時(shí)間計(jì)算的工作量，包括專職科技人員工作的時(shí)間和教師等其他科研人員按從事科研活動(dòng)時(shí)間折算的工作時(shí)間。例如，某高校某年從事科技工作的情況是：有300個(gè)全時(shí)人員（專職科技人員），還有300個(gè)非全時(shí)人員（既從事教學(xué)又從事科研的教師），這300個(gè)非全時(shí)人員中有260人20%的時(shí)間用于科研，有40人70%的時(shí)間用于科研，則該高校當(dāng)年科技人員全時(shí)當(dāng)量=300+（260×20%+40×70%）=380人年，即該高校當(dāng)年600個(gè)人從事科研工作，折算成“專職科研人員”的數(shù)量為380個(gè)人。

根據(jù)上述公式，查閱2005年、2019年全國(guó)高?？萍既藛T全時(shí)當(dāng)量分別為22.7萬(wàn)人年、56.5萬(wàn)人年，計(jì)算高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效如下：

2005年全國(guó)高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效=0.4945×22.7=11.23萬(wàn)元/人年

2019年全國(guó)高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效=0.3603×56.5=20.36萬(wàn)元/人年

通過(guò)計(jì)算“高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效”可見(jiàn)，2005—2019年我國(guó)高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效隨著科技人才變動(dòng)而不斷增加：當(dāng)量科技人才由2005年的22.7萬(wàn)人年，上升到2019年的56.5萬(wàn)人年，則高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效由2005年的11.23萬(wàn)元/人年增長(zhǎng)到2019年的20.36萬(wàn)元/人年，年均遞增4.34%。用同樣的方法計(jì)算，2006—2018年高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效分別為24.17萬(wàn)元/人年、21.44萬(wàn)元/人年、11.61萬(wàn)元/人年、15.35萬(wàn)元/人年、15.81萬(wàn)元/人年、10.36萬(wàn)元/人年、16.29萬(wàn)元/人年、11.10萬(wàn)元/人年、16.24萬(wàn)元/人年、26.25萬(wàn)元/人年、25.43萬(wàn)元/人年、24.09萬(wàn)元/人年、22.32萬(wàn)元/人年。

三、高?？萍纪度牒彤a(chǎn)出績(jī)效的評(píng)測(cè)

高?？萍纪度牒彤a(chǎn)出既有價(jià)值指標(biāo)，又有非價(jià)值指標(biāo)。如何評(píng)測(cè)其績(jī)效呢？首先，采用會(huì)計(jì)“比重法”，計(jì)算高?？萍纪度牒彤a(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)占全國(guó)科技投入和產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)的比例，此時(shí)，價(jià)值指標(biāo)和非價(jià)值指標(biāo)都統(tǒng)一為相對(duì)數(shù)（比重）;其次，采用會(huì)計(jì)“分配法”，即高?？萍冀?jīng)濟(jì)績(jī)效類推全國(guó)科技產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)績(jī)效，采用“比重分配法”確定高?？萍籍a(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

（一）高?？萍纪度牒彤a(chǎn)出狀況

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門(mén)公布的數(shù)據(jù)，全國(guó)高等學(xué)校科技投入的指標(biāo)是高校R&D經(jīng)費(fèi)支出、高校R&D人員全時(shí)當(dāng)量，兩者相除得到“高校R&D人員當(dāng)量人均經(jīng)費(fèi)支出”;產(chǎn)出的指標(biāo)是高校專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)、高校發(fā)表科技論文數(shù)、高校出版科技專著數(shù)。將高?？萍纪度胫笜?biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)同全國(guó)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，得出“高?？萍汲晒a(chǎn)出平均占比”。

[例2]以2005年、2019年為例，高?？萍汲晒a(chǎn)出平均占比計(jì)算結(jié)果如表1所示。

（二）高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效的確定

從科技產(chǎn)出角度看，除了科技產(chǎn)出學(xué)術(shù)成果外，科技產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)績(jī)效代表科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的程度。確定高校科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效主要是確定高?？萍汲晒D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)績(jī)效，分三個(gè)步驟確定：

一是將全國(guó)用美元反映的高技術(shù)產(chǎn)品出口額折算成人民幣計(jì)量。美元匯率用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的全年平均匯率。

二是計(jì)算全國(guó)科技生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化額。它等于用人民幣反映的全國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口額與全國(guó)技術(shù)市場(chǎng)成交額之和。

三是換算高?？萍汲晒?jī)效額。由于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局只公布了全國(guó)全部科技活動(dòng)產(chǎn)生的高技術(shù)產(chǎn)品出口額和技術(shù)市場(chǎng)成交額，未公布高等學(xué)校產(chǎn)生的這一數(shù)額，本文按下列公式分配全國(guó)“科技生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化額”：

高?？萍汲晒?jī)效=高?？萍汲晒a(chǎn)出平均占比×（全國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口額+全國(guó)技術(shù)市場(chǎng)成交額）

=高?？萍汲晒a(chǎn)出平均占比×全國(guó)科技生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化額

[例3]按例2“高校科技成果產(chǎn)出平均占比”數(shù)據(jù)，收集2005年、2019年全國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口額、全國(guó)技術(shù)市場(chǎng)成交額，按上列公式計(jì)算“高校科技成果績(jī)效”，如表2所示。

從表2可見(jiàn)，2005年，全國(guó)高?？萍汲晒?jī)效數(shù)額為10 853億元，2019年上升到42 700億元，年均遞增10.28%。用同樣的方法計(jì)算，2006—2018年，全國(guó)高?？萍汲晒?jī)效數(shù)額分別為13 391億元、16 092億元、? ?17 369億元、15 449億元、20 601億元、2 2252億元、? 24 786億元、26 996億元、27 337億元、28 067億元、? 28 624億元、32 594億元、37 001億元。

四、高校科技成果績(jī)效的實(shí)證分析

（一）科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效模型的構(gòu)建

1.被解釋變量的設(shè)計(jì)

高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效模型的被解釋變量是高校科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效（Y）。因?yàn)楦咝？萍汲晒罡镜膬r(jià)值是要將科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，尤其是應(yīng)用研究成果和試驗(yàn)發(fā)展成果。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局每年公布的“高技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)出口額”和“技術(shù)市場(chǎng)成交額”反映我國(guó)高?？萍汲晒诩夹g(shù)市場(chǎng)上得到社會(huì)的認(rèn)可和使用，是科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要標(biāo)志，可描述為“生產(chǎn)力科技績(jī)效”。

2.解釋變量的設(shè)計(jì)

高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效一靠科技人才貢獻(xiàn)，二靠科技經(jīng)費(fèi)投入，三靠技術(shù)專利支撐。因此，應(yīng)設(shè)置三個(gè)解釋變量：科技人才貢獻(xiàn)價(jià)值，用科技人才貢獻(xiàn)績(jī)效（x1）反映;高校R&D經(jīng)費(fèi)支出（x2）;高校專利折合新產(chǎn)品銷售收入（x3）。

設(shè)置變量x3的原因：高校的主要功能是教學(xué)、科研，一般不生產(chǎn)產(chǎn)品（除了部分高校辦企業(yè)外），國(guó)家統(tǒng)計(jì)局不公布高校創(chuàng)造的新產(chǎn)品銷售收入，而工業(yè)企業(yè)則不同。國(guó)家不僅每年公布工業(yè)企業(yè)“有效發(fā)明專利數(shù)”，還公布工業(yè)企業(yè)取得的新產(chǎn)品銷售收入。國(guó)家定義的新產(chǎn)品“是指采用新技術(shù)原理、新設(shè)計(jì)構(gòu)思研制、生產(chǎn)的全新產(chǎn)品，或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面比原有產(chǎn)品有明顯改進(jìn)從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴(kuò)大了使用功能的產(chǎn)品”[ 15 ]。這一概念中許多內(nèi)容都與專利申請(qǐng)的內(nèi)容（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀）相近?？梢?jiàn)專利是產(chǎn)生新產(chǎn)品的基本前提，新產(chǎn)品是專利轉(zhuǎn)化的主要載體。筆者用全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)當(dāng)期取得的新產(chǎn)品銷售收入除以同期取得的有效發(fā)明專利數(shù)，得出工業(yè)企業(yè)當(dāng)期每件專利獲得的新產(chǎn)品銷售收入。再用高校當(dāng)期取得的“專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)”乘以“全國(guó)工業(yè)企業(yè)當(dāng)期每件專利獲得的新產(chǎn)品銷售收入”，求得當(dāng)期“高校專利折合新產(chǎn)品銷售收入”數(shù)額。這一數(shù)額顯然是高校的一個(gè)機(jī)會(huì)收益額，同時(shí)又是建立在“錯(cuò)期配比”（前期產(chǎn)生專利，后期產(chǎn)生收入是不同期的“錯(cuò)期”配比，但這兩者經(jīng)常不斷地進(jìn)行下去，就視同為“當(dāng)期配比”了[ 16 ]）基礎(chǔ)上的價(jià)值類推額。

3.控制變量的設(shè)計(jì)

所謂控制變量，是調(diào)節(jié)自變量（解釋變量）對(duì)因變量（被解釋變量）影響程度的變量。自變量往往和控制變量同時(shí)存在并對(duì)因變量產(chǎn)生影響[ 17 ]。評(píng)價(jià)高等學(xué)校學(xué)術(shù)研究水平的主要指標(biāo)之一是論文和著作。論著為高校科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效提供了引領(lǐng)，能同科技經(jīng)費(fèi)等一起共同影響科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的績(jī)效[ 18 ]。因此，應(yīng)設(shè)置兩個(gè)控制變量：高校發(fā)表科技論文（x4）;高校出版科技專著（x5）。

4.啞變量的設(shè)計(jì)

高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效模型運(yùn)用2005—2019年共15年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，故設(shè)計(jì)15個(gè)啞變量，即一年設(shè)計(jì)一個(gè)啞變量。

5.高?？萍紕?chuàng)新績(jī)效模型的設(shè)計(jì)

根據(jù)以上分析可以設(shè)計(jì)以下“科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效”模型：

由于模型（1）變量的計(jì)量單位不一，故對(duì)模型（1）兩邊取對(duì)數(shù)，得到模型（2）：

LnY=Ln？琢0+？琢1Lnx1+？琢2Lnx2+？琢3Lnx3+？琢4Lnx4+？琢5Lnx5

（2）

6.模型變量設(shè)置及定義

模型（2）變量設(shè)置及定義見(jiàn)表3。

（二）科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效模型的應(yīng)用

1.描述性統(tǒng)計(jì)

根據(jù)本文構(gòu)建的模型（1），使用SPSS22.0軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，結(jié)果見(jiàn)表4。

2.回歸分析

模型（2）回歸結(jié)果見(jiàn)表5。

根據(jù)表5得出的回歸分析模型如下：

LnY=3.259 + 0.107Lnx1 + 0.443Lnx2 - 0.054Lnx3 +

1.287Lnx4-1.400Lnx5? （3）

根據(jù)表5得出的回歸分析結(jié)果如下：

（1）x1與Y在5%的水平上顯著正相關(guān)（T系數(shù)為1.852，顯著性系數(shù)0.097<0.10），表明全國(guó)高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效越大，高?？萍汲晒D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)績(jī)效越好。

（2）x2與Y在10%的水平上顯著正相關(guān)（T系數(shù)為2.754，顯著性系數(shù)0.022<0.05），表明全國(guó)高等學(xué)校R&D經(jīng)費(fèi)支出越多，高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效越好。

（3）x4與Y在5%的水平上顯著正相關(guān)（T系數(shù)為2.604，顯著性系數(shù)0.029<0.05），表明全國(guó)高等學(xué)校發(fā)表的科技論文越多，高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效越好，它引領(lǐng)了高?？萍汲晒蛏a(chǎn)力經(jīng)濟(jì)績(jī)效的轉(zhuǎn)化。

（4）x5與Y在5%的水平上顯著負(fù)相關(guān)（T系數(shù)為-3.109，顯著性系數(shù)為0.024<0.05），表明全國(guó)高等學(xué)校出版的專著不能很好地促進(jìn)高?？萍汲晒D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

（5）x3與Y負(fù)相關(guān)，但不顯著（T系數(shù)為-0.492，顯著性系數(shù)0.634>0.1），即沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。這表明，全國(guó)高等學(xué)校申請(qǐng)的專利并沒(méi)有促進(jìn)高?？萍汲晒D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

五、研究結(jié)論與對(duì)策建議

（一）研究結(jié)論

高?？萍既瞬咆暙I(xiàn)績(jī)效、高校R&D經(jīng)費(fèi)支出、高校發(fā)表科技論文與高校科技成果貢獻(xiàn)績(jī)效顯著正相關(guān)。從財(cái)務(wù)治理角度看：（1）處理好兩個(gè)關(guān)系。一要處理好科技人員工資報(bào)酬和為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值（GDP）的關(guān)系;二要處理好科技人才貢獻(xiàn)與科技人才回報(bào)的關(guān)系，對(duì)科技創(chuàng)新能力強(qiáng)、科技貢獻(xiàn)特別大的人才給予重獎(jiǎng)[ 19 ]。（2）財(cái)務(wù)管理工作要制定有利于成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)政策，讓成果轉(zhuǎn)化突出的人和部門(mén)得到豐厚的“紅利”回報(bào)。（3）高?？萍脊芾硪匾暱蒲薪?jīng)費(fèi)的投入，既要按國(guó)家規(guī)定管好科研經(jīng)費(fèi)的使用，更要為科研經(jīng)費(fèi)財(cái)源大開(kāi)方便之門(mén)，發(fā)揮科技的投資效益。（4）高校科技管理要重視學(xué)術(shù)論文的引領(lǐng)作用，對(duì)納入國(guó)家統(tǒng)計(jì)范圍的重要論文給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)。

高校出版的科技專著和申請(qǐng)的專利價(jià)值與高?？萍汲晒暙I(xiàn)績(jī)效負(fù)相關(guān)。從財(cái)務(wù)治理角度“堵住”不純正學(xué)術(shù)風(fēng)氣的漏洞，為更多先進(jìn)的專利、優(yōu)秀的專著開(kāi)道“輸血”。

（二）提高高?？萍伎?jī)效的對(duì)策建議

1.優(yōu)化高?？萍伎?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高校圍繞科技投入和產(chǎn)出應(yīng)設(shè)置可以橫向比較的多項(xiàng)指標(biāo)，如科研收入比率、單項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)比率等，將其納入學(xué)校年度考核指標(biāo)體系內(nèi)，明確科技人員和科技管理部門(mén)應(yīng)履行的職責(zé)。

2.重構(gòu)高?？萍伎?jī)效評(píng)價(jià)方法

（1）以質(zhì)量貢獻(xiàn)為導(dǎo)向。根據(jù)2020年10月13日中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于《深化新時(shí)代教育評(píng)價(jià)改革總體方案》的規(guī)定，評(píng)價(jià)高校教師科研工作，應(yīng)“突出質(zhì)量導(dǎo)向，重點(diǎn)評(píng)價(jià)學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)、社會(huì)貢獻(xiàn)以及支撐人才培養(yǎng)情況，不將論文數(shù)、項(xiàng)目數(shù)、課題經(jīng)費(fèi)等科研量化指標(biāo)與績(jī)效工資分配、獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤”。

（2）堅(jiān)持分類評(píng)價(jià)。根據(jù)不同科研活動(dòng)的特點(diǎn)，設(shè)立科學(xué)、合理的分類評(píng)價(jià)體系，突出科研人員代表性成果評(píng)價(jià)、長(zhǎng)周期社會(huì)影響的成果評(píng)價(jià)，避免急功近利、浮而不實(shí)的短期行為產(chǎn)生;同時(shí)，通過(guò)建立科研創(chuàng)新平臺(tái)和創(chuàng)新群體評(píng)價(jià)體系，將個(gè)人評(píng)價(jià)和團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)結(jié)合。

（3）強(qiáng)化過(guò)程評(píng)價(jià)。既評(píng)估最終結(jié)果，又考核努力程度及創(chuàng)新發(fā)展，探索增值評(píng)價(jià)，健全綜合評(píng)價(jià)。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理績(jī)效措施

（1）充分認(rèn)識(shí)科研管理“放管服”，堅(jiān)持與制度執(zhí)行并重原則。改革科研管理機(jī)制，擴(kuò)大高校科研自主權(quán)，營(yíng)造良好的激勵(lì)創(chuàng)新氛圍。采取的具體措施：一是改革項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方式，擴(kuò)大預(yù)算調(diào)劑權(quán)、經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)，拓寬項(xiàng)目直接費(fèi)用列支范圍等;二是按省部級(jí)項(xiàng)目文件規(guī)定，配套補(bǔ)充、補(bǔ)足相關(guān)科研基金或科研獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展需要，高校財(cái)務(wù)部門(mén)還必須籌足相關(guān)資金對(duì)省部級(jí)文件規(guī)定外的項(xiàng)目予以補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì);三是要專戶核算每項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的收入、支出，并設(shè)置輔助賬簿記錄各項(xiàng)目取得的績(jī)效，用以計(jì)算上列考核指標(biāo);四是要制定科研積分獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)涉及上述考核指標(biāo)的每個(gè)內(nèi)容都要量化評(píng)分，年終按每位教師取得的科研積分（經(jīng)科技處審核）兌現(xiàn)科研獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)教師從事科技研究工作;五是自主規(guī)范管理橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，擴(kuò)大科研項(xiàng)目基本建設(shè)自主權(quán)等。

（2）制定防止科技風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的辦法。這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是取得研究經(jīng)費(fèi)不干研究工作，而是套取經(jīng)費(fèi)用于其他支出，出現(xiàn)財(cái)務(wù)違章事件，致使研究任務(wù)不能如期完成或草草完成，降低了科技經(jīng)費(fèi)的使用效益。二是防止科研敗德行為的發(fā)生。有些研究人員學(xué)術(shù)浮躁，不好好從事研究工作，而是剽竊他人成果，或弄虛作假。這是不遵守科技道德的行為，會(huì)產(chǎn)生極其惡劣的影響。財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同科技部門(mén)一起堵住這類事件的發(fā)生，把科技經(jīng)費(fèi)用在正道上，為提高國(guó)家科技水平發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（3）充分利用信息技術(shù)，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性、專業(yè)性、準(zhǔn)確性。

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