關于中小企業(yè)財務管理內控制度建設的思考

陳安福

摘要：內部管理是指公司內部管理與控制制度，它包含了各種必要的內部管理措施，以保證公司的順利運作，其根本目的是為了完善公司管理、合理分權，以保證財務數(shù)據(jù)的真實性，從法律上，保障了公司財物的安全完整。本文將以中小企業(yè)財務管理內控制度建設為題進行討論。

關鍵詞：中小企業(yè);財務管理;內控制度

中小企業(yè)主本身整體素質就較差，并深受社會傳統(tǒng)觀念的影響，使中小企業(yè)在運營過程中逐漸暴露出其固有的缺點，特別是反映在公司內部財務管理控制制度的混亂以及改革內部制度的力度不足上，這也是中小企業(yè)逐漸萎縮與衰退的主要原因。加強和健全我國財務管理內部制度體系已成為當前學術界和實務界最為關心的課題之一，也是增強我國賴以生存與發(fā)展實力的關鍵問題。

1.中小企業(yè)財務管理內控制度存在的問題

1.1管理機構不健全

中小企業(yè)的主要組成形式，有獨立、合資、合伙等。因為投資經(jīng)營規(guī)模小，投資方在考慮管理方面比較精簡，一般公司都不會設置相應的內部機構。在設置機構方面，有的中小獨資企業(yè)基本不設置財務機構，有的公司甚至設置財務機構，分工也不明確。對于會計人員的任用，在小微公司中最普遍的方式是給自己親屬或直接家庭成員兼任出納，或者同時給聘外單位或個人的會計師稅收機構作為兼職會計師。而這種兼職會計師通常每月或基本定期到公司內部做賬，因為他們并不清楚公司內除進帳發(fā)票之外的具體情況，所以他們做賬的主要目的就是將公司現(xiàn)有的發(fā)票資料進行整理，使財務報表試算平衡，使公司開具發(fā)票所反映的業(yè)務內容進行及時納稅。這種會計反映的財務信息在公司的運營管理工作中并沒有什么意義。而且，為節(jié)約就業(yè)成本，很多中小企業(yè)往往采取的是一個人身兼多個崗位的工作方式，造成了很多不相容的崗位仍未分離，這就使得職務之間并沒有一定的相互約束，最后造成了職務犯罪的結果和公司資產(chǎn)的巨大損失。

1.2管理體制混亂

許多企業(yè)普遍沒有形成一定的會計管理機制，沒有一定的會計管理運營標準。企業(yè)內部稽查體系、基本會計體系、定額管理體系、測量方法檢查認證體系、財務盤存管理制度、成本管理體系、財務收支申請審核體系等基本制度不完善。或者盡管有過一些這樣的規(guī)章制度，但在實際工作中卻從來都沒認真執(zhí)行過。對于中小企業(yè)的財務運作，這個流程就是非規(guī)范的了。有的中小企業(yè)根本就不設賬，直接使用票據(jù)代賬，造成財務混亂;有些中小企業(yè)為減少購進成本費用，不向供貨商索取購進發(fā)票，反而用其他發(fā)票來抵扣。還有非常多的中小企業(yè)為達到相應的利潤，開設了二套或二套以上的帳戶;在會計方面，人為控制利潤，采取滾動帳戶的方法等。這種財務管理制度混亂，財務管理運作不規(guī)范，使財務管理的內控形同虛設。

2.中小企業(yè)財務管理內控制度建設的策略

2.1提高內部控制人員素質

內部制度如何形成和有效執(zhí)行，主要取決于內部管理人才的整體素質。公司內部管理建設要發(fā)揮效果，就是培養(yǎng)人的綜合素養(yǎng)、職業(yè)道德規(guī)范和法律意識。充分調動操縱者和被操控人的能動性、積極性和創(chuàng)造力。進而實現(xiàn)內部管理的良好效益。公司內部管理的好壞。還有賴于公司人員的控制感和行為。公司領導者必須重視雇員的心理需要。加強信息溝通與流動，減少管理人員與被管理者間的差異。形成強大的企業(yè)聯(lián)合力量。促進企業(yè)整體健康和持續(xù)快速發(fā)展。

2.2建立財務風險評估體系

對公司的主要負債部分進行風險評價。并定期檢查和分析往來賬戶，存貨物料和商品。但目前，中小企業(yè)風險意識并不強。盡管商業(yè)信用是企業(yè)合作的關鍵，但是俗語說："害人之心不可有，防人之心不可無"。另外像有些應收賬款長期不能收回時，有可能并不是因為對方公司不想給你，只是對方公司因管理不善而倒閉，無法進行付款。所以，公司可通過核算流動資金成本，把廢品銷售轉化為商品銷售折扣來增加公司流動資金的穩(wěn)定性和使用率。在存貨物料購銷中，應針對市場的實際狀況建立好購買、領用、出庫等機制，并對物料的市場價值作出科學合理的分類與預估，以便企業(yè)進行可信、實際的經(jīng)營管理與決策依據(jù)。及時分析已累積產(chǎn)品的庫存價值，將已累積折舊產(chǎn)品提交給有關主管部門報告，并對會計報表做出適當調整，以使財務報表上的財務數(shù)據(jù)更具備真實性和參考性。

2.3建立企業(yè)會計制度，規(guī)范會計工作

在公司會計制度設計中，應當考慮構建公司的管理組織機制，并與之一致。因為中小企業(yè)業(yè)務量小，會計可以采取集體會計核算的方式，或由會計機關統(tǒng)籌會計核算。根據(jù)這些情況，會計人員需要建立一個管理體系，以免出現(xiàn)人員缺乏、監(jiān)督不嚴和漏洞百出的情況。在會計人員的管理制度方面，要根據(jù)最新《會計法》和《內部控制規(guī)范》中所規(guī)定的具體內容，以及根據(jù)公司的實際狀況來制訂。

3.結語

綜上所述，企業(yè)可以結合自身實際完善內部控制財務管理制度，提高企業(yè)效率和財務管理的效率也可以控制企業(yè)的財務風險。健全的財務管理體系能夠提供準確的財務信息，而準確的財務信息可以讓企業(yè)管理者在對公司做出決策時發(fā)揮重要作用。此外，一個健全的企業(yè)內部控制管理制度可以促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，也為企業(yè)未來的運營提供保障。

參考文獻：

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