企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建立的探討

朱學(xué)勤（鄭州公用事業(yè)投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，為了更好地使企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)支出成本得到有效控制與管理，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)部門的作用，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的意義和價(jià)值，讓財(cái)務(wù)部門開啟約束管理的工作模式，形成一套系統(tǒng)化、完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。對(duì)于企業(yè)來講，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)近階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)可以幫助企業(yè)降低在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

■ 目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念的認(rèn)知程度不足

企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，對(duì)企業(yè)的管理工作責(zé)任實(shí)現(xiàn)具體化和明確化，將工作安排的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)使得財(cái)務(wù)部門內(nèi)部工作人員可以形成對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理。目前來看，社會(huì)上一些企業(yè)對(duì)于管理的認(rèn)知理念不足，所以在企業(yè)日常工作過程中，沒有應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作模式，企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員仍然采用比較傳統(tǒng)的工作方式和手段，所以很難幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門提高工作質(zhì)量和效率。雖然在這個(gè)過程中，有的企業(yè)已經(jīng)開始采用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段，但是在一些企業(yè)的具體實(shí)施過程中，仍然存在著一定的工作模式問題，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的理念認(rèn)知存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了片面性的財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作沒有真正實(shí)施和運(yùn)用。

（二）企業(yè)的責(zé)任考核機(jī)制不健全

在企業(yè)進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，責(zé)任考核機(jī)制與原先傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門工作方式相比，最明顯的區(qū)別就是企業(yè)通過采取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，將具體工作責(zé)任明確落實(shí)到個(gè)人，只有這樣才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到位。企業(yè)目前存在責(zé)任考核機(jī)制不完善的情況，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏有效的安排和落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)自身的職責(zé)范圍不明確，企業(yè)監(jiān)督部門很難開展具體的考核和考評(píng)工作。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人員水平亟待提高

對(duì)于企業(yè)來講，人才是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)的重要前提。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須確保企業(yè)內(nèi)部有充足的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，只有這樣，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)代化。調(diào)查研究顯示，一些企業(yè)內(nèi)部的工作員工對(duì)于管理的認(rèn)知程度不足，工作人員自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)偏低，無法認(rèn)識(shí)到開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性。企業(yè)內(nèi)部缺乏兼具財(cái)務(wù)管理知識(shí)與財(cái)務(wù)專業(yè)技能的復(fù)合型人才，在企業(yè)具體的實(shí)施過程中，沒有為財(cái)務(wù)部門的工作人員提供有效的財(cái)務(wù)信息共享環(huán)境，對(duì)于企業(yè)的文化塑造也沒有潛移默化，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的開展。

■ 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建立的措施

（一）科學(xué)分析企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)資金時(shí)間價(jià)值

對(duì)于企業(yè)來講，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要想得到具體的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員必須要滿足我國(guó)新時(shí)代社會(huì)發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)部工作人才的基本需求，對(duì)于目前市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)，并且對(duì)企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行綜合分析。同時(shí)還必須實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政利潤(rùn)進(jìn)行有效化的分配，幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金時(shí)間價(jià)值的控制。所謂的財(cái)務(wù)利潤(rùn)分配是指企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門可以在一定的階段內(nèi)取得較大的工作綜合成果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作。目前企業(yè)的利潤(rùn)總和包括投資凈收益+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額，所以企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須做好上述工作。同時(shí)企業(yè)還要做好對(duì)于利潤(rùn)的分配，確保企業(yè)的利潤(rùn)分配管理程序和內(nèi)容科學(xué)化、合理化。企業(yè)首先需要實(shí)現(xiàn)對(duì)被沒收的財(cái)物損失和相關(guān)稅費(fèi)、滯納金的支付問題，同時(shí)還需要企業(yè)彌補(bǔ)之前階段性的年度虧損，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅率的彌補(bǔ)。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還需要對(duì)法定盈余公積金進(jìn)行提取，按照我國(guó)頒布的稅后利潤(rùn)來對(duì)前面兩項(xiàng)支出進(jìn)行有效的扣除。如果企業(yè)的盈余公積金超過了50%，便不可進(jìn)行提取。最后，將這些資金用到企業(yè)以前年段的虧損和彌補(bǔ)當(dāng)中，或者是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本金的轉(zhuǎn)增。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度，完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)要想提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，首先需要引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行保護(hù)，同時(shí)杜絕出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息被泄露的情況。同時(shí)還需要注意，對(duì)于企業(yè)來講，財(cái)務(wù)信息的泄露意味著企業(yè)可能會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，而財(cái)務(wù)信息披露則與財(cái)務(wù)信息泄露截然不同。企業(yè)通過實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的披露，可以幫助企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門更加快速地了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)制定出具體的發(fā)展目標(biāo)，從而為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層工作人員提供更加具體、全面的財(cái)務(wù)報(bào)表，讓領(lǐng)導(dǎo)層工作人員在進(jìn)行決策的過程中可以做到有理有據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通過為領(lǐng)導(dǎo)層工作人員提供安全可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作得到全方位的改進(jìn)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策水平得到顯著提升。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員還需要及時(shí)分析目前企業(yè)可能面臨的市場(chǎng)行情，結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展透明度來對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)合理化的預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息披露方案的制定，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，更加科學(xué)化、合理化地把握企業(yè)的發(fā)展方向，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全提供更加可靠的保障。

（三）加強(qiáng)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員要想提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理體制進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，并且發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的作用和價(jià)值。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層工作人員可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的培訓(xùn)力度，讓財(cái)務(wù)部門的員工接受更高層次的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)。企業(yè)面對(duì)應(yīng)聘的工作人員，要提高對(duì)這些財(cái)務(wù)工作人員的基本要求，增強(qiáng)工作人員的工作綜合素質(zhì)，力求為企業(yè)尋找一些復(fù)合型、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中的人才戰(zhàn)略。最后，企業(yè)還需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理目標(biāo)來提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)性，綜合分析企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境信息。如果企業(yè)目前面對(duì)的是比較多變的外部環(huán)境，對(duì)于企業(yè)的供應(yīng)商以及顧客、競(jìng)爭(zhēng)者的變化比較大，企業(yè)需要采取穩(wěn)健的發(fā)展措施。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員需要結(jié)合企業(yè)具體的發(fā)展需求以及發(fā)展過程中可能面臨的外部環(huán)境，進(jìn)行有效的調(diào)整，及時(shí)了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作更加科學(xué)化。

（四）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理理念

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員來講，領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的宣傳意識(shí)，讓這些工作人員具備正確的管理思想，從而改變他們傳統(tǒng)的工作方法和工作手段，讓企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系可以快速融入企業(yè)的發(fā)展中。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)管理的過程中，必須要做到以下幾個(gè)方面的具體要求：第一，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)做到及時(shí)管理；第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的標(biāo)注化；第三，財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)格化管理。所謂的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員在具體的工作過程中，對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容都要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審核，對(duì)于獲取的企業(yè)財(cái)務(wù)信息要加強(qiáng)監(jiān)督和控制，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層工作人員的決策提供有力的幫助。財(cái)務(wù)管理工作是指企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員在具體的工作過程中,要及時(shí)了解市場(chǎng)行情，幫助企業(yè)制定更加合理的發(fā)展目標(biāo)，在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層工作人員進(jìn)行決策時(shí)，幫助建立更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)決策信息，從而防止企業(yè)存在決策失誤的情況。財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)格化就是指在具體工作過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員需要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的相關(guān)制度以及工作原則開展工作，幫助企業(yè)減少不必要的資源浪費(fèi)，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部各種資金的價(jià)值，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

■ 總結(jié)

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，必須要發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性。結(jié)合我國(guó)新時(shí)代社會(huì)發(fā)展對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提出的具體要求，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作人才，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的審核力度，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的控制能力，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。