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      淺談行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)

      2021-11-30 17:17:11朱志成
      科學(xué)與生活 2021年2期
      關(guān)鍵詞:會計內(nèi)部控制制度建設(shè)行政事業(yè)單位

      朱志成

      摘要:行政事業(yè)單位需要有效適應(yīng)時代發(fā)展需要,保持穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài),積極實現(xiàn)創(chuàng)新優(yōu)化,充分發(fā)揮職能作用,為政府運(yùn)行、居民需求、社會發(fā)展而服務(wù)。財務(wù)會計作為影響甚至決定行政事業(yè)單位運(yùn)行管理和發(fā)展的主要因素,需要著重建設(shè)和完善單位的會計內(nèi)部控制,提高會計內(nèi)部控制質(zhì)量與效率,為單位運(yùn)行發(fā)展提供有力支持。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會計內(nèi)部控制;制度建設(shè)

      1行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制概述

      對行政事業(yè)單位會計而言,內(nèi)部控制的重要性不容忽視。只有做好會計內(nèi)部控制工作,才能為單位財務(wù)管理的穩(wěn)定、良好開展提供有力支持與保障。這是因為行政事業(yè)單位的主要財政來源為國家撥款,只有基于財政撥款加強(qiáng)內(nèi)部會計控制,才能為單位的穩(wěn)定、高效運(yùn)行提供基礎(chǔ)支持。與此同時,加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制能夠促進(jìn)單位職能作用的充分發(fā)揮。隨著社會的不斷進(jìn)步與發(fā)展,行政事業(yè)單位在維系社會穩(wěn)定運(yùn)行、推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會和諧等方面的重要性越來越突出,尤其在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期更是如此。只有落實行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制,才能為整個單位的高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ),進(jìn)而促使單位的職能作用得以充分發(fā)揮。而建設(shè)與完善相應(yīng)的會計內(nèi)部控制制度,能夠促進(jìn)財務(wù)信息質(zhì)量提升,減少甚至消除行政事業(yè)單位中的財務(wù)信息透明性不足、財務(wù)控制不完善等問題,為行政事業(yè)單位的運(yùn)行發(fā)展提供引導(dǎo)、支持、規(guī)范和保障。

      2行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)存主要問題

      2.1內(nèi)控管理流于形式

      雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》已于2017年3月正式施行,但當(dāng)前仍有部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上缺乏規(guī)范性、未能與工作實際相結(jié)合,例如在固定資產(chǎn)管理上存在“重采購、輕管理”的問題,未能遵守指定期限辦理報廢手續(xù),在固定資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)未遵從規(guī)定流程及履行手續(xù)等;在合同管理上存在權(quán)責(zé)不清、合同審核不到位等現(xiàn)象,導(dǎo)致內(nèi)部控制管理流于形式,引發(fā)國有資產(chǎn)流失問題[1]。同時,內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性工程,涉及單位內(nèi)部多個部門及人員的權(quán)責(zé)利益,但部分行政事業(yè)單位內(nèi)部尚未設(shè)立關(guān)于內(nèi)部控制的獨(dú)立監(jiān)督部門,僅由財務(wù)部門承擔(dān)監(jiān)督職能,缺少審計、人力資源等部門的有效參與,由此削弱內(nèi)控監(jiān)督工作的權(quán)威性與實際監(jiān)管效果,易放大內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生的偏差,造成權(quán)、責(zé)、利混淆的問題,影響到會計內(nèi)控實效性的發(fā)揮。

      2.2信息化建設(shè)程度不足

      當(dāng)前行政事業(yè)單位在信息化建設(shè)上主要存在以下兩點問題:一方面體現(xiàn)為信息系統(tǒng)與實際業(yè)務(wù)脫節(jié),未能將單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程與經(jīng)濟(jì)活動納入信息系統(tǒng)中,缺少對工作人員實際操作技巧的指導(dǎo)與培訓(xùn),導(dǎo)致信息系統(tǒng)的實際利用率偏低;另一方面體現(xiàn)為內(nèi)控信息化實際覆蓋范圍有限,未能將單位內(nèi)部不同部門的信息資源實現(xiàn)有效整合與動態(tài)更新,難以保障會計信息的真實性與即時性,無法為領(lǐng)導(dǎo)決策、風(fēng)險管理等提供全面、有價值的參考信息,進(jìn)一步影響到內(nèi)部控制效率的提升。

      2.3評價框架缺乏實用性

      現(xiàn)有關(guān)于會計內(nèi)部控制評價的研究多停留在框架建構(gòu)層面,行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控評價體系的設(shè)計時往往局限于單一的定性指標(biāo)或定量計算,較少將定性與定量評價進(jìn)行有效融合,并且在評價指標(biāo)的選取上未能兼顧全面性、科學(xué)性、重要性與可操作性等原則,易產(chǎn)生評價指標(biāo)冗雜、重疊等問題,由此削弱內(nèi)部控制評價實施的可行性。

      3行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

      3.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

      行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)中,應(yīng)形成一套完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),并且結(jié)合相關(guān)的法律與法規(guī),使內(nèi)部控制建設(shè)更加完善。我國行政事業(yè)單位具有特殊性,借鑒國際公共部門的內(nèi)部控制準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗,按照國際慣例融入內(nèi)部控制五要素,從而制定內(nèi)部控制框架和準(zhǔn)則。借助法律和制度的形式對內(nèi)部控制加以約束,明確管理人員的責(zé)任,使內(nèi)部控制活動有章可循。要促進(jìn)配套的法律法規(guī)建設(shè),出臺與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相適應(yīng)的政策。內(nèi)部控制責(zé)任追究制度和內(nèi)部監(jiān)督制度可以對內(nèi)部控制建設(shè)起到強(qiáng)化效果,構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系過程中應(yīng)完善崗位的設(shè)置,確保崗位職責(zé)非常清晰,規(guī)范各行業(yè)的流程,行政事業(yè)單位在關(guān)鍵崗位設(shè)置過程,應(yīng)結(jié)合單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督等領(lǐng)域,完善資金管理、印章管理、物資采購管理等。提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度,強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義,使內(nèi)部控制的效果充分發(fā)揮,確保各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識強(qiáng)化。因此,在行政事業(yè)單位內(nèi)部,應(yīng)樹立起人人負(fù)責(zé)的理念,為內(nèi)部控制工作順利開展提供良好的環(huán)境。行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)起責(zé)任,確保內(nèi)部控制制度得到順利的執(zhí)行,起到帶頭作用。

      3.2完善內(nèi)部控制體系

      一方面,行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識,充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在單位經(jīng)營管理中的價值,完善內(nèi)部控制體系,提高單位執(zhí)行內(nèi)部控制的約束力。同時,行政事業(yè)單位還應(yīng)制定嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,對單位不相容的崗位職務(wù)制定分離制度。另一方面,行政事業(yè)單位應(yīng)提升風(fēng)險意識,構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系,制定風(fēng)險問責(zé)機(jī)制,促進(jìn)行政事業(yè)單位可以合理使用資金,避免發(fā)生資金風(fēng)險。同時,行政事業(yè)單位還應(yīng)完善崗位責(zé)任制,管控單位的關(guān)鍵崗位權(quán)限。此外,行政事業(yè)單位還需要構(gòu)建固定資產(chǎn)定期清查盤點制度,對單位固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的歸口管理,確保相關(guān)管理工作分工明確、責(zé)任到人,確保單位資產(chǎn)可以得到妥善保管,賬實相符。

      3.3完善預(yù)算管理體系

      首先,行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系,從而加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)算約束。同時,行政事業(yè)單位還應(yīng)對預(yù)算編制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化,結(jié)合單位資金實際需求,充分結(jié)合單位實際情況,對單位資金支出進(jìn)行科學(xué)測算。其次,對單位預(yù)算編制進(jìn)行事前評審論證,對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格的審核,避免出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象,從而提高單位預(yù)算執(zhí)行約束力。再次,行政事業(yè)單位還應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程,細(xì)化單位預(yù)算管理目標(biāo),明確單位各部門責(zé)任,并對資金使用情況進(jìn)行實時監(jiān)督。此外,行政事業(yè)單位還應(yīng)完善績效評價機(jī)制,根據(jù)評價結(jié)果實施獎懲。

      3.4加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督

      監(jiān)督機(jī)制是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容,不僅包括內(nèi)部監(jiān)督還包括外部監(jiān)督。首先,行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計,確保單位內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性,并對單位內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化。其次,行政事業(yè)單位應(yīng)細(xì)化內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)體層級,并直接對單位管理者負(fù)責(zé),充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制的監(jiān)督評價機(jī)制作用。此外,行政事業(yè)單位還應(yīng)加大監(jiān)督力度,尤其是基層行政事業(yè)單位應(yīng)定期開展內(nèi)控自我評價,及時改進(jìn)單位內(nèi)控管理的不足,并完善內(nèi)控報告制度,定期對外公開內(nèi)控信息,充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用。其中,單位財政部門還應(yīng)與其他部門進(jìn)行及時聯(lián)系,確保單位可以實現(xiàn)資源共享。

      結(jié)束語

      內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理工作中是核心部分,行政事業(yè)單位具有特殊性,其內(nèi)部控制非常復(fù)雜。目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)上存在一定的局限性,這些問題嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此,我國行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè),從而完善內(nèi)部控制制度,推動自身進(jìn)一步發(fā)展。

      參考文獻(xiàn)

      [1]李春輝.事業(yè)單位會計加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施探討[J].中外企業(yè)家,2019 (36):35.

      [2]陳鵬.行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制探析[J].財富時代,2019(11):212.

      [3]馬玉芝.行政事業(yè)單位財務(wù)管理會計內(nèi)部控制策略研究[J].山西農(nóng)經(jīng), 2019(21):145+147.

      [4]劉勝義.行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度探索[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019 (32):168.

      山東省臨沂市費(fèi)縣胡陽鎮(zhèn)財政所 山東臨沂 273405

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