國有建筑施工企業(yè)“兩金”管控問題的探討

郁有冬

（中國化學(xué)工程集團(tuán)有限公司，北京 100000）

一、引言

隨著新冠肺炎疫情在全球擴(kuò)散蔓延對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成重創(chuàng)和“逆全球化”浪潮的興起，國際環(huán)境更加復(fù)雜和嚴(yán)峻；國內(nèi)并未完全消除新冠肺炎疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)造成的不利影響，經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升的基礎(chǔ)尚不穩(wěn)定，建筑市場競爭愈發(fā)激烈。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場特殊性的影響，建筑施工企業(yè)一直存在“兩金”規(guī)模大、占資產(chǎn)比重高的情況，影響了資金周轉(zhuǎn)，提高了企業(yè)運(yùn)營成本和風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。為防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，滿足自身發(fā)展的迫切需要，建筑施工企業(yè)需要持續(xù)推進(jìn)“兩金”管控工作，嚴(yán)格合理控制“兩金”占用規(guī)模。

二、“兩金”的概念及形成原因

（一）“兩金”的概念

建筑施工企業(yè)的“兩金”主要包括應(yīng)收款項(xiàng)和存貨兩大類資產(chǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（工程承包、產(chǎn)品銷售、材料銷售、提供勞務(wù)等）中發(fā)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等往來款項(xiàng)。存貨包括兩部分，一是指實(shí)物存貨，主要為企業(yè)為滿足后續(xù)生產(chǎn)儲(chǔ)備的工程材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、小型機(jī)具等，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還包括房地產(chǎn)存貨；二是工程項(xiàng)目的已完工未結(jié)算款項(xiàng)，即已完成工程施工，但尚未辦理工程結(jié)算的款項(xiàng)。

（二）“兩金”形成的原因

1.建設(shè)單位支付能力不足

工程施工項(xiàng)目一般建設(shè)時(shí)間長、投資金額大。尤其受疫情及經(jīng)濟(jì)下行的影響，上游建設(shè)單位的資金支付能力有所下降，部分建設(shè)單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，資金短缺，有的建設(shè)單位出現(xiàn)融資困難情況，甚至存在債務(wù)違約、破產(chǎn)重組的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致償還意愿不強(qiáng)或者償還能力不足，建筑施工企業(yè)工程結(jié)算和款項(xiàng)回收存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.相關(guān)法律法規(guī)不健全

國家相關(guān)部委雖然出臺(tái)了部分建筑行業(yè)規(guī)范性文件，但法律法規(guī)不健全，建筑施工企業(yè)在利益受到損害時(shí)很難得到有效保護(hù)。建設(shè)單位往往利用市場中的不平衡地位，采取壓低造價(jià)，收取保證金，延長結(jié)算、支付、審計(jì)周期，降低支付比例，

增加附加條款等方式延期支付或拖延結(jié)算。3.市場端競爭激烈

隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各大建筑央企、地方建筑國企、優(yōu)秀建筑民企，在市場布局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)升級(jí)等方面不斷探索，核心競爭力不斷增強(qiáng)，競爭愈發(fā)激烈。部分建筑企業(yè)為了搶占市場，降低門檻，存在盲目決策、低價(jià)投標(biāo)的情況，沒有掌握業(yè)主單位征信狀況及資金落實(shí)情況，沒有嚴(yán)格開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，未從源頭控制債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.建筑企業(yè)管理水平參差不齊

部分企業(yè)管理人員未充分認(rèn)識(shí)到“兩金”管控的重要性，對(duì)“兩金”管控的重要性認(rèn)識(shí)不足，識(shí)別和應(yīng)對(duì)“兩金”風(fēng)險(xiǎn)的能力不夠；“兩金”管控手段單一，未形成有效措施，導(dǎo)致工程結(jié)算辦理不及時(shí)，款項(xiàng)催收不積極，存貨管理不科學(xué)，對(duì)業(yè)主資信不了解；管理責(zé)任不明確，落實(shí)不到位，未形成長效管理機(jī)制。

三、“兩金”管控的措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，形成“兩金”管理責(zé)任矩陣

“兩金”管控不是一個(gè)人或一個(gè)部門能夠完成的，需要各級(jí)企業(yè)上下貫通，相關(guān)業(yè)務(wù)部門左右聯(lián)動(dòng)。通過全面預(yù)算合理分解各企業(yè)年度或月度“兩金”管控目標(biāo)，將管理壓力有效傳導(dǎo)至各級(jí)企業(yè)甚至項(xiàng)目經(jīng)理部，并明確各級(jí)企業(yè)、項(xiàng)目經(jīng)理部的管控責(zé)任，以及財(cái)務(wù)、運(yùn)營（費(fèi)控）、物資、法律、市場等業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，建立定期的匯報(bào)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（二）控制源頭，降低“兩金”風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

加強(qiáng)源頭管控，建立客戶評(píng)價(jià)體系，從各種渠道掌握客戶征信情況，審慎評(píng)估客戶履約能力，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整的客戶“負(fù)面清單”；對(duì)于地方政府客戶，建立準(zhǔn)入清單，審慎承接高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)業(yè)務(wù)；設(shè)置承攬任務(wù)的紅線要求，除優(yōu)質(zhì)老業(yè)主或具有戰(zhàn)略投資性質(zhì)的小項(xiàng)目外，原則上不承攬毛利低、付款比例低、條件苛刻等風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目。

加強(qiáng)合同審核，對(duì)合同中的項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、履約進(jìn)度、驗(yàn)收結(jié)算、付款條件、付款方式、付款時(shí)間、違約責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，嚴(yán)防合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）嚴(yán)控過程，降低“兩金”規(guī)模增長速度

密切跟蹤工程收款進(jìn)度。定期與客戶、財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；制定個(gè)性化的清欠方案，有針對(duì)性地采取措施；主動(dòng)抓住時(shí)間窗口，利用中秋、元旦、春節(jié)等特殊時(shí)點(diǎn)，積極組織專項(xiàng)行動(dòng)，抓緊上門清收，有效解決“兩金”問題；動(dòng)態(tài)跟蹤建設(shè)單位生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營情況，對(duì)經(jīng)營狀況或資信狀況惡化的企業(yè)及時(shí)采取措施。

不斷提高項(xiàng)目的精細(xì)化管理水平。推進(jìn)施工進(jìn)度，提升履約能力，為工程過程結(jié)算和竣工項(xiàng)目驗(yàn)收創(chuàng)造條件；在達(dá)到結(jié)算條件時(shí)，及時(shí)安排專人提交計(jì)價(jià)結(jié)算申請(qǐng)材料，努力縮短計(jì)量周期；及時(shí)收集有關(guān)變更、索賠資料，完備計(jì)價(jià)手續(xù)，為“二次經(jīng)營”提供資料支持；所屬企業(yè)將對(duì)出現(xiàn)虧損和負(fù)現(xiàn)金流的在建項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，積極采取措施，直至解除風(fēng)險(xiǎn)為止；強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目結(jié)算，建立監(jiān)控機(jī)制，安排專人推動(dòng)項(xiàng)目結(jié)算。

合理確定實(shí)物類存貨規(guī)模。對(duì)于工程材料，合理安排施工計(jì)劃和采購計(jì)劃，確保存貨規(guī)模在滿足施工生產(chǎn)的同時(shí)，無大量長期積壓損耗，對(duì)后續(xù)生產(chǎn)不需要的庫存材料和工程物資，及時(shí)變賣或進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑；定期盤點(diǎn)庫存，防范存貨毀損、變質(zhì)、丟失等風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)房地產(chǎn)存貨要及時(shí)出清，切實(shí)防范房地產(chǎn)存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)新模式，盤活存量“兩金”

創(chuàng)新清收方式，在成本合理、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則下，采取債權(quán)轉(zhuǎn)讓、以物抵債、債轉(zhuǎn)股等措施進(jìn)行清收清欠；創(chuàng)新結(jié)算方式，積極推動(dòng)客戶使用銀行承兌匯票等高信用支付手段替代應(yīng)收賬款，最大限度地減少資金占用；積極運(yùn)用金融手段，通過供應(yīng)鏈金融平臺(tái)，提高上下游支付結(jié)算效率和約束力；積極落實(shí)保函、保險(xiǎn)等替代現(xiàn)金保證金政策，減少資金占用；在平衡好風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益的基礎(chǔ)上，積極通過應(yīng)收賬款證券化及保理等方式盤活存量“兩金”；積極運(yùn)用融資租賃等金融工具，利用企業(yè)影響力，在擔(dān)保、增信和收益平衡的基礎(chǔ)上，嘗試協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)助力建設(shè)單位融資，從而提高回款比例。

（五）突出重點(diǎn)，壓降非正常類“兩金”占用

將風(fēng)險(xiǎn)高的非正常類“兩金”列為管理重點(diǎn)。對(duì)于富余、閑置的原材料，滯銷、落后淘汰的產(chǎn)成品和庫存商品等，通過內(nèi)部調(diào)配、合理折價(jià)轉(zhuǎn)讓等方式加快處置，及時(shí)止損；對(duì)于非正常類應(yīng)收賬款、回款存在風(fēng)險(xiǎn)的已完工未結(jié)算工程，要加強(qiáng)與業(yè)主、債務(wù)人、金融機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)、地方政府等的溝通協(xié)調(diào)，靈活運(yùn)用司法訴訟、資產(chǎn)抵債等方式加大清收處置力度，維護(hù)企業(yè)利益。

（六）運(yùn)用法律，維護(hù)企業(yè)利益

充分利用法律手段，按照“壓降案件與依法維權(quán)協(xié)調(diào)開展”的原則，以企業(yè)利益最大化為目標(biāo)導(dǎo)向，對(duì)長期拖欠、賬銷案存的建設(shè)單位，要認(rèn)真研判、主動(dòng)出擊，果斷采取發(fā)函訴訟仲裁等手段；對(duì)已訴案件，要高度關(guān)注業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營和資金情況，積極與執(zhí)行部門對(duì)接，力爭第一時(shí)間回款，盡快結(jié)案，減少案件存量。

（七）完善管理，形成“兩金”管控長效機(jī)制

建立健全債權(quán)管理制度。按照相關(guān)法律法規(guī)要求，建立債權(quán)管理相關(guān)制度，提高債權(quán)清收的規(guī)范化水平；對(duì)標(biāo)其他先進(jìn)建筑企業(yè)，通過找差距、補(bǔ)短板，優(yōu)化“兩金”管控舉措。

加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測分析。所屬企業(yè)要定期跟蹤重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，特別是拖欠時(shí)間長、金額大、不結(jié)算、占比高的項(xiàng)目，要提前做好應(yīng)急預(yù)案，并做好動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，努力實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早報(bào)告、早動(dòng)手”，為依法合規(guī)處置留出時(shí)間和空間。

開展“兩金”管控情況評(píng)價(jià)。定期開展實(shí)地檢查，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)“兩金”管控情況開展系統(tǒng)化評(píng)價(jià)；進(jìn)一步完善清收獎(jiǎng)罰機(jī)制，提升“兩金”管控的主動(dòng)性和積極性。

加快推進(jìn)“兩金”管控信息化。完善債權(quán)管理系統(tǒng)，建設(shè)涵蓋債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬管理與跟蹤、債權(quán)結(jié)轉(zhuǎn)與新增、財(cái)務(wù)對(duì)賬、回款管理、考核管理、對(duì)比分析、賬銷案存等核心功能的一體化信息管理系統(tǒng)，不斷提高在建項(xiàng)目的精細(xì)化管理水平。

四、結(jié)語

“兩金”管控是一項(xiàng)緊迫、艱巨且需要長期堅(jiān)持的工作，國有建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，提高核心競爭力，需要不斷加強(qiáng)“兩金”管控，從明確管理責(zé)任、控制源頭風(fēng)險(xiǎn)、合理控制增長速度、創(chuàng)新管理模式、突出工作重點(diǎn)、運(yùn)用法律維權(quán)、完善長效機(jī)制等方面入手，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，增加經(jīng)營性現(xiàn)金流，降低帶息負(fù)債和優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債率，有效應(yīng)對(duì)外界不利影響和挑戰(zhàn)，為穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈作出貢獻(xiàn)。