企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

壽香萍

（紹興柯橋水務(wù)集團(tuán)有限公司，浙江 紹興 312030）

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，企業(yè)在迎來更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展壯大，就需要完善管理方式，因此越來越多的企業(yè)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中積極推行。然而，許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中存在著諸多問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期效果。因此，如何針對(duì)全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題，制定有效的解決措施，讓全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，是當(dāng)下許多企業(yè)所面臨的問題。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來一定期間的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐層分解落實(shí)，并以此為依據(jù)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位地監(jiān)控，控制費(fèi)用支出，高效使用資源，從而幫助企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，保證預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的綜合管理系統(tǒng)，主要包括編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控及考核等多個(gè)環(huán)節(jié)，各項(xiàng)預(yù)算環(huán)節(jié)之間相互銜接、環(huán)環(huán)相扣，形成一個(gè)完整的預(yù)算體系。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)不斷改進(jìn)和完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，有效促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過預(yù)算的編制及層層分解下達(dá)，一方面將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各執(zhí)行單位的工作目標(biāo)，加深部門和員工對(duì)公司戰(zhàn)略的理解，另一方面使部門乃至員工的職責(zé)分工更加明確，有利于保障工作的有效落實(shí)。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)控和分析，能使企業(yè)決策者提前防范和規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)制定并調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以提高其經(jīng)營(yíng)管理水平。此外，通過加強(qiáng)全面預(yù)算的評(píng)價(jià)和考核，將預(yù)算目標(biāo)的完成情況作為績(jī)效考核的依據(jù)進(jìn)行全面衡量，可以幫助企業(yè)各項(xiàng)工作按照既定目標(biāo)有序推進(jìn)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理理念的認(rèn)知

從當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)存在對(duì)全面預(yù)算管理的理念認(rèn)識(shí)不到位，理解不夠深入的問題，使得全面預(yù)算沒有得到企業(yè)從上到下應(yīng)有的重視。首先，企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算管理不夠重視，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中缺少必要的關(guān)注，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算方案與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。其次，企業(yè)各部門認(rèn)為預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門的事，在開展預(yù)算工作的時(shí)候不能積極地配合，部門間協(xié)同性差。再次，很多企業(yè)員工認(rèn)為“全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門沒事找事”，因此對(duì)預(yù)算管理工作不理解、不配合。

（二）全面預(yù)算管理體系不健全

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的管理模式，建立科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體系對(duì)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，提升管理深度，起著至關(guān)重要的作用。但是目前來看，許多企業(yè)的預(yù)算管理體系的建立都不完善，一些企業(yè)沒有建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置不合理，職責(zé)分工不明確；全面預(yù)算管理制度不健全，在具體實(shí)施環(huán)節(jié)制度保障力度不足；部門之間缺乏溝通交流，信息傳遞不順暢，這些問題直接導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算工作不能順利開展。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)

當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算編制流程缺乏科學(xué)性，編制預(yù)算時(shí)缺乏發(fā)展戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，重視短期利益，而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)；編制方法不靈活，在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，未充分考慮企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況；預(yù)算內(nèi)容不夠全面，沒有將企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)納入企業(yè)預(yù)算；過分依賴以往的經(jīng)驗(yàn)，缺少對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)的分析與判斷，預(yù)算編制脫離企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。而且大部分企業(yè)預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，其他業(yè)務(wù)部門參與度較低，部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算指標(biāo)不合理。此外，部分企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了作為企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行力不足

預(yù)算執(zhí)行是指根據(jù)批準(zhǔn)后下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行逐步實(shí)施的過程。目前大多數(shù)企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的情況，在完成預(yù)算編制后將其束之高閣。有些企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，并沒有細(xì)化分解到各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)流程中，而僅僅停留在部門層面，導(dǎo)致基層員工不知道、不清楚，在具體工作開展過程中未能以預(yù)算指標(biāo)為指引；有些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)權(quán)責(zé)劃分不明確，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支與年初預(yù)算指標(biāo)脫離，隨意性較大；還有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)缺少監(jiān)督分析機(jī)制，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并研究解決問題的方法措施。

（五）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不完善

預(yù)算考核是評(píng)價(jià)各責(zé)任層工作成績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果的重要“標(biāo)桿”，為考核評(píng)價(jià)各部門工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)，完善預(yù)算考核機(jī)制能夠充分保障企業(yè)全面預(yù)算的高效率運(yùn)行。目前，部分企業(yè)全面預(yù)算管控失效，預(yù)算目標(biāo)得不到實(shí)現(xiàn)，主要是由于沒有建立完善的預(yù)算管理考核機(jī)制，具體表現(xiàn)為：沒有合理地考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，沒有將考核結(jié)果與具體部門具體人員績(jī)效掛鉤，考核制度標(biāo)準(zhǔn)不明確，主觀性、隨意性比較大，或預(yù)算考核重視獎(jiǎng)勵(lì)而忽略懲罰等，這些都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理不能充分發(fā)揮其作用。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）深化對(duì)全面管理管理理念的認(rèn)知

提高企業(yè)內(nèi)部所有部門員工的思想認(rèn)識(shí)是順利開展全面預(yù)算管理工作的首要前提。企業(yè)管理者必須轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下定決心，堅(jiān)定信心，在后期推行全面預(yù)算管理時(shí)才會(huì)有“遇山開路，遇水架橋”的魄力。企業(yè)各職能部門要清楚地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，加強(qiáng)溝通交流，資源共享，科學(xué)編制和實(shí)施預(yù)算。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，將全面預(yù)算管理的思想深入到企業(yè)文化和員工思想中去，使全體員工主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，自覺提升預(yù)算管理工作的效率。

（二）建立健全全面預(yù)算管理體系

健全有效的管理體系能夠促進(jìn)和保證全面預(yù)算管理工作有效開展。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算組織體系，明確企業(yè)全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，落實(shí)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理中的責(zé)任和權(quán)利，全面梳理預(yù)算管理流程，各級(jí)機(jī)構(gòu)各司其職、各盡其責(zé)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立包括編制制度、執(zhí)行與控制制度、分析報(bào)告制度、考核評(píng)價(jià)制度在內(nèi)的全面預(yù)算制度體系，使全面預(yù)算各環(huán)節(jié)規(guī)范運(yùn)行，做到有章可循、有規(guī)可依。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)編制方法

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算編制的責(zé)任單位、內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程等，推動(dòng)預(yù)算編制的責(zé)任更加清晰，環(huán)節(jié)更加精簡(jiǎn)、流程更加規(guī)范。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性，在預(yù)算編制前，應(yīng)全面收集各方面的經(jīng)營(yíng)信息，認(rèn)真提前謀劃下一年度發(fā)展規(guī)劃和工作任務(wù)，充分履行“兩上兩下”的預(yù)算編制程序。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，在關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，充分關(guān)注客戶滿意度、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、員工整體素質(zhì)、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。最后，在確保預(yù)算剛性管理的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)建立適時(shí)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，當(dāng)企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害等突發(fā)事件時(shí)，需對(duì)預(yù)算指標(biāo)適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行有利于確保全面預(yù)算管理工作的順利開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把預(yù)算執(zhí)行管理放在更加突出的位置抓實(shí)抓好。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金審核支付，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)，以制度的形式對(duì)相關(guān)費(fèi)用的支付范圍、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付審批程序等做出明確的規(guī)定，有效避免預(yù)算執(zhí)行中為了完成進(jìn)度而違規(guī)操作的問題。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算管控部門應(yīng)定期、不定期地檢查各預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及時(shí)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，提醒相關(guān)業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)度要求落實(shí)各項(xiàng)工作。最后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的部門，企業(yè)可組織開展預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)分析會(huì)議，分析導(dǎo)致進(jìn)度緩慢的原因，提出加快預(yù)算執(zhí)行的建議，從而督促其加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行力。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的考核機(jī)制

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制能夠充分調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性和創(chuàng)造性，更好地推動(dòng)預(yù)算管理水平的逐步提高。首先，企業(yè)應(yīng)建立合理的預(yù)算考核組織結(jié)構(gòu)，預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)或預(yù)算目標(biāo)的分解分層次進(jìn)行，企業(yè)考核歸口管理部門，歸口管理部門考核班組，班組考核個(gè)人。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合戰(zhàn)略方向、預(yù)算指標(biāo)等明確考核內(nèi)容，合理確定考核指標(biāo)，如編制預(yù)算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性；控制預(yù)算的嚴(yán)格性、合理性；預(yù)算分析的透徹性、預(yù)見性；預(yù)算執(zhí)行的正確性等等。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)認(rèn)真履行預(yù)算職責(zé)、嚴(yán)格管理控制，積極開展節(jié)能降耗措施，努力提高經(jīng)濟(jì)效益的部門及人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算工作重視不夠，敷衍應(yīng)付，造成不良影響的則給予懲罰，從而提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)只有不斷更新經(jīng)營(yíng)管理理念，將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理工具。同時(shí)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中要對(duì)預(yù)算工作的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的剖析，針對(duì)存在的問題進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理能力，幫助企業(yè)真正降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。