財(cái)務(wù)分析如何有效為 企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考之淺見

殷凡晴

（南京工大數(shù)控科技有限公司，江蘇 南京 210000）

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

（一）財(cái)務(wù)分析含義

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專業(yè)的財(cái)務(wù)分析技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)組織過去、現(xiàn)在和未來(lái)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。

（二）財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析的方法很多，最經(jīng)常用到的是利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行單指標(biāo)、多指標(biāo)綜合分析、再加上參考一些標(biāo)準(zhǔn)值（如預(yù)算、目標(biāo)等），運(yùn)用一些分析方法進(jìn)行分析，最后通過直觀、人性化的格式（報(bào)表、圖文報(bào)告等）展現(xiàn)給用戶。大致可以分為：比較分析法、比率分析法、因素分析法三大類，一般根據(jù)具體使用目的選擇合適的分析方法。比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法之一，是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。比率分析法以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率，用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要有獲利能力比率、償債能力比率、成長(zhǎng)能力比率、周轉(zhuǎn)能力比率這四大類財(cái)務(wù)比率。因素分析法，也稱 因素替代法，是以一定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為對(duì)象，從數(shù)值上測(cè)定各項(xiàng)因素變動(dòng)對(duì)其差異的影響程度的一種分析方法。比率分析法是使用最廣泛的一種財(cái)務(wù)分析方法。

二、財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供的參考應(yīng)當(dāng)真實(shí)有效。我們?cè)谪?cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)搞清楚分析的目的是什么，從而可以針對(duì)使用不同分析方法。用對(duì)了分析方法，有的放矢，就會(huì)得到有針對(duì)性的數(shù)據(jù)結(jié)果，才可以有效地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

（一）降低成本費(fèi)用

在做成本分析的時(shí)候，如果我們目的是降低成本，就可以運(yùn)用對(duì)比分析法。第一，可以用自己產(chǎn)品的成本和同行業(yè)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，看看自己成本高低狀況如何。我們還可以將單位成本和預(yù)算的單位成本進(jìn)行對(duì)比，看看超支還是節(jié)約。第二，我們可以分析實(shí)際成本本身。我們把實(shí)際成本拆解為料工費(fèi)，各個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)對(duì)比分析，忽高忽低的數(shù)字可以反映出企業(yè)真實(shí)的管理水平，每一個(gè)數(shù)據(jù)都可以對(duì)應(yīng)到企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。是生產(chǎn)單位沒有控制好不必要的支出，還是過去的售后費(fèi)用計(jì)提不足造成了某期費(fèi)用偏高？或者是存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的費(fèi)用、報(bào)銷不及時(shí)，導(dǎo)致本期費(fèi)用過低？我們可以從中可以看到真實(shí)的成本，找出降低成本的切入點(diǎn)。在料工費(fèi)各項(xiàng)中，我們將實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比對(duì)，將實(shí)際使用材料和標(biāo)準(zhǔn)材料清單進(jìn)行比對(duì)，找出是否有超額領(lǐng)用材料的狀況，是材料種類變更還是材料領(lǐng)用數(shù)量沒有很好控制，如果是實(shí)際領(lǐng)用材料變更，是我們產(chǎn)品設(shè)計(jì)的問題，還是采購(gòu)的問題，這些都可以從分析數(shù)據(jù)中初見端倪；我們可以比對(duì)人工耗用和標(biāo)準(zhǔn)人工的差距，人工費(fèi)用偏高是多耗用了生產(chǎn)工時(shí)還是單位人工費(fèi)用偏高，有沒有壓縮的空間；如果單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用偏高，可以分析是不是制造費(fèi)用總額偏高，或者是因?yàn)樯a(chǎn)效率不夠，導(dǎo)致單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用偏高。找出問題所在，從而為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)提供切實(shí)可行的參考意見。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，分析的模型也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。

（二）為預(yù)算提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

如果我們需要將成本分析的結(jié)果用于來(lái)年的某項(xiàng)新產(chǎn)品的成本預(yù)算，財(cái)務(wù)人員需要用過去的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來(lái)，這會(huì)要求我們對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)能有根據(jù)地預(yù)判。分析時(shí)，我們就需要參考過去相關(guān)產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，根據(jù)新產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，用到因素分析法來(lái)做具體的分析，自下而上收集數(shù)據(jù)，自上而下修改確認(rèn)，幾輪來(lái)回，直到最后確定預(yù)算數(shù)據(jù)。

（三）可行性分析

如果財(cái)務(wù)分析的目的是分析新項(xiàng)目是否可行，這屬于盈利能力分析，在爭(zhēng)取和參與一些政府項(xiàng)目時(shí)經(jīng)常遇到。做這類分析，我們需要搜集過去經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)、預(yù)估新業(yè)務(wù)的相關(guān)市場(chǎng)接受度。我們可以運(yùn)用比率分析法分析項(xiàng)目的投資報(bào)酬率，用因素分析法分析出影響項(xiàng)目盈利最大的因素、用本量利分析法分析項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)、用編制資金預(yù)算的方法預(yù)測(cè)項(xiàng)目是否存在資金缺口、用比較分析法分析取得資金的最佳途徑等。用多種方法的結(jié)合，從多角度來(lái)預(yù)測(cè)新業(yè)務(wù)的盈利能力、稅收情況等，從而判斷新的項(xiàng)目是否可行。

三、財(cái)務(wù)分析中存在的不足

（一）過于追求華麗套用模板，脫離實(shí)際高高在上

目前很多企業(yè)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析崗位，但是由于業(yè)財(cái)脫離、分析人員和業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)一線操作人員溝通不暢等原因，雖然分析報(bào)告充滿了數(shù)據(jù)和各種花花綠綠的圖表，但僅僅是數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單堆砌，并沒有真正說明數(shù)據(jù)背后的意義，無(wú)法從數(shù)據(jù)中體現(xiàn)出業(yè)務(wù)邏輯，財(cái)務(wù)分析不能深入，報(bào)表使用者無(wú)法一眼看出企業(yè)問題所在，從而使分析不能達(dá)到目的。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員每天埋頭于繁雜瑣碎的日常工作中，沒有精力、沒有熱情對(duì)自己經(jīng)手的業(yè)務(wù)提出創(chuàng)新的提案，沒法提高工作效率。長(zhǎng)此以往，慢慢喪失了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的敏感度，更加不會(huì)去做財(cái)務(wù)分析，也使企業(yè)錯(cuò)失了在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題解決問題的可能性。

（三）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不足

財(cái)務(wù)分析主要依靠企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和各類臺(tái)賬。首先，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，可能由于數(shù)據(jù)不能全面反應(yīng)業(yè)務(wù)事前事中事后的狀況，而暫時(shí)誤導(dǎo)分析報(bào)告使用人。其次，內(nèi)部報(bào)告也可能因?yàn)槿藶楹怂沐e(cuò)誤，導(dǎo)致分析結(jié)果的錯(cuò)誤。外部數(shù)據(jù)一般來(lái)源同行業(yè)公布，但是由于公布的數(shù)據(jù)比較粗線條，不方便直接使用對(duì)比，而需要的數(shù)據(jù)也由于不透明，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析時(shí)無(wú)法取得，致使分析報(bào)告缺乏部分可信度。

（四）財(cái)務(wù)分析結(jié)果滯后，企業(yè)對(duì)分析結(jié)果重視程度較低

首先，目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析都是根據(jù)前期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、賬面發(fā)生數(shù)據(jù)為依據(jù)，由于報(bào)表本身就具有延遲性，造成財(cái)務(wù)分析的結(jié)果較業(yè)務(wù)發(fā)展相對(duì)滯后。其次，企業(yè)信息化建設(shè)資金投入不夠，離開完善的信息系統(tǒng)的支撐，企業(yè)管理信息傳遞會(huì)延遲，數(shù)據(jù)出現(xiàn)滯后，報(bào)表可能被誤讀。財(cái)務(wù)分析也就不可能得出正確的結(jié)論。企業(yè)的決策部門，就更加不會(huì)重視財(cái)務(wù)分析，導(dǎo)致業(yè)財(cái)分離更加嚴(yán)重。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)分析問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）明確財(cái)務(wù)分析目的，緊密聯(lián)系業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)分析人員首先要了解財(cái)務(wù)分析的目的，將財(cái)務(wù)分析工作一一拆解。針對(duì)各個(gè)問題不同，使用合適的分析方法。依據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)，一步步分析問題所在。財(cái)務(wù)分析的風(fēng)格應(yīng)重視數(shù)據(jù)的真實(shí)性可靠性和有用性，分析的結(jié)果應(yīng)該可以還原成各階段的數(shù)據(jù)，分析做到有據(jù)可依，經(jīng)得起推敲。我們應(yīng)當(dāng)沉下心來(lái)做事，避免花哨的圖表堆砌，避免華而不實(shí)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，幫助大家更加了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，幫助大家了解最新的財(cái)稅政策，為財(cái)務(wù)分析提供保障?，F(xiàn)在很多企業(yè)有專門的財(cái)務(wù)分析崗位，但其實(shí)每一位財(cái)務(wù)工作者也可以成為財(cái)務(wù)分析的一員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)這類職業(yè)培訓(xùn)。比如資金財(cái)務(wù)，不僅僅是收付工作的執(zhí)行者，也可以了解總結(jié)企業(yè)各階段資金狀況的規(guī)律，為企業(yè)資金預(yù)測(cè)提供可靠的數(shù)據(jù)。資金財(cái)務(wù)也可以比較總結(jié)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的費(fèi)率、工作效率，為企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)尋找更合適的合作金融機(jī)構(gòu)提供建議。材料會(huì)計(jì)、應(yīng)收、應(yīng)付、成本、費(fèi)用各個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員如果積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)分析和企業(yè)管理，會(huì)大大提高財(cái)務(wù)分析的速度和效率，也會(huì)大大降低財(cái)務(wù)分析的難度。

（三）多方面搜集相關(guān)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)分析人員一定要了解企業(yè)各項(xiàng)操作流程、審批流程，比如領(lǐng)料流程、生產(chǎn)流程、費(fèi)用報(bào)銷流程等；只有了解了實(shí)際工作的流程，才能更清楚地判斷問題所在，才能了解數(shù)據(jù)背后的意義。還應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)組織架構(gòu)，只有了解了層級(jí)關(guān)系，才能分清責(zé)權(quán)利的歸屬，才能給業(yè)務(wù)單位提出可行的建議。在數(shù)據(jù)方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)多留心各方資料，從不同角度合法取得同業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。應(yīng)當(dāng)留心同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、政府部門網(wǎng)站公布的信息、定期瀏覽上市公司公告。我們還可以多參與各行業(yè)協(xié)會(huì)，通過協(xié)會(huì)會(huì)議、活動(dòng)了解其他相關(guān)企業(yè)狀況。做數(shù)據(jù)的有心人，念念不忘，必有回響。

（四）企業(yè)要重視財(cái)務(wù)分析，給與必要的支持

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度上體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的重要性。健全財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度，保證財(cái)務(wù)工作能完整有序開展。應(yīng)當(dāng)細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，保證制度可執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)系統(tǒng)化建設(shè)投入必要的支持，保證必要的資金，保證各項(xiàng)流程都能順利有效實(shí)施，保證財(cái)務(wù)人員能及時(shí)取得正確的數(shù)據(jù)。最后，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，盡快從業(yè)務(wù)方面給予回應(yīng)，無(wú)論是一封郵件、一次討論會(huì)或者是一段流程的調(diào)整，都是對(duì)財(cái)務(wù)分析人員最好的回應(yīng)?？梢宰屫?cái)務(wù)分析人員感受到自己在企業(yè)的重要性，提高財(cái)務(wù)分析的積極性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)分析已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可缺失的一部分，隨著財(cái)務(wù)軟件的普及，財(cái)務(wù)分析將變得越來(lái)越平易近人。從事前的可行性分析、中期檢查，到后期的各項(xiàng)評(píng)審，都離不開財(cái)務(wù)分析。所以，企業(yè)必須給予財(cái)務(wù)分析足夠的重視，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷完善和利用各種分析方法，使財(cái)務(wù)分析形成整套的工作流程，形成制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效的支持，幫助企業(yè)在復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境中立于不敗之地。