內(nèi)部控制在國(guó)有資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

張俊卿（石家莊職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

■ 引言

在我國(guó)范圍內(nèi)，各個(gè)學(xué)校辦學(xué)的主要資源來源和途徑便是國(guó)有資產(chǎn)，這也是各類學(xué)校能夠順利開展教學(xué)工作，履行自身職責(zé)的重要基礎(chǔ)。因此，學(xué)校必須要做好對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制與管理工作，要在具體實(shí)踐過程中不斷創(chuàng)新和探索新的資產(chǎn)管理方式，融入和應(yīng)用更新的管理理念，進(jìn)而提高國(guó)有資產(chǎn)的利用率，讓國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值和作用得到最大化的發(fā)揮。內(nèi)部控制是當(dāng)前學(xué)校進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的一種主要方式，其目的在于減少不必要的內(nèi)部消耗，提升學(xué)校資產(chǎn)的應(yīng)用效率。以下是筆者結(jié)合自己多年相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，就此議題提出自己的幾點(diǎn)看法和建議。

■ 內(nèi)部控制在學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題分析

（一）欠缺科學(xué)完善的資產(chǎn)管理意識(shí)

根據(jù)筆者的調(diào)查和了解，發(fā)現(xiàn)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)絕大多數(shù)的學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部管理工作時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)管理的焦點(diǎn)和精力會(huì)比較集中在應(yīng)用方面，針對(duì)的多是實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)應(yīng)用行為，而忽視了對(duì)資產(chǎn)的科學(xué)管理，因此導(dǎo)致很多學(xué)校的資產(chǎn)并未能夠得到充分的應(yīng)用，國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值和作用也未能得到最大化的發(fā)揮，這就使得國(guó)有資產(chǎn)在無形當(dāng)中被學(xué)校無意識(shí)地消耗掉，而學(xué)校卻因?yàn)榍啡辟Y產(chǎn)和資源出現(xiàn)了軟硬件教學(xué)設(shè)備不完善的問題。深入其中去探究，便會(huì)發(fā)現(xiàn)這與學(xué)校管理體系中欠缺完善的管理意識(shí)存在著非常緊密的關(guān)聯(lián)性，學(xué)校未能制定出足夠科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，必然會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)遭到忽視，進(jìn)而出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的不必要流失和浪費(fèi)。

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管審計(jì)制度不完善

學(xué)校雖然是教育教學(xué)的重要陣地，承擔(dān)的也是教書育人的重要使命與責(zé)任，但是為了確保教書育人目的的順利實(shí)現(xiàn)，其還是需要配備各種制度加以扶持，進(jìn)而為學(xué)校教育教學(xué)工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供必要的支持。筆者在了解的過程中發(fā)現(xiàn)很多學(xué)校對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)類型的監(jiān)管與審計(jì)制度存在著諸多不完善的地方，可謂漏洞百出，經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作難以得到全面落實(shí)。這也是當(dāng)前我國(guó)各類學(xué)校在經(jīng)濟(jì)管理工作中總是出現(xiàn)各種各樣問題的一個(gè)主要原因。

舉例說明：一些學(xué)校實(shí)行的是校長(zhǎng)職責(zé)體系、董事會(huì)負(fù)責(zé)體系等等，這些體系雖然從表面上看進(jìn)行得比較順利，運(yùn)行效果也比較理想，但是深入去了解，便不難發(fā)現(xiàn)這些治理體系當(dāng)中在監(jiān)管機(jī)制方面存在著很多不完善的地方，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作存在著各種各樣的漏洞，財(cái)務(wù)作為學(xué)校運(yùn)行的基礎(chǔ)，隨著時(shí)間的推移，其必然會(huì)對(duì)學(xué)校整體教育工作的開展以及整體管理效率的提升產(chǎn)生非常負(fù)面的影響。當(dāng)前很多學(xué)校都專門設(shè)立了與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相關(guān)的部門，可是在實(shí)際開展工作的過程中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一些學(xué)校存在著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不明確的情況，各部門各人員互相推卸責(zé)任，黨政不分等等，這些都導(dǎo)致了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作出現(xiàn)了各種各樣的障礙。

（三）國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符

賬實(shí)不符是當(dāng)前學(xué)校在國(guó)有資產(chǎn)管理工作中存在的一個(gè)相對(duì)普遍的現(xiàn)象和問題，學(xué)校在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。賬實(shí)不符可具體體現(xiàn)在：第一，國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)使用和管理信息不夠精確，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具體；第二，國(guó)有資產(chǎn)被長(zhǎng)時(shí)間強(qiáng)制占用，國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模以及國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值和作用得不到充分展現(xiàn)，比如，國(guó)有資產(chǎn)中所包含的電腦、多媒體教學(xué)設(shè)備以及各類教學(xué)材料資源等等被當(dāng)作私人資產(chǎn)使用；第三，學(xué)校沒有按時(shí)按質(zhì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行核查和盤點(diǎn)，比如，對(duì)于一些贊助或者捐贈(zèng)的資產(chǎn)，學(xué)校并沒有在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行入賬處理，使得這些資產(chǎn)在不同部門或者機(jī)構(gòu)中流轉(zhuǎn)，也沒有及時(shí)辦理各種手續(xù)，導(dǎo)致了資產(chǎn)不必要的損失和浪費(fèi)，這些都是學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符的體現(xiàn)。

■ 如何進(jìn)一步提升內(nèi)部控制在國(guó)有資產(chǎn)管理中的應(yīng)用效率

強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部控制與管理意識(shí)：思想意識(shí)決定上層建筑，其在學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理工作中亦是如此。學(xué)校管理層對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)知會(huì)直接影響到國(guó)有資產(chǎn)在學(xué)校中的利用效率，也決定著國(guó)有資產(chǎn)自身的價(jià)值。因此，學(xué)校管理層必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員以及全體職工的思想意識(shí)管理強(qiáng)度，在日常管理工作當(dāng)中逐步滲透和傳遞正確的國(guó)有資產(chǎn)使用理念，盡全力去優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境，為學(xué)校資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作營(yíng)造良好的氛圍。關(guān)于如何進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部控制與管理意識(shí)，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）第一，健全和完善學(xué)校產(chǎn)權(quán)體系

健全完善的產(chǎn)權(quán)體系是提升學(xué)校內(nèi)部控制與管理工作質(zhì)量的重要前提條件之一。因此，學(xué)校要結(jié)合自身的實(shí)際情況在最短的時(shí)間內(nèi)建立起科學(xué)完善的產(chǎn)權(quán)體系，要對(duì)學(xué)校的創(chuàng)辦者資產(chǎn)以及歸屬學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)、其他來源資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)明確的劃分，學(xué)校管理層以及領(lǐng)導(dǎo)者不得隨意干預(yù)和影響學(xué)校的財(cái)務(wù)應(yīng)用情況以及資產(chǎn)處置。除此之外，針對(duì)學(xué)校出資者所投放的資產(chǎn)增值部分，建議學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)部門及時(shí)將其劃撥到出資者手中，交由出資者自行處置，不可強(qiáng)行將其留作學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)資金，當(dāng)然出資者有此意愿的除外。

（二）第二，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員是參與學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理工作、落實(shí)和執(zhí)行學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理政策的核心主體，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響到學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量。因此，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)至關(guān)重要。學(xué)校在實(shí)際管理工作中要進(jìn)一步提升對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求和標(biāo)準(zhǔn)，逐步提升學(xué)校財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力。關(guān)于提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：首先，學(xué)校需要結(jié)合自身實(shí)際情況定期或者不定期組織財(cái)務(wù)管理人員參與專業(yè)培養(yǎng)和學(xué)習(xí)提升活動(dòng)，專門針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)開展教育與引導(dǎo)活動(dòng)。其次，學(xué)校要為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)積極尋覓和注入新鮮血液，確保財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)開展管理工作的積極性和先進(jìn)性，如果現(xiàn)實(shí)條件允許，學(xué)校要積極引進(jìn)高能力的財(cái)務(wù)工作人員，逐步提升財(cái)務(wù)管理人成員的招聘門檻，確保加入學(xué)校財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的人才質(zhì)量。還有，為財(cái)務(wù)管理部門爭(zhēng)取和創(chuàng)造更多與其他部門交流工作的機(jī)會(huì)，做到財(cái)務(wù)工作公開透明，聽取多方建議，為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)工作的改進(jìn)與提升廣開言路，尋覓良言。

（三）第三，對(duì)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與管理

對(duì)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督與管理是提升學(xué)校內(nèi)部控制與管理工作質(zhì)量的一個(gè)有效路徑和方式，通過動(dòng)態(tài)管理隨時(shí)了解學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的使用與流向，及時(shí)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)整，必然有助于提升國(guó)有資產(chǎn)的應(yīng)用效率。關(guān)于如何做好有效動(dòng)態(tài)管理，筆者建議：第一，針對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)的一些重要項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)層需要在內(nèi)部聽取集體建議，要廣泛聽取全體職業(yè)的想法，在收集和分析基層建議之后再作出決策，確保決策的科學(xué)性與合理性，同時(shí)也為決策的具體實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。第二，要增強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理與處置力度，學(xué)校必須要嚴(yán)格按照既定的手續(xù)和規(guī)范來使用國(guó)有資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的專款專用，切忌隨意改變國(guó)有資產(chǎn)的使用用途，避免造成國(guó)有資產(chǎn)的不必要浪費(fèi)和流失。第三，學(xué)校需要充分利用起先進(jìn)的科學(xué)管理技術(shù)，將國(guó)有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理與信息化建設(shè)緊密結(jié)合在一起，建立起國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，借助強(qiáng)大的信息技術(shù)力量來實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的全面管理和掌控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的合理調(diào)配，降低國(guó)有資產(chǎn)的閑置率。

（四）第四，提高對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的清查力度

定期保質(zhì)地對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清查是確保國(guó)有資產(chǎn)管理質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。關(guān)于清查資產(chǎn)的具體工作主要包括：第一，對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)以及在建項(xiàng)目定期做清查，要保證做到不錯(cuò)不漏，賬實(shí)相符。第二，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的人員要深入實(shí)地去調(diào)查和了解學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的使用情況，要確保財(cái)務(wù)報(bào)告里面的每一項(xiàng)內(nèi)容都有據(jù)可依。第三，應(yīng)加大對(duì)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理力度，指定專人負(fù)責(zé)相關(guān)的管理工作，并對(duì)具體的職權(quán)加以明確，實(shí)行內(nèi)部牽制和賬實(shí)分離制度，清查完畢后，該入賬的資產(chǎn)要及時(shí)入賬，需要進(jìn)行核銷的資產(chǎn)必須進(jìn)行核銷，為賬實(shí)相符提供保障。

（五）第五，提高對(duì)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)的管理和執(zhí)行能力

學(xué)校需要結(jié)合內(nèi)部控制部門的實(shí)際情況來進(jìn)一步優(yōu)化與完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化管理活動(dòng)流程并規(guī)范控制標(biāo)準(zhǔn)，將出現(xiàn)重復(fù)規(guī)章制度、交叉控制的問題發(fā)生概率降到最低。與此同時(shí)，學(xué)校相關(guān)負(fù)責(zé)部門必須要梳理清楚關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)各項(xiàng)控制活動(dòng)的脈絡(luò)，要嚴(yán)格確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間聯(lián)系的緊密性，盡全力滿足對(duì)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制的要求，提高控制的目標(biāo)。

舉例說明：在一些需要急需調(diào)用或者調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)的情況下，會(huì)涉及到簡(jiǎn)單審批的緊急程序，面對(duì)這樣的情況，學(xué)校要秉承人性化處理原則，可視情況直接允許直接選擇人工審批的方式，允許跳過網(wǎng)上操作等待審批的環(huán)節(jié)，節(jié)省不必要等待的時(shí)間，同時(shí)要注意避免出現(xiàn)交叉制度問題，促進(jìn)工作效率的提升。除此之外，學(xué)校管理層應(yīng)定期召開關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制為主題的相關(guān)會(huì)議，進(jìn)一步強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)能力，緊密結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，基于價(jià)值管理的主線結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理控制，結(jié)合內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)流程，崗位分工并落實(shí)責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任崗位制度，提高控制活動(dòng)的有效性。

（六）第六，提升控制信息的溝通和傳遞效率

關(guān)于提升控制信息的溝通和傳遞效率，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：第一，學(xué)校應(yīng)該建立起自下而上的信息溝通渠道，拓寬信息溝通的方式。相關(guān)部門可以在學(xué)校內(nèi)部設(shè)置意見箱、開通電子郵箱以及展開調(diào)查問卷等，定期從基層了解的訴求和建議，從而獲得更多的信息資源。第二，學(xué)校宣傳部應(yīng)該輔助內(nèi)控部門，做好國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理的制度、文件的解讀和宣傳，可結(jié)合實(shí)際情況組織與國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)形式，諸如問卷調(diào)查、組織答題、內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、宣傳手冊(cè)以及粘貼宣傳畫等方式。第三，學(xué)校需要建立完善的教職工保護(hù)機(jī)制，針對(duì)有意檢舉學(xué)校內(nèi)部不合理、不合法行為的教職工予以全面保護(hù)，給予教職工充分的信任與尊重，對(duì)有效的建議可以進(jìn)行表揚(yáng)，促進(jìn)教職工監(jiān)督檢舉機(jī)制的完善。

■ 結(jié)束語

綜上所述，國(guó)有資產(chǎn)作為學(xué)校開展教育教學(xué)工作的重要基礎(chǔ)條件，學(xué)校必須要對(duì)其管理工作表示出高度的重視，逐步提升管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，竭盡全力確保國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值和作用得到最大限度地利用和發(fā)揮。