深化鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的研究

文/李娟（中國鐵路哈爾濱局集團(tuán)有限公司哈爾濱車輛段）

全面預(yù)算管理是把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，把經(jīng)營目標(biāo)作為重心，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)督、控制考核等一系列活動的有效管理，提升企業(yè)資源利用率，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，全面預(yù)算管理理論不斷在各企業(yè)中實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)逐漸走向成熟化、規(guī)范化。但是，全面預(yù)算在實(shí)際運(yùn)用中難免出現(xiàn)各種問題，本文就針對這些問題進(jìn)行研究，提出優(yōu)化措施。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。鐵路企業(yè)涉及的方面比較廣，比如通信、車站、機(jī)務(wù)段、車輛、供電、物資、人員等，管理事項(xiàng)較為復(fù)雜?？茖W(xué)完善的全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)采取精細(xì)化管理、戰(zhàn)略目標(biāo)拆分，使企業(yè)管理層、部門負(fù)責(zé)人、員工都明確任務(wù)，積極配合預(yù)算管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取應(yīng)對措施，充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部協(xié)調(diào)作用，為各環(huán)節(jié)完成目標(biāo)任務(wù)提供保障。還可以幫助企業(yè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，管理水平的提升也會使企業(yè)提高競爭力，從而間接為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，夯實(shí)競爭基礎(chǔ)。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

（一）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)落后

當(dāng)前，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理，信息化發(fā)展屬于初級階段，并沒有明顯優(yōu)勢，管理效果并沒有得到有效提升。很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)都采用外包方式，外包可以在一定程度上彌補(bǔ)現(xiàn)在的不足，但是實(shí)際效果甚微。主要是因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行過程中總會有些突發(fā)事件的發(fā)生，這些情況不能得到及時(shí)的反饋，信息數(shù)據(jù)傳輸不暢，無法在最短時(shí)間內(nèi)啟動預(yù)警模式，管理層和負(fù)責(zé)人也不能及時(shí)溝通，導(dǎo)致問題無法迅速傳達(dá)解決。再者是信息共享方面落后，各個(gè)經(jīng)營信息系統(tǒng)封閉獨(dú)立，不能與其他系統(tǒng)進(jìn)行對接，以至于不能共享數(shù)據(jù)信息。比如對鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，物資管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、經(jīng)營開發(fā)管理系統(tǒng)等之間缺乏銜接，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)可能存在交叉重疊，不能很快實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。雖然鐵路運(yùn)輸企業(yè)是“國家交通運(yùn)輸大動脈”，其經(jīng)營數(shù)據(jù)屬于高度機(jī)密，但是信息化高度發(fā)展的今天，一味的保密數(shù)據(jù)，信息無法共享，會增加工作人員工作量，也不能提高管理效率和質(zhì)量，相反會造成資源浪費(fèi)。

（二）預(yù)算編制不合理

編制預(yù)算時(shí)不考慮整體戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與整體目標(biāo)、各部門拆分目標(biāo)之間沒有達(dá)到共識，部門間經(jīng)常發(fā)生矛盾。很多企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，一味交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏整體思想。預(yù)算管理的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)管理，預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支中衍生出來的方法，預(yù)算大部分工作都是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，但是它涉及的內(nèi)容不僅僅是財(cái)務(wù)，而是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)，涵蓋業(yè)務(wù)活動的全部流程。而且很多預(yù)算在編制過程中，編制人員都是按照以往經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)對未來進(jìn)行評估。這種方式看似簡便有說服力，但是實(shí)際卻缺乏對未來業(yè)務(wù)活動的仔細(xì)研究，編制的預(yù)算與實(shí)際差別很大。

（三）預(yù)算執(zhí)行力不足，指導(dǎo)作用弱

部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理制度，但是具體落實(shí)不到位，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，實(shí)際運(yùn)營完全和預(yù)算脫節(jié)。比如，實(shí)際經(jīng)營中會遇到很多復(fù)雜情況，編制預(yù)算時(shí)并不能考慮到數(shù)據(jù)信息的全面和完整性、可靠性，內(nèi)容指標(biāo)單一，涉及范圍窄，無法準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不能落實(shí)到位。很多員工對預(yù)算管理的概念模糊，沒有足夠認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)只是被動的服從安排，甚至對下達(dá)的指標(biāo)任務(wù)理解不到位，預(yù)算執(zhí)行就難以達(dá)到預(yù)期效果。執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督管控以及反饋環(huán)節(jié)，管理層只能簡單看到執(zhí)行結(jié)果，并不能及時(shí)了解預(yù)算動態(tài)，也缺乏相應(yīng)的反饋機(jī)制對異常情況進(jìn)行分析，整體預(yù)算執(zhí)行就不能得到很好的落實(shí)。

（四）缺乏有效的績效評價(jià)體系和獎懲機(jī)制

全面預(yù)算考評能夠鼓勵員工積極主動地在崗位上付出，把個(gè)人利益和企業(yè)利益相結(jié)合，使職工能夠深刻了解到個(gè)人利益與集體利益、價(jià)值是相輔相成的?？己伺c獎懲相結(jié)合才能保障預(yù)算長期穩(wěn)定的進(jìn)行，考核的方式合理性就變得尤為重要。但是很多企業(yè)并不能設(shè)置有效的獎懲機(jī)制，考核獎懲不公平現(xiàn)象層出不窮，考核人員會把個(gè)人感情帶入考核中，以至主考官對客觀因素考慮更多，忽略主觀原因，導(dǎo)致考核公平性不夠?？己酥贫仍诰唧w實(shí)施時(shí)可能會有些許改變，對于被考核方來說，會造成一定程度的利益受損?？己酥笜?biāo)缺乏連貫性，當(dāng)預(yù)算指標(biāo)狀態(tài)完好時(shí)，由于各種緣由，考核方會改變考核指標(biāo)，這對被考核方是極其不利的。預(yù)算考核中很重要的一項(xiàng)就是減少開支，很多企業(yè)為了減少開支會停止一些必須進(jìn)行的活動來達(dá)到目的，這就違背了預(yù)算管理控制的目的和初衷。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

信息化對鐵路運(yùn)輸具有顯而易見的作用。首先要建立一個(gè)全面的預(yù)算監(jiān)控體系，便于信息共享，形成快速發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的完善機(jī)制。其次制定有效的反饋機(jī)制，反饋的內(nèi)容包括定期例會情況、異常環(huán)節(jié)原因分析、各環(huán)節(jié)結(jié)果反饋、預(yù)算執(zhí)行情況等內(nèi)容。然后在原有全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)上加以完善，在保障系統(tǒng)安全的情況下，盡可能實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的互聯(lián)對接，盡可能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的同時(shí)減少重復(fù)統(tǒng)計(jì)。比如采購物資中，采購系統(tǒng)應(yīng)該與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，減少人工重復(fù)錄入的情況，也避免因人工錄入造成信息錯誤導(dǎo)致采購物資量與財(cái)務(wù)記賬信息不匹配。同時(shí)整個(gè)采購過程從計(jì)劃、采購、運(yùn)輸、收貨、使用、廢棄等都需要通過預(yù)算監(jiān)控體系進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，保障各環(huán)節(jié)操作規(guī)范合理，尤其是物資的使用量和對采購價(jià)格的監(jiān)控[1]。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制

優(yōu)化全面預(yù)算編制，從編制時(shí)間、流程、內(nèi)容和方法方面實(shí)施。全面預(yù)算編制時(shí)間要足夠，才能保證對各方面因素能夠有時(shí)間進(jìn)行充分考慮，保證編制質(zhì)量。多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在11 月開始編制下一年度預(yù)算，可以把時(shí)間提前至9 月開始。全面預(yù)算編制流程上采取雙向結(jié)合，單上單下、兩上兩下的方式進(jìn)行。單上單下：企業(yè)下達(dá)本年度生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制要求，各科室對預(yù)算測算、編制、整合工作及時(shí)進(jìn)行安排。兩上兩下：各部門把預(yù)算目標(biāo)拆分下達(dá)各轄區(qū)管理人員，具體到設(shè)備管理、車間預(yù)算、人員安排等，拆分的目標(biāo)向上級匯報(bào)。上級對具體目標(biāo)的合理性做出審核，不合理之處及時(shí)提出意見修改，修改意見通過后各部門嚴(yán)格執(zhí)行。全面預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營預(yù)算等。整個(gè)預(yù)算編制需要各部門相互配合、相互溝通交流，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的合理性、科學(xué)性?？v觀企業(yè)長期發(fā)展來看，鐵路企業(yè)單一、落后的預(yù)算編制方法不適合企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境的快速變化和實(shí)際經(jīng)營需求。鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營情況受天氣、季節(jié)、貨運(yùn)量等外部因素影響很大，考慮采取季度滾動周期進(jìn)行預(yù)算編制，可以很好地完善全面預(yù)算編制。滾動編制是先編制第一季度相關(guān)預(yù)算，在第一季度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后對其預(yù)算執(zhí)行情況系統(tǒng)分析，再編制第二季度的具體預(yù)算，修改調(diào)整第三、四季度的預(yù)算，以此類推，逐漸完善預(yù)算編制[2]。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算執(zhí)行控制

第一，實(shí)行全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，要明確責(zé)任主體，各部門在業(yè)務(wù)活動經(jīng)營中，要清晰責(zé)任劃分，明確職責(zé)。增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)格制止無預(yù)算、超預(yù)算情況發(fā)生，健全執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該涵蓋預(yù)算管理全部業(yè)務(wù)活動、全部流程環(huán)節(jié)。健全執(zhí)行監(jiān)控可以逐漸健全定期監(jiān)控機(jī)制、現(xiàn)場監(jiān)控機(jī)制、各部門之間聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制和動態(tài)預(yù)警機(jī)制。第二，全面預(yù)算分析制度的建立，通過動態(tài)分析、專題分析、項(xiàng)目分析、定期分析和日常分析的方式開展預(yù)算分析，也是為了從分析中盡早發(fā)現(xiàn)問題并整改。分析內(nèi)容涉及預(yù)算差異、費(fèi)用收入支出明細(xì)、超額預(yù)算、預(yù)算流程、費(fèi)用分析預(yù)算等。最后，呈交給領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)告中不能單一呈現(xiàn)數(shù)據(jù)資料，還要有發(fā)現(xiàn)的問題、分析、建議，分析中突出重點(diǎn)難點(diǎn)，綜合運(yùn)用圖表、舉例、說明、敘述等表達(dá)方式[3]。

（四）優(yōu)化全面預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制

（1）明確職責(zé)，完善績效考評機(jī)制。企業(yè)制定完善的考核機(jī)制，量化考核，明確分工責(zé)任，才能保證員工都能夠盡職盡責(zé)，促進(jìn)全面預(yù)算工作的順利完成。預(yù)算考核制度需要各部門利益和預(yù)算執(zhí)行情況切實(shí)結(jié)合，把預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)具體到每個(gè)員工，才能保障員工足夠重視預(yù)算執(zhí)行過程。（2）確定考核指標(biāo)，根據(jù)不同部門不同職責(zé)，把預(yù)算職責(zé)和目標(biāo)相對應(yīng)，具體可通過4 個(gè)維度確定考核目標(biāo)，即財(cái)務(wù)維度、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)成長。（3）縮短考核周期，考核結(jié)果能夠快速及時(shí)反饋，員工能夠短期內(nèi)得到獎懲，能夠有效激勵員工工作積極性，也能避免因?yàn)榭己酥笜?biāo)的突然變化使員工的切實(shí)利益受到損害?？己似诙桃材軌驇椭芾砣藛T及時(shí)把握預(yù)算執(zhí)行情況，盡快做出調(diào)整和優(yōu)化來完善預(yù)算編制。（4）逐漸形成嚴(yán)格的獎懲制度文化。部門的整體進(jìn)度可能會因?yàn)閭€(gè)人的失誤導(dǎo)致整個(gè)部門的進(jìn)度拖延。嚴(yán)格的獎懲制度是一種約束、激勵員工行為的制度，能夠激發(fā)員工工作熱情，促進(jìn)員工相互監(jiān)督，積極開展工作[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，我們可以知道，全面預(yù)算管理是需要企業(yè)所有員工參與的管控方式。本文中講述的鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理方面存在的問題絕大部分是預(yù)算管理流于形式，管理層和員工不能全面認(rèn)識預(yù)算管理的意義和作用。企業(yè)要科學(xué)合理地認(rèn)識預(yù)算管理，就要對全面預(yù)算管理模式、全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行控制、全面預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制方面進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效管理，高效收益。