企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)研究

徐艷杰

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大公司和大集團(tuán)的作用越來越突出，甚至已經(jīng)成為現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)的象征。企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來運(yùn)營(yíng)發(fā)展道路進(jìn)行規(guī)劃和安排的具體措施，是企業(yè)管理的重要工具，能有效幫助企業(yè)管理者進(jìn)行合理規(guī)劃和調(diào)整，有效控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)完成現(xiàn)代企業(yè)體系、提高管理制度、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面。文章介紹了企業(yè)全面預(yù)算管理的作用和存在的問題，并針對(duì)存在的問題提出了對(duì)策，為企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理提供有效的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;措施

企業(yè)全面管理制度是一種具備現(xiàn)代化、科學(xué)性和系統(tǒng)性的企業(yè)組織管理方式，可以有效對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行合理的優(yōu)化和配置，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中不可缺少的重要建設(shè)之一，對(duì)企業(yè)的建設(shè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。在我國(guó)大型企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)，已經(jīng)充分發(fā)揮出了其重要的作用。但是規(guī)模比較小的企業(yè)在這個(gè)問題中的認(rèn)知還沒有完全到位，發(fā)展問題中的不足和實(shí)務(wù)中的缺陷都嚴(yán)重影響到了全面預(yù)算管理的作用。所以下文研究企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

企業(yè)預(yù)算指的是通過系統(tǒng)科學(xué)的方式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、人力、實(shí)務(wù)進(jìn)行合理有效地安排，以此來確保企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的全面預(yù)算指的是通過管理與考核的方法，在一定期限里對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、人力、實(shí)務(wù)進(jìn)行合理安排的過程，利用系統(tǒng)化的管理方式、科學(xué)的預(yù)測(cè)決定和精準(zhǔn)正確的指標(biāo)來確保企業(yè)在未來的一定時(shí)期內(nèi)可以穩(wěn)定健康地發(fā)展。

（一）為企業(yè)提供了管理?xiàng)l件

企業(yè)實(shí)施的規(guī)劃、財(cái)政、技術(shù)等方面的管理都屬于子系統(tǒng)和部門單位管理，從條件上看不能高度整合資源和集中能量。只有進(jìn)行全面預(yù)算管理才能有效協(xié)調(diào)供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈和價(jià)值鏈之間的關(guān)系，從而確保全面預(yù)算管理方案的實(shí)行和實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）為投資人對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督提供條件

實(shí)施全面預(yù)算管理涉及的范圍非常廣泛，甚至直接關(guān)系到了投資人的利益問題。所以實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理可以為投資人提供一個(gè)合理且有效進(jìn)行監(jiān)督的平臺(tái)，不僅可以促進(jìn)投資人履行義務(wù)，還能做到將投資人的責(zé)任落實(shí)到位，也有助于對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行工作評(píng)估、績(jī)效考核與獎(jiǎng)勵(lì)懲罰。

（三）促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理建設(shè)

推行全面預(yù)算管理有利于經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的紕漏和問題，比如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制等，從而對(duì)各種物資消耗標(biāo)準(zhǔn)與資金資源配置等工作進(jìn)行完善。由此可見，實(shí)施全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理建設(shè)的重要方法和手段。

（四）有助于經(jīng)營(yíng)者解決分權(quán)管理和集權(quán)控制的問題

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理不但可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系的成立，有效提高企業(yè)業(yè)務(wù)量、成本費(fèi)用、利潤(rùn)和資金等工作效率，還可以深入挖掘企業(yè)資源存在的潛力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)協(xié)同效應(yīng)的產(chǎn)生，也有利于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)和流程進(jìn)行精細(xì)化的管理。

二、全面預(yù)算管理的問題

（一）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的指引

在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的情況下實(shí)行預(yù)算管理，會(huì)導(dǎo)致只重視短期活動(dòng)而忽略長(zhǎng)期目標(biāo)，讓短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不能互相適應(yīng)。每個(gè)階段制度的預(yù)算方案不能有效連接，使得每個(gè)年度、季度及月份的預(yù)算不能有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，這樣的預(yù)算管理很難取得預(yù)期想象的效果。

（二）預(yù)算不能通過市場(chǎng)檢驗(yàn)

企業(yè)在預(yù)算管理的過程中很容易忽略對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查和預(yù)測(cè)，這會(huì)導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和外部環(huán)境不能有效連接，讓整體的預(yù)算指標(biāo)很難被市場(chǎng)環(huán)境接受。并且因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)缺乏對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)變能力，使得企業(yè)的預(yù)算工作存在很大的阻礙，難以順利有效進(jìn)行。

（三）預(yù)算與企業(yè)的實(shí)踐不能銜接

大多數(shù)的企業(yè)都是用已有的指標(biāo)數(shù)值和以往進(jìn)行的活動(dòng)作為基礎(chǔ)，來規(guī)定未來的預(yù)算指標(biāo)數(shù)值，并沒有認(rèn)真的對(duì)企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行合理評(píng)估，導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)的實(shí)踐產(chǎn)生分離，使得預(yù)算指標(biāo)數(shù)值缺乏客觀性，很難成為企業(yè)考核組評(píng)估內(nèi)部員工的有效標(biāo)準(zhǔn)。

（四）預(yù)算工作缺乏全局規(guī)劃

預(yù)算工作沒有融合總預(yù)算的觀念，并且因?yàn)槠髽I(yè)沒有較為完善的預(yù)算指標(biāo)體系，包括企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、資金收支、銷售和成分費(fèi)用等預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，不能把組織運(yùn)營(yíng)的每個(gè)過程有效的結(jié)合在一起，只是對(duì)成本費(fèi)用或者資金收入支出進(jìn)行預(yù)算控制。并且，一些企業(yè)只存在利潤(rùn)預(yù)算的意識(shí)，不具備虧損預(yù)算的意識(shí)，這都擴(kuò)大了虧損產(chǎn)生的可能性。

（五）實(shí)行預(yù)算管理時(shí)缺乏完善的考核制度與激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)用預(yù)算的內(nèi)容對(duì)責(zé)任單位與責(zé)任人進(jìn)行考核，用考核的最終結(jié)果來實(shí)行獎(jiǎng)懲的過程中，因?yàn)楸豢己藢?duì)象過于強(qiáng)調(diào)客觀原因?qū)ζ髽I(yè)效績(jī)的影響，刻意避開主觀原因的影響，考核方則因?yàn)閹脒^多的個(gè)人情感，使得考核存在不公平的情況;沒有完善的獎(jiǎng)懲制度，缺乏對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制等，讓考核浮于表面，沒有確切的落實(shí)到根本上。

三、關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）使用科學(xué)合理的預(yù)算制定方法

應(yīng)該按照企業(yè)部門的先后順序的編制方式。在整個(gè)編制的過程中具體操作為：一是首先讓企業(yè)管理者提出企業(yè)的整體目標(biāo)與部門現(xiàn)階段的小目標(biāo);二是部門根據(jù)級(jí)別管理的原則來制定整個(gè)部門的預(yù)算方案，再統(tǒng)一報(bào)告給各個(gè)車間;三是各個(gè)車間根據(jù)部門制定的預(yù)算方案來制定本車間的預(yù)算計(jì)劃，再報(bào)告給預(yù)算委員會(huì);四是預(yù)算委員會(huì)通過對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算計(jì)劃和方案進(jìn)行詳細(xì)分析，與各個(gè)部門進(jìn)行溝通和調(diào)解，制定出整個(gè)部門的預(yù)算方案;五是預(yù)算方案再通過收集各個(gè)部門的意見，經(jīng)過從上往下、從下往上的方法不斷重復(fù)，形成最終的預(yù)算方案，經(jīng)過企業(yè)管理決策層的統(tǒng)一審批后，正式成立正式的預(yù)算方案，最后逐級(jí)落實(shí)到各個(gè)部門。

（二）規(guī)定企業(yè)預(yù)算管理制度

企業(yè)的預(yù)算管理要以經(jīng)營(yíng)收入和成本費(fèi)用為主。經(jīng)營(yíng)收入的預(yù)算是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，它關(guān)系著市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，以及整個(gè)預(yù)算過程中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃，經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算是否合理，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算管理的可行性與合理性;成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重要內(nèi)容，在企業(yè)收入達(dá)到一定程度的條件下，成本費(fèi)用決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的高低，對(duì)產(chǎn)品制造過程中使用的費(fèi)用進(jìn)行控制也是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，可以真實(shí)地反映出企業(yè)管理的水平。資金預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算管理中對(duì)全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的保障，不然整個(gè)預(yù)算管理將失去作用。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理過程中，對(duì)資金支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，必須堅(jiān)決執(zhí)行“量入為出，量力而行”的原則。

（三）建立健全預(yù)算管理的相關(guān)責(zé)任制度

想要建立健全單位和部門行政主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度，就必須全面開展預(yù)算管理，這是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的重要方法。所以，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，完善預(yù)算管理的組織部門，將預(yù)算管理的首要領(lǐng)導(dǎo)者作為單位和部門的行政主要負(fù)責(zé)人，以此來加強(qiáng)和落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)責(zé)任。

（四）將企業(yè)預(yù)算管理的“四個(gè)結(jié)合”進(jìn)行強(qiáng)化

1. 實(shí)現(xiàn)資金收入與支出兩條線的結(jié)合

預(yù)算控制以控制成本為根本，控制資金流向?yàn)楹诵?。通過控制資金流向才可以確保項(xiàng)目資金收入的同時(shí)能及時(shí)回收各個(gè)項(xiàng)目使用的費(fèi)用，并且合理地支出。只有嚴(yán)格進(jìn)行資金收入與支出兩條線的管理才能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中心的功能，保證高度集中資金使用權(quán)，形成資金合力，減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能保障企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)和投資項(xiàng)目等各類資金的合理支出。

2. 與深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合

預(yù)算管理直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)，所以，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)成本的管理控制。從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，找到影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的問題，使用國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的科技和水平，制定出可以有效降低成本、減少虧損增加收益的具體措施依靠科技的力量降低成本，增強(qiáng)費(fèi)用指標(biāo)和成本的控制，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)。

3. 將管理制度和提高預(yù)算的控制力與約束力相結(jié)合

預(yù)算成本的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要緊靠實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)來展開，在預(yù)算實(shí)行的過程堅(jiān)持企業(yè)原則，強(qiáng)化企業(yè)管理，就可以將管理制度和預(yù)算的控制力和約束力提高。只要預(yù)算方案通過審核，在企業(yè)內(nèi)部的地位就象征著法律效力的地位。企業(yè)各個(gè)部門在產(chǎn)品生產(chǎn)、業(yè)務(wù)營(yíng)銷和各項(xiàng)相關(guān)的活動(dòng)中，要圍繞預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)的實(shí)施組織要根據(jù)預(yù)的基本需求，按照“以月保季，以季保年”的原則，制定相關(guān)的預(yù)算活動(dòng)，并組織每周或者每月進(jìn)行資金調(diào)度和預(yù)算實(shí)行情況的分析大會(huì)。根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案推行預(yù)算控制的管理制度，圍繞資金和成本管理進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算制度，及時(shí)監(jiān)督預(yù)算實(shí)行的情況并反映給上級(jí)，適當(dāng)使用一些合理的約束手段，把企業(yè)管理原則融入預(yù)算實(shí)施過程中，最終形成全方位的預(yù)算管理制度。

4. 將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)員工的利益相結(jié)合

預(yù)算管理是一項(xiàng)全體員工共同參與、全面控制的大工程系統(tǒng)，為了確保預(yù)算指標(biāo)的全面形成，要制定出有效的預(yù)算考核方案，根據(jù)各個(gè)部門的職責(zé)和預(yù)算實(shí)施的結(jié)果，進(jìn)行績(jī)效考核。可以用月度評(píng)審、季度評(píng)估、年度結(jié)算的方法，做到清算、結(jié)果和獎(jiǎng)懲制度統(tǒng)一，把預(yù)算實(shí)施情況和經(jīng)營(yíng)者與員工的利益相聯(lián)系，讓其形成統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者和員工的工作積極性和創(chuàng)新性。

四、結(jié)語

建立健全的企業(yè)全面預(yù)算管理是新時(shí)期社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，在建立健全預(yù)算管理的過程中，企業(yè)不能盲目進(jìn)行操作。要深入感受全面預(yù)算管理機(jī)制的核心內(nèi)涵，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，分析企業(yè)存在的問題，并找出相應(yīng)的解決方法，有計(jì)劃有目的地把全面預(yù)算管理制度確定下來，保障企業(yè)健康發(fā)展。

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【作者單位：捷和電機(jī)（江西）有限公司】