企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的思考

劉思

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)想要保持快速發(fā)展，除了有準(zhǔn)確的市場洞察力，還需要有專業(yè)的管理手段，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理以它特有的戰(zhàn)略性、全面性、系統(tǒng)性、整合性、機(jī)制性等特征，逐步發(fā)展為企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要管理手段。文章將以全面預(yù)算管理的概述及重要意義為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段在全面預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行探討，同時(shí)提出現(xiàn)存問題的解決對(duì)策，希望能有助于提升企業(yè)全面預(yù)算管理的效率與水平，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的可操作性和針對(duì)性，助力企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;存在的問題;改進(jìn)措施

高效、準(zhǔn)確的全面預(yù)算管理有助于企業(yè)財(cái)務(wù)服務(wù)職能的升級(jí)轉(zhuǎn)型，使財(cái)務(wù)管理逐漸由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級(jí)，主動(dòng)針對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前控制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)長足發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)后盾。在互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、數(shù)字化發(fā)展的背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)以信息化系統(tǒng)為支撐的全面預(yù)算管理體系。

一、全面預(yù)算管理概述及重要實(shí)際意義

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為原則，全面規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果，控制和監(jiān)督執(zhí)行全過程，評(píng)價(jià)和反饋執(zhí)行結(jié)果的綜合管理活動(dòng)。該管理活動(dòng)面向全公司，涉及全部門，監(jiān)督全過程，集計(jì)劃、監(jiān)控、執(zhí)行、考評(píng)、激勵(lì)于一體。

全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)有的部門、業(yè)務(wù)和資源進(jìn)行科學(xué)整合，有助于更快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。借助于全面預(yù)算，可以將企業(yè)戰(zhàn)略具體化，同時(shí)可以健全內(nèi)部管理機(jī)制、明確各部門分工同時(shí)拉近各部門聯(lián)系、調(diào)動(dòng)全員積極性，提高運(yùn)作效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升資源利用率。

二、企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在的不足

（一）企業(yè)自上而下對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的許多員工沒有真正意識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的重要作用，甚至一些企業(yè)的中高層管理者認(rèn)為全面預(yù)算管理只是一種財(cái)務(wù)行為，只需由財(cái)務(wù)部門來編制執(zhí)行即可。由于這種原因的存在，導(dǎo)致公司自上而下對(duì)全面預(yù)算管理的編制不重視、不積極、不配合，使全面預(yù)算數(shù)據(jù)偏離業(yè)務(wù)實(shí)際，極大地降低了全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用，阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)缺乏健全的全面預(yù)算管理組織體系及專業(yè)人才

健全的全面預(yù)算管理組織體系是全面預(yù)算管理工作得以順利有序開展的必要條件。目前我國有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)在實(shí)行全面預(yù)算管理過程中，存在全面預(yù)算管理組織體系不健全的問題，致使企業(yè)集團(tuán)與子公司之間在管理聯(lián)系方面無法清晰準(zhǔn)確地反映，在信息傳遞方面無法及時(shí)傳遞，在預(yù)算執(zhí)行方面無法精準(zhǔn)把控，增加了管理的難度和成本。另外，缺乏專業(yè)的全面預(yù)算管理人才，造成全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)及執(zhí)行分析、考核激勵(lì)不到位，無法真正體現(xiàn)全面預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用。

（三）全面預(yù)算數(shù)據(jù)與市場、企業(yè)定位及戰(zhàn)略脫節(jié)

在預(yù)算編制過程中，企業(yè)缺乏有效的市場調(diào)查和行業(yè)的有效了解，常常出現(xiàn)“拍腦袋”決定預(yù)算的情況。另外，企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中可能過于重視短期目標(biāo)，忽略長期戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期戰(zhàn)略矛盾的情況，從而出現(xiàn)企業(yè)實(shí)際情況與長期發(fā)展目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、實(shí)用性及對(duì)企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)性。

（四）全面預(yù)算管理的監(jiān)管和執(zhí)行力度不夠

企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)未來企業(yè)發(fā)展情況的預(yù)估，在實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，受到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場環(huán)境、行業(yè)政策、公司經(jīng)營策略、公司實(shí)際執(zhí)行人等多種變化的影響，使得實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)。很多企業(yè)并沒有制定與預(yù)算目標(biāo)偏離、脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的控制和監(jiān)控制度，未形成事前審批、事中控制、事后復(fù)盤的閉環(huán)管理流程。

（五）全面預(yù)算管理與員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)考核脫節(jié)

首先，部分企業(yè)沒有實(shí)行預(yù)算管理與員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)考核掛鉤的考核機(jī)制，或者員工考核與全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)掛鉤，但是卻沒有及時(shí)反饋考核結(jié)果，沒有真正指導(dǎo)員工在企業(yè)的升遷薪酬變化，使得全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)行中幾乎沒有存在感，進(jìn)而引起各部門越發(fā)不重視預(yù)算工作。

其次，預(yù)算考核公平性、合理性執(zhí)行不到位。對(duì)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行考核之間的偏差沒有查明根本原因，無法給管理層準(zhǔn)確的管理建議，無法及時(shí)調(diào)整績效考核的公平性、合理性，最終不能根據(jù)全面預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行員工績效考核，考核不公平、不合理反而造成員工的流失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成致命的打擊。

三、企業(yè)構(gòu)建完善全面預(yù)算管理體系的措施

（一）加深企業(yè)高層管理者對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)可程度，完善預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用首先需要得到高層管理者認(rèn)可、認(rèn)同及支持，進(jìn)而形成自上而下對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)知，這個(gè)尤其重要。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，必定要建立專門的組織架構(gòu)才能有效的執(zhí)行。

首先，公司需要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，委員主要由董事會(huì)授權(quán)或者董事長指定，制定適用于本企業(yè)的全面預(yù)算管理制度、預(yù)算編制審核原則、預(yù)算定稿數(shù)據(jù)的調(diào)整原則等。同時(shí)還應(yīng)考慮到在預(yù)算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)或預(yù)計(jì)有可能出現(xiàn)的問題、矛盾及沖突，并制定相應(yīng)的解決方案。

其次，設(shè)立預(yù)算管理部門，可以指定財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理部門。其主要職能是執(zhí)行預(yù)算管理委員會(huì)制定的相關(guān)決定，對(duì)各部門的全面預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)、匯總，以及偏差分析匯報(bào)等日常工作。

最后，將公司內(nèi)各個(gè)部門在全面預(yù)算管理中所承擔(dān)的工作職責(zé)進(jìn)行明確，必要情況下，可用制度進(jìn)行約束。預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算管理部門做好員工對(duì)全面預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)、宣貫工作，為全面預(yù)算管理營造良好的企業(yè)文化氛圍。制度和宣貫雙管齊下，積極推進(jìn)各部門與預(yù)算管理部門積極高效配合，做好本部門的全面預(yù)算編制執(zhí)行工作。

（二）組建專業(yè)的全面預(yù)算管理隊(duì)伍

全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性、全面性，還要對(duì)公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算方面有較深的理解，對(duì)全面預(yù)算中遇到的矛盾、不足給予專業(yè)的指導(dǎo)和解決方案，因此組建一支專業(yè)的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)是開展全面預(yù)算工作的必要前提。

目前，缺少具有專業(yè)素養(yǎng)及管理經(jīng)驗(yàn)的人才是部分企業(yè)在實(shí)際開展該項(xiàng)工作時(shí)遇到的主要問題之一，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制無法精準(zhǔn)校正，無法透徹執(zhí)行，無法提示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上影響了該項(xiàng)工作的實(shí)施效果。

因此，企業(yè)應(yīng)吸收高素養(yǎng)、高水平的人才，同時(shí)還應(yīng)積極組織開展相關(guān)的內(nèi)部全面預(yù)算管理培訓(xùn)活動(dòng)。由預(yù)算管理部門定期組織以全面預(yù)算管理實(shí)際案例為基礎(chǔ)的培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)運(yùn)行過程中需要注意的內(nèi)容、要點(diǎn)進(jìn)行講解，鼓勵(lì)員工互相分享有效的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)自身開展預(yù)算管理過程中存在的不足以及問題，及時(shí)改正。企業(yè)還應(yīng)提供員工外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，與專業(yè)的老師、同行業(yè)的龍頭企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，提升自身的管理能力，培養(yǎng)適用于本企業(yè)預(yù)算管理的專業(yè)人才。

（三）提高全面預(yù)算管理的分析水平

第一，對(duì)關(guān)鍵性的經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行定期分析。在規(guī)定周期內(nèi)，以月度、季度、半年度、年度不同的周期，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進(jìn)行同比、環(huán)比分析。在財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場占有率、行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比等各相關(guān)方面進(jìn)行對(duì)比分析。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程中，通過對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)不同維度的分析，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，將企業(yè)的利潤空間拓展出來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

第二，構(gòu)建全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)差異反饋通道，相關(guān)人員要定期及時(shí)準(zhǔn)確將預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異原因?qū)芾韺舆M(jìn)行反饋，保證信息的順利傳輸。在預(yù)算差異反饋平臺(tái)的帶動(dòng)下，可以快速反饋出公司在預(yù)算管理的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整等方面存在的不足，為后續(xù)開展全面預(yù)算管理編制執(zhí)行工作提供有力的保障。

（四）優(yōu)化預(yù)算考核和員工激勵(lì)制度

公平、合理的考評(píng)機(jī)制有利于全面預(yù)算穩(wěn)步推進(jìn)，有利于員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，有利于企業(yè)健康快速穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)預(yù)算考評(píng)體系的建立。

首先，制定公平、合理的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。全年各部門考評(píng)的依據(jù)為全面預(yù)算數(shù)據(jù)，考核數(shù)據(jù)一經(jīng)確認(rèn)不能隨意變更。公司考評(píng)應(yīng)注重將評(píng)分與員工個(gè)人的業(yè)務(wù)績效以及薪資聯(lián)系在一起，這樣也會(huì)促進(jìn)各部門更加重視全面預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性、可行性。其次，在員工考核、激勵(lì)中對(duì)部分指標(biāo)實(shí)行量化考核，量化指標(biāo)可以提高考評(píng)結(jié)果的直觀感受，促進(jìn)全面預(yù)算數(shù)據(jù)的落實(shí)。

（五）打造業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，落實(shí)精細(xì)化預(yù)算管控

隨著互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的發(fā)展，企業(yè)需要在提升財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合平臺(tái)。打造業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化信息平臺(tái)。目前盡管一些企業(yè)有財(cái)務(wù)ERP等平臺(tái)，該平臺(tái)僅局限于財(cái)務(wù)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，對(duì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)分析、預(yù)算控制、各部門間的信息鏈接水平有限，許多部門在信息接收和使用方面仍然處于信息孤島的境地。迫使企業(yè)為了打破信息壁壘，打造一系列業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)，強(qiáng)化橫向部門間的信息關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)部門間的信息聯(lián)動(dòng)。

另外，財(cái)務(wù)管理需要向精細(xì)化管理延伸，將預(yù)算指標(biāo)切實(shí)劃分到具體責(zé)任人身上，形成縱向到底的精細(xì)化預(yù)算管理。通過打造業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)，使得財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)的事后分析轉(zhuǎn)成事前參與、事中控制、事后分析，以有效彌補(bǔ)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分離的缺陷。

四、 結(jié)語

綜上所述，由于各方面不利因素的影響，以及企業(yè)發(fā)展中的各種不足，導(dǎo)致企業(yè)開展全面預(yù)算管理時(shí)存在各種阻礙，但即使困難重重，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展也必須繼續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，讓其為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)添磚加瓦。

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（作者單位：上海中南金石企業(yè)管理有限公司）