淺談加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

齊立先

（河北省保定市清苑區(qū)教育和體育局，河北 保定 071100）

在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)持續(xù)推進(jìn)的背景下，行政事業(yè)單位要想保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，同時(shí)避免腐敗、舞弊、資產(chǎn)流失等各方面問題，就必須要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制，不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，而對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略的研究，自然也是十分必要的。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠健全

當(dāng)前很多行政事業(yè)單位雖然對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作比較重視，但開展內(nèi)控工作卻只是為了執(zhí)行上級要求，自身內(nèi)控意識并不強(qiáng)，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解也不夠深入，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)對工作實(shí)際考慮不全面的情況，并使內(nèi)控制度內(nèi)容逐漸與單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況相脫離，有些單位甚至直接選擇直接照搬其他單位的內(nèi)控制度，而內(nèi)控工作效果也會(huì)因此受到很大影響。另外，有些行政單位的內(nèi)控制度雖然在一定程度上考慮了工作實(shí)際，但卻僅僅將內(nèi)控制度當(dāng)做一種形式，并未能夠嚴(yán)格按照制度要求對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作展開監(jiān)管，長期下來，就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式的情況。

（二）審計(jì)機(jī)制尚未完善

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計(jì)一直都發(fā)揮著至關(guān)重要的基礎(chǔ)性作用，只有將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位，行政事業(yè)單位才能夠全面了解到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及各類資產(chǎn)的實(shí)際情況，并據(jù)此采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以提高財(cái)務(wù)管理水平，提升內(nèi)控工作的針對性、有效性。然而從目前來看，由于不少行政事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)制尚未得到完善，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)部門獨(dú)立性不足、審計(jì)效率相對較低、審計(jì)工作執(zhí)行受限等情況，因此行政事業(yè)單位并不能夠獲取到真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)信息，而在相關(guān)財(cái)務(wù)信息支持的情況下，內(nèi)部控制工作的效果自然也會(huì)隨之下降。

（三）內(nèi)控目標(biāo)較為模糊

行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作涉及了資產(chǎn)安全、資金使用、財(cái)務(wù)信息等多方面內(nèi)容，要想面向所有工作內(nèi)容展開嚴(yán)格管控，其難度往往會(huì)非常之大，所能夠取得的內(nèi)控效果則相對有效，只有根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，設(shè)立明確的內(nèi)控目標(biāo)，之后再圍繞內(nèi)控目標(biāo)來制定具體的工作計(jì)劃、工作制度，采取針對性的工作措施，才能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以順利展開并取得理想效果。但由于當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立明確的內(nèi)控目標(biāo)，內(nèi)部控制工作缺少具體的側(cè)重點(diǎn)，因此內(nèi)控人員在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)無從下手的情況，只能按照自身主觀經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)執(zhí)行工作任務(wù)，這樣的內(nèi)控工作顯然是無法為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供幫助的。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）建立完善制度體系

對于行政事業(yè)單位來說，要想做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，首先就必須要從單位實(shí)際情況出發(fā)，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面完善，盡快將健全的內(nèi)控制度體系建立起來，為內(nèi)控工作的落實(shí)執(zhí)行提供支持。例如在資金使用方面，應(yīng)根據(jù)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，在先進(jìn)管理制度中將職工工資緊貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)人獎(jiǎng)金、差率費(fèi)用等合理開支的范圍確定下來，以有效控制各種不合理的現(xiàn)金支出。同時(shí)還要在銀行存款管理制度內(nèi)容中，確定相關(guān)票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，建立清晰化的票據(jù)購買使用程序，以防止空白票據(jù)遺失并被盜用的情況。而在固定資產(chǎn)管理方面，則需要在固定資產(chǎn)管理制度中對固定資產(chǎn)調(diào)撥、購置、清查、處置等管理行為的定義進(jìn)行詳細(xì)解釋，明確固定資產(chǎn)管理的具體工作要求，同時(shí)嚴(yán)格實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”的固定資產(chǎn)管理體制，定期對固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保固定資產(chǎn)管理工作能夠真正做到賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。

（二）合理設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，同樣還需要對單位經(jīng)營管理情況、資產(chǎn)情況、收費(fèi)支出情況進(jìn)行全面了解，同時(shí)據(jù)此制定出合理的內(nèi)控目標(biāo)，并從資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)信息整合、資金使用管控、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理等多方面入手，逐層細(xì)化內(nèi)控目標(biāo)，這樣單位內(nèi)控人員只需按照內(nèi)控目標(biāo)及相關(guān)內(nèi)控制度展開全面審計(jì)監(jiān)督，就可以直接了解內(nèi)控工作效果，準(zhǔn)確找出內(nèi)控工作所存在的不足，進(jìn)而內(nèi)控工作的不斷優(yōu)化提供支持。另外，行政事業(yè)單位也可以對現(xiàn)代企業(yè)的績效管理制度加以借鑒，在設(shè)定合理內(nèi)控目標(biāo)的同時(shí)，將內(nèi)控人員及其他部門、崗位職工的內(nèi)控責(zé)任明確下來，同時(shí)在內(nèi)控工作制度中對職工提出內(nèi)控責(zé)任履行的相關(guān)要求，建立與之相配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)職工參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極性，保證內(nèi)控工作的能夠有效落實(shí)到位。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部控制工作的展開必須要以有效內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位在積極推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的同時(shí)，必須要對此擁有清醒的認(rèn)識，同時(shí)不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，為內(nèi)部控制工作的有效展開創(chuàng)造良好基礎(chǔ)條件。例如在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)由單位高層領(lǐng)導(dǎo)直接組織專業(yè)審計(jì)人員建立內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職權(quán)，保證其在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)具有充分的獨(dú)立性。而從專業(yè)性的角度來看，則應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)工作，建立常態(tài)化的人才培訓(xùn)機(jī)制，定期組織單位審計(jì)人員參加專業(yè)知識學(xué)習(xí)活動(dòng)，同時(shí)深入各部門崗位進(jìn)行相關(guān)實(shí)踐活動(dòng)，了解資產(chǎn)管理、現(xiàn)金使用管理等方面的工作細(xì)節(jié)，使其能夠更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作，準(zhǔn)確捕捉到細(xì)節(jié)問題。

三、結(jié)束語

總而言之，面對不斷提高的財(cái)務(wù)管理要求，當(dāng)前很多行政事業(yè)單位雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面雖然暴露出了一定的問題，但只要能夠設(shè)立明確的內(nèi)控目標(biāo)，同時(shí)在內(nèi)部制度建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、信息安全防范等方面采取合適的應(yīng)對策略，其內(nèi)控工作效果就必然能夠得到有效提升。