電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能與內(nèi)部審計監(jiān)督的有效結(jié)合

文/胡祺嬪（國網(wǎng)湖南省電力有限公司新寧縣供電分公司）

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國電力企業(yè)在體制建設(shè)層面得到了深入的發(fā)展，企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能、內(nèi)部審計監(jiān)督等功能在財務(wù)核算、經(jīng)營管理等方面實現(xiàn)的有機融合，對強化監(jiān)督和審計功能，實現(xiàn)部門之間的數(shù)據(jù)共享奠定了基礎(chǔ)。本文從電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能和內(nèi)部審計監(jiān)督二者有效結(jié)合的重要意義入手，通過對紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計監(jiān)督的內(nèi)容分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前電力企業(yè)在紀(jì)檢監(jiān)察職能和內(nèi)部審計監(jiān)督過程中暴露的問題，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，提出二者有效結(jié)合的策略，從而推動電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、電力企業(yè)促進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察職能、內(nèi)部審計監(jiān)督二者有效結(jié)合的重要意義

（一）履行國家電網(wǎng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要要求

國務(wù)院在2014年頒布《關(guān)于加強審計工作的意見》，國家電網(wǎng)始終堅持以《意見》為依據(jù)，具體指導(dǎo)企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作的實施和開展[1]。并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和現(xiàn)實需要，制定了一系列有關(guān)企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管、財務(wù)審計、內(nèi)部控制等制度措施，構(gòu)建監(jiān)督審查一體化的體制機制，對提高企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能效果、提升企業(yè)審計部門的執(zhí)行能力和工作效率發(fā)揮了十分重要的作用。從該層面分析，各個電力企業(yè)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察職能和審計監(jiān)督制度，既是踐行國家電網(wǎng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要要求，同時也是提升企業(yè)自身經(jīng)營管理水平的重要舉措[2]。二者的有效結(jié)合，一方面為我國電力企業(yè)上下聯(lián)動、開展監(jiān)督審計工作奠定了基礎(chǔ)，同時也為企業(yè)制定項目決策，進(jìn)行資本核算，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險提供了支撐。

（二）助推電力企業(yè)各種監(jiān)督審計工作的有效開展

當(dāng)前，電力企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計部門在開展監(jiān)督審計工作上分別負(fù)責(zé)不同的工作[3]。例如，由紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員負(fù)責(zé)和廉潔有關(guān)的案件，也負(fù)責(zé)企業(yè)貪污腐敗案件的查處。而企業(yè)內(nèi)部審計人員則具體負(fù)責(zé)資金核算、風(fēng)險評估等方面的內(nèi)容。將電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能與內(nèi)部審計監(jiān)督進(jìn)行有效結(jié)合，通過數(shù)據(jù)共享、共用，信息互通、業(yè)務(wù)共同承擔(dān)等操作，構(gòu)建起企業(yè)監(jiān)督審查共管體系。對于紀(jì)檢監(jiān)察部門而言，可以更加便捷地獲得企業(yè)審計方面的材料，從而對企業(yè)當(dāng)前存在的各種經(jīng)濟問題進(jìn)行更加合理和科學(xué)的分析。從企業(yè)內(nèi)部審計部門出發(fā)，工作人員也可以通過紀(jì)檢監(jiān)察部門的調(diào)查結(jié)果，對監(jiān)審數(shù)據(jù)進(jìn)行更深層次的、多角度的整合，從而實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)部門審計工作的協(xié)同辦公，有效提升監(jiān)督審計工作的效率和效果。

二、供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計監(jiān)督工作的主要內(nèi)容

（一）對企業(yè)日常管理進(jìn)行監(jiān)管控制

電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要工作內(nèi)容包括對企業(yè)的管理人員和部門履職盡責(zé)行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對管理者的行為進(jìn)行有效約束和規(guī)范。同時，紀(jì)檢監(jiān)察部門對企業(yè)經(jīng)濟運行情況進(jìn)行監(jiān)督，特別在經(jīng)濟方面，包括安全生產(chǎn)、各種招投標(biāo)、物資采購、銷售管理、財務(wù)資金以及職工福利等內(nèi)容，通過紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督和管理，可以有效規(guī)避因為違規(guī)操作導(dǎo)致的經(jīng)濟損失，確保企業(yè)和員工的經(jīng)濟利益。另外，紀(jì)檢監(jiān)察部門還是電力企業(yè)員工和用戶反映問題和情況的機構(gòu)，使得電力企業(yè)管理者可以及時、真實地了解用戶和職工的真實想法，維持企業(yè)和諧穩(wěn)定。

（二）對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營策略、財務(wù)審計進(jìn)行監(jiān)督核算

電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的主要內(nèi)容包括：對財務(wù)資金進(jìn)行核算、對財務(wù)報告進(jìn)行審查、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策略進(jìn)行管控。企業(yè)財務(wù)部門、審計部門等通力合作，對企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境相關(guān)信息資源進(jìn)行收集和分析，對和企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟資金、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)籌核算，通過對企業(yè)固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等資本的內(nèi)控分析，得到比較精準(zhǔn)的企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)情況。財務(wù)人員將內(nèi)部審計結(jié)果上報給企業(yè)高層管理者及相關(guān)利益主體，對以往企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行綜合評價，同時為今后的經(jīng)營管理活動提出具體意見，從而推動企業(yè)內(nèi)部審計控制的執(zhí)行效果。

三、電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題

（一）相關(guān)制度設(shè)計不科學(xué)

當(dāng)前，電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計監(jiān)督制度的設(shè)計存在不科學(xué)的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在監(jiān)督職能不健全、實際執(zhí)行存在較大難度，這使得企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、審計監(jiān)督實際效果較差。對當(dāng)前電力企業(yè)制定的監(jiān)管制度進(jìn)行分析，紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計部門開展監(jiān)審工作，既要遵守相關(guān)制度，同時還要受到企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)的束縛。尤其在執(zhí)行紀(jì)檢監(jiān)察任務(wù)和審計工作時，流于形式，不能抓住問題的本質(zhì)。在這種情況下，會不斷造成相關(guān)工作人員工作職權(quán)的喪失，也會給職務(wù)犯罪、經(jīng)濟犯罪制造便利條件。例如，某電力企業(yè)出納利用職務(wù)之便，貪污了5萬元現(xiàn)金，為了不被發(fā)現(xiàn)，必然會采取相關(guān)手段進(jìn)行造假，比如制造假憑證等讓這5萬元可以按照正常的方式“入賬”。如果紀(jì)檢監(jiān)察部門不按照相關(guān)工作流程對財務(wù)賬目進(jìn)行檢查，就有可能使得該行為蒙混過關(guān)，給企業(yè)造成損失。另外，由于企業(yè)審計流程設(shè)計方面存在較大缺口，直接影響企業(yè)今后項目經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理的效果。

（二）職能分工不清，工作結(jié)果不客觀

紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能是對電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中執(zhí)行主體和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管。但是從當(dāng)前電力企業(yè)的實際運作模式來看，很多重大項目的實施都有紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員參與其中，這使得紀(jì)檢監(jiān)察工作人員承擔(dān)著不屬于自己工作職能的工作。例如，紀(jì)檢監(jiān)察部門對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行例行工作檢查，需要審計部門的直接參與，對整個過程進(jìn)行監(jiān)督。但是由于企業(yè)在職能分工上存在缺陷，這項工作很有可能由紀(jì)檢監(jiān)察部門獨自負(fù)責(zé)完成，造成該部門在職權(quán)定位和工作內(nèi)容方面出現(xiàn)不明確的情況。另外，電力企業(yè)內(nèi)部審計管理模式復(fù)雜，工作量繁重。在項目審計過程中，很容易產(chǎn)生工作形式化、數(shù)據(jù)審計錯誤的情況。但是，由于受到各級審計部門的壓力，電力企業(yè)通常都會對這些小錯誤視而不見，使得最終的審計結(jié)果不客觀，不能為企業(yè)發(fā)展提供決策上的合理建議。

四、電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計監(jiān)督有效結(jié)合策略

（一）明確分工完善工作協(xié)同機制

實現(xiàn)電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能內(nèi)部審計監(jiān)督的有效結(jié)合，二者必須以現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍為基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的工作協(xié)同機制和工作制度，將工作范圍、工作任務(wù)進(jìn)行明確的分工。首先，構(gòu)建層級分明的監(jiān)審制度。以紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計部門為監(jiān)管主體，在開展監(jiān)管業(yè)務(wù)工作時及時向上級領(lǐng)導(dǎo)請示和匯報工作；其次，根據(jù)監(jiān)審制度強化不同工作部門的工作內(nèi)容，確定工作職責(zé)和權(quán)限，并做好各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共用和共享，確保紀(jì)檢監(jiān)察工作人員和審計工作人員可以全身心地投入到工作中，保證相關(guān)工作可以取得良好的效果。最后，建立健全監(jiān)審問責(zé)制，以內(nèi)部審計人員為主導(dǎo)，紀(jì)檢監(jiān)察人員共同參與，將監(jiān)審工作中的問題及時反饋給上級部門，并對相關(guān)責(zé)任人問責(zé)。

（二）創(chuàng)新工作方式，深化工作內(nèi)涵

要充分發(fā)揮電力企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能和內(nèi)部審計職能，不單單要制定完善的工作制度，同時還要不斷拓展紀(jì)檢審計工作的內(nèi)涵，結(jié)合工作實際增加提升工作人員素質(zhì)、提高風(fēng)險防范等內(nèi)容，強化對紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計工作人員的約束和監(jiān)督。同時，不斷創(chuàng)新紀(jì)檢、審計工作方式，除基本業(yè)務(wù)外，強化對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營合規(guī)性審查和財務(wù)流轉(zhuǎn)狀況的監(jiān)管，確保兩項工作開展的公正性和公平性。

（三）強化對紀(jì)檢監(jiān)察職能、內(nèi)部審計監(jiān)督的評價

保證紀(jì)檢監(jiān)察職能、內(nèi)部審計工作人員的工作效果對電力企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率提升、資本運轉(zhuǎn)、防范未知風(fēng)險具有十分重要的意義。因此，在紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計部門完成相關(guān)審計工作后，企業(yè)要由專人負(fù)責(zé)對監(jiān)察審計結(jié)果進(jìn)行考核評價?？己嗽u價內(nèi)容要以紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計制度為依據(jù)，以經(jīng)營策略、項目執(zhí)行效果、財務(wù)核算等內(nèi)容為主體，對工作人員進(jìn)行考評，同時以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，為電力企業(yè)提出切實可行的工作方案，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的功能，進(jìn)而促進(jìn)電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。