關(guān)于自來水公司全面預算管理的若干思考

文/楊大琴（四川發(fā)展國潤水務(wù)投資有限公司）

多年來，我國有關(guān)部門針對全面預算管理先后出臺了一系列政策文件，包括《管理會計基本指引》《預算管理一體化規(guī)范（試行）》等，標志著我國在全面預算管理方面的研究更加深入，實施全面預算管理已經(jīng)成為各企業(yè)、各單位最為主要的一項任務(wù)。對于自來水公司而言，全面預算管理的應(yīng)用具有復雜性、系統(tǒng)性的特征，不僅要結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)，而且要關(guān)注預算管理每一項工作、每一環(huán)節(jié)，強化其應(yīng)用效果。在諸多因素的影響下，目前自來水公司全面預算管理仍存在一些問題，本文將就此展開分析與論述。

一、自來水公司全面預算管理相關(guān)問題分析

自來水公司全面預算管理覆蓋所有經(jīng)營活動，在全體員工的參與下對各項活動的全過程加以控制與管理，將有限的人力、物力、財力等資源進行優(yōu)化配置、考核、控制，穩(wěn)步實現(xiàn)經(jīng)營目標，提高企業(yè)經(jīng)營效益?，F(xiàn)階段，自來水公司全面預算管理相對完善，但還是存在很多突出問題。

（一）對全面預算重要性認知不足，預算管理機構(gòu)履職不到位

全面預算管理強調(diào)人人參與、全面覆蓋，要貫徹落實好全面預算，必須要對其重要性有正確的認知。但以目前自來水公司的發(fā)展來看，特別是作為中堅力量的經(jīng)理層，意識上依然對全面預算的重要性認知不足，對全面預算的編制重視不夠，盲目的開展預算相關(guān)工作。由于財務(wù)預算貫穿全面預算的始終，很多部門認為預算就是財務(wù)部門的事，將預算相關(guān)工作推給財務(wù)人員全權(quán)負責，閉門造車編預算，為編制而編制?；蛟O(shè)立了預算管理組織結(jié)構(gòu)，但履職不到位，形同虛設(shè)，預算管理工作權(quán)威性、嚴肅性不足，導致供水部門、生產(chǎn)部門等參與預算的積極性缺失，最終根本無法真正落實全面預算管理。

（二）預算編制準備不足與執(zhí)行控制不嚴

據(jù)了解，部分自來水公司收到預算編制的通知后，只是立刻根據(jù)今年的數(shù)據(jù)進行預算編制，預算編制工作并未以戰(zhàn)略為導向，無年度計劃，對內(nèi)外環(huán)境變化的判斷不夠準確，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)未整理，資料準備不充分，且缺少真實的數(shù)據(jù)參考。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，還有部分自來水公司預算執(zhí)行控制不嚴，主要體現(xiàn)為：第一，缺少有效的預算分析機制，難以實現(xiàn)事前控制，往往在業(yè)務(wù)發(fā)生之后才登記預算，而且分析不全面、不深入，分析報告可用性不強，淪為數(shù)據(jù)展示，不具有參考價值；第二，預算執(zhí)行監(jiān)督控制不佳，缺少對預算執(zhí)行過程的跟蹤監(jiān)控，不能及時發(fā)現(xiàn)預算偏差問題，同時預算調(diào)整機制亟待優(yōu)化，存在隨意調(diào)整預算的行為，導致預算執(zhí)行剛性不足。

（三）預算績效考核機制缺失

自來水公司預算績效考核機制缺失，在考評體系的建設(shè)過程中只是以財務(wù)指標為核心，展開片面性的績效考核評價工作，導致預算績效考核的作用難以發(fā)揮。預算考評不合理，通常情況下僅在年初進行績效考核，下達考核指標，簽訂預算責任書，考核頻次過低，間隔周期長，無法對預算執(zhí)行過程進行綜合考量與系統(tǒng)評價。預算結(jié)果未能與激勵獎懲相掛鉤，難以真正地調(diào)動各部門員工的積極性，也會直接影響各執(zhí)行部門對預算管理工作的重視程度。此外，績效考核結(jié)果運用不足，無法為下一年度預算工作提供相應(yīng)參考。

（四）預算管理信息化建設(shè)不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，大量信息技術(shù)的涌現(xiàn)為自來水公司實行全面預算管理提供了有利條件。然而還有相當一部分自來水公司對預算管理信息化的重視不足，在預算方面的信息化建設(shè)力度有待加強，且未能引進或者培養(yǎng)信息化人才。一般情況下，只是簡單地引入財務(wù)軟件，改變手工計算的方式，未及時構(gòu)建全面預算管理信息系統(tǒng)，或者只是在財務(wù)系統(tǒng)中增添預算模塊，該模塊功能不全，無法為自來水公司推進全面預算管理提供有力支撐。另外，各系統(tǒng)、各模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞受阻，未能實現(xiàn)財務(wù)信息共享，信息來源難追溯，導致預算管理工作效率難提升。

二、新時期自來水公司加強全面預算管理的策略

（一）強化思想認知，完善預算管理組織體系

新時期，自來水公司應(yīng)當從思想層面高度重視全面預算管理，既要通過宣傳、培訓等方式，強化從管理層到基層員工對全面預算重要性的認識，端正公司全體人員工作態(tài)度，督促管理層認真履職，又要根據(jù)自身實際情況，建立完善的預算管理組織體系。以某自來水公司為例，該公司為加強全面預算管理，采取了如下措施：第一，將全面預算相關(guān)內(nèi)容作為重點，組織內(nèi)部宣傳、培訓活動，以此加深公司全員對全面預算的正確認識與理解，明白“為什么做”“做什么”“如何做”“用什么做”。第二，建立“三級預算機構(gòu)”，先是組成由董事會、管理層為核心的預算管理委員會，主要負責統(tǒng)一部署年度計劃、預算目標、召開會議、下達預算編制流程等；再設(shè)立獨立的預算管理辦公室，為便于財務(wù)監(jiān)督將預算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部門，由財務(wù)部門、審計部門主導，各部門負責人共同組成預算管理小組，主要負責日常協(xié)調(diào)、日常監(jiān)督、專項監(jiān)督等；最后確定預算執(zhí)行主體，由各職能部門組成執(zhí)行機構(gòu)，積極配合預算相關(guān)工作，在財務(wù)部門引導下完成部門預算編制等工作，在財務(wù)監(jiān)督下順利展開預算執(zhí)行工作，嚴格落實預算管理制度。通過及時強化思想認知，優(yōu)化預算組織體系，該自來水公司實行全面預算管理得以保障，真正做到了“誰干事、誰花錢”“誰編制預算、誰管事”。

（二）做好預算編制準備工作，加強預算執(zhí)行控制

預算編制是全面預算管理的起點，也是全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)預算之前必須做好充分的準備工作，預算編制前，自來水公司應(yīng)以戰(zhàn)略目標為導向，制定年度經(jīng)營計劃，收集整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，堅持“誰花錢，誰做事”的原則，由各部門根據(jù)實際情況完成初步的部門預算編制，必須基于業(yè)務(wù)流程順序進行科學的預算編制，各部門還需列出預算申請理由以及計算基礎(chǔ)，盡可能消除無效預算。同時，預算編制時加強各部門之間的溝通，注重預算指標之間的勾稽關(guān)系，以增強預算編制的科學性，盡可能減少差異。以某自來水公司為例，該公司明確了年度生產(chǎn)計劃、投資計劃、專項工作計劃等經(jīng)營計劃后，擬定了全面預算的思路，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理，包括水量水價，周邊環(huán)境變化情況、往年各項目實際數(shù)據(jù)等后，對產(chǎn)能產(chǎn)量進行預計，在此基礎(chǔ)上做好預算模式和預算方法的選擇、預算編制以及其他相關(guān)工作。

自來水公司還需對預算執(zhí)行的全過程進行全面跟蹤與控制，加大過程監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)問題予以解決，確保預算執(zhí)行效率。一要建立預算崗位責任制度，明確劃分不同崗位的職責與權(quán)限；二要定期對預算進行分析、總結(jié)、反饋與溝通，對偏離度較大的行為進行糾正，對存在的問題進行解決；三要建立評估制度，有效評估各項工作，指派專業(yè)的評估人員，提出評價建議，改進預算管理相關(guān)問題；四要完善預算調(diào)整機制，對于不可控因素引起的預算偏差和預算外情況，不得隨意調(diào)整預算，而是按照程序上報至管理部門，由相關(guān)管理人員商討定奪，實現(xiàn)預算內(nèi)、預算外的有效管控。

（三）建立預算績效考核機制

自來水公司應(yīng)當建立預算績效考核機制，做好考核評估工作，并合理運用考核結(jié)果。第一，建立全員考核機制，擴大預算績效考核的范圍，根據(jù)預算管理工作情況設(shè)置相應(yīng)的指標，定性與定量相結(jié)合，包含日常管理細節(jié)、預算計劃執(zhí)行情況、各部門積極配合程度等。如某自來水公司針對預算績效考核，根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況，設(shè)置了重點關(guān)注指標，包括新增用戶、藥劑單耗、產(chǎn)銷差率、安裝費率等等，據(jù)此不斷優(yōu)化績效考核指標體系，增強考核的針對性與有效性。第二，對預算執(zhí)行過程加以綜合考量，合理運用考核結(jié)果，將績效考核與激勵獎懲相對接，劃分不同的檔次與獎勵，獎懲并重，以此調(diào)動各部門員工的積極性，有效約束員工的不良行為，并將最終結(jié)果作為下一年度預算工作的參考依據(jù)之一，增強全面預算管理的實際性。

（四）加強預算管理信息化建設(shè)

信息化環(huán)境下，自來水公司應(yīng)當將信息技術(shù)應(yīng)用于預算管理中，加強預算管理信息化建設(shè)。首先，根據(jù)自來水公司業(yè)務(wù)特點制定信息化建設(shè)目標，利用信息技術(shù)全面分析方方面面的數(shù)據(jù)信息，搭建數(shù)據(jù)資源庫，建立信息溝通平臺，打破部門間的溝通壁壘，一定程度上實現(xiàn)信息共享，確保信息來源的可追溯性，使得財務(wù)人員可充分了解預算執(zhí)行情況；其次，建立全面預算管理信息系統(tǒng)，預算編制環(huán)節(jié)相關(guān)人員可通過系統(tǒng)獲取大量預算方面的數(shù)據(jù)信息，錄入初始數(shù)據(jù)，經(jīng)由線上流程，分級匯總、逐層傳遞，分析平衡預算編制，利用信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行展開全方位管控，實現(xiàn)閉環(huán)控制，實時獲取預算分析與預算執(zhí)行反饋情況。

三、結(jié)束語

總而言之，新時期如何加強全面預算管理已經(jīng)成為自來水公司普遍關(guān)注的一項問題，與提高企業(yè)經(jīng)濟效益、保障內(nèi)控有效性以及優(yōu)化預算績效管理等密切相關(guān)。對于自來水公司而言，必須正確認知實行全面預算管理的意義，重點分析實際存在的問題，采取針對性的措施來解決問題，不斷完善全面預算管理體系，貫徹實施各項制度，將全面預算的應(yīng)用優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，從而進一步推動自來水公司的穩(wěn)定運營與長足發(fā)展。

相關(guān)鏈接

自來水是指通過自來水處理廠凈化、消毒后生產(chǎn)出來的符合相應(yīng)標準的供人們生活、生產(chǎn)使用的水。生活用水主要通過水廠的取水泵站汲取江河湖泊及地下水，地表水，由自來水廠按照《國家生活飲用水相關(guān)衛(wèi)生標準》，經(jīng)過沉淀、消毒、過濾等工藝流程的處理，最后通過配水泵站輸送到各個用戶。

從2007年7月1日起，由國家標準委和衛(wèi)生部聯(lián)合修訂出臺的《生活飲用水衛(wèi)生標準》（下稱“新標準”）將正式實施，所有自來水廠都將實施更加嚴格的檢測標準。新標準中的106項指標被分為常規(guī)檢驗項目和非常規(guī)檢驗項目兩類。其中，常規(guī)檢驗項目42項，各地必須統(tǒng)一檢定；非常規(guī)檢驗項目64項，具體實施日期由各省級人民政府根據(jù)實際情況確定，但全部指標的實施最遲不得晚于2012年7月1日。