試析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

陳玲紅

（臨海市海洋開(kāi)發(fā)投資有限公司，浙江 臨海 317000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量增長(zhǎng)階段，國(guó)有企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展起到支撐作用。國(guó)有企業(yè)要想在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步前行，其內(nèi)部管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力需要進(jìn)一步提高，特別是財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，其內(nèi)部控制體系的完善對(duì)國(guó)有企業(yè)規(guī)避及分散風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的作用。國(guó)有企業(yè)通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)及控制能力、提升財(cái)務(wù)信息溝通水平等有效措施，完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)而改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理能力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在新時(shí)期下平流緩進(jìn)。因此，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，不僅有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升，還有利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升，更有利于國(guó)有企業(yè)在新時(shí)期下提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

一、國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境有待優(yōu)化

財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境的不理想制約著財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的提升。目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境的不足之處主要有以下幾個(gè)方面：第一，一些國(guó)有企業(yè)的組織架構(gòu)不太合理，例如企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)由企業(yè)員工任職，受董事會(huì)的監(jiān)管，監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性缺失，不能為財(cái)務(wù)管理提供保障。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)受到多個(gè)層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的多重管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作混亂、治理效力低下。第二，國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事項(xiàng)，與其他部門(mén)關(guān)聯(lián)性不高，導(dǎo)致其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的參與性不高，財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面性和完整性不能保證[1]。第三，部分國(guó)有企業(yè)未建立內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，平常財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督主要由監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理體系不夠完善，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)生的不良行為亦無(wú)法及時(shí)披露。同時(shí)，該部門(mén)的缺位，也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效力不強(qiáng)，制度流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力薄弱

現(xiàn)階段，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制能力還較為薄弱，需要進(jìn)一步提高。例如：多數(shù)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念影響，財(cái)務(wù)人員重核算、輕管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制認(rèn)識(shí)不足，也未經(jīng)過(guò)相關(guān)培訓(xùn)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力不高。還有一些國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理體系尚未健全，預(yù)算編制方法落后，導(dǎo)致與預(yù)算執(zhí)行相差較大；資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分國(guó)有企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化不太敏感，不能及時(shí)感知內(nèi)外部環(huán)境變化所帶來(lái)的影響，致使該部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，亦無(wú)法及時(shí)采取有效控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（三）財(cái)務(wù)信息與溝通水平不高

大數(shù)據(jù)時(shí)代，智能化信息技術(shù)的應(yīng)用為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)便利。但是在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化信息程度不高，財(cái)務(wù)信息集中處理模式還未形成，致使許多業(yè)務(wù)等的開(kāi)展不能得到財(cái)務(wù)信息化的支持。還有一些國(guó)有企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理還處于人工清查盤(pán)點(diǎn)的階段，不僅工作量大還會(huì)使清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符現(xiàn)象增多[2]。另外，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息傳遞存在障礙，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，由于信息建設(shè)程度不高，財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)還處于上下級(jí)傳達(dá)的機(jī)械執(zhí)行階段，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息在傳達(dá)過(guò)程中可能出現(xiàn)失誤，降低信息質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的信息溝通交流較少，財(cái)務(wù)部門(mén)屬于國(guó)有企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)，掌管著企業(yè)內(nèi)部十分重要的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。這些信息數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)的開(kāi)展息息相關(guān)，缺少有效溝通，導(dǎo)致部門(mén)間存在隔閡，各部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展存在不同意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平產(chǎn)生不良影響，進(jìn)而阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善。

二、改善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系建設(shè)過(guò)程中的不足

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境

國(guó)有企業(yè)需根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀，從以下幾方面進(jìn)行優(yōu)化：第一，監(jiān)事會(huì)屬國(guó)有企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立性，直接對(duì)企業(yè)的股東會(huì)負(fù)責(zé)并對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督，國(guó)有企業(yè)需由股東大會(huì)及企業(yè)民主選舉成立監(jiān)事會(huì)，與董事會(huì)并列，對(duì)管理層以及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。另外，明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)的管理上級(jí)，降低因多重管理而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理工作不暢問(wèn)題。第二，國(guó)有企業(yè)需宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)講座，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面性和完整性。第三，國(guó)有企業(yè)需成立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，直接受董事會(huì)管理的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的不良行為及時(shí)披露，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督，強(qiáng)化制度的執(zhí)行效力。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)還需定期進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)過(guò)程中的不合理之處，并提出整改意見(jiàn)，為管理層做出決策提供可靠依據(jù)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制是國(guó)有企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)和手段，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，能有效減少國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。首先，國(guó)有企業(yè)需定期開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控技能培訓(xùn)及繼續(xù)教育活動(dòng)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的傳統(tǒng)思想，將核算與管理并重，豐富風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)及技能，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制能力。其次，部分國(guó)有企業(yè)需健全全面預(yù)算管理體系，改善預(yù)算編制方法，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理之間的聯(lián)系；加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度，建立專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，以現(xiàn)代化信息技術(shù)為基礎(chǔ)管理資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，降低因資產(chǎn)流失引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，培養(yǎng)對(duì)市場(chǎng)的敏感度，當(dāng)企業(yè)所處環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，能準(zhǔn)確識(shí)別和發(fā)現(xiàn)隱性風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生大小設(shè)置預(yù)警信號(hào)燈，進(jìn)而采取相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)措施，將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或分散，控制在可承受范圍內(nèi)，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，防止風(fēng)險(xiǎn)反復(fù)多次發(fā)生。

（三）提升財(cái)務(wù)信息溝通水平

多數(shù)國(guó)有企業(yè)使用ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，國(guó)有企業(yè)需聘請(qǐng)專業(yè)管理人員，定期更新和維護(hù)ERP信息系統(tǒng)，加強(qiáng)ERP體系的深度開(kāi)發(fā)和建設(shè)，形成財(cái)務(wù)信息集中處理模式，不斷完善財(cái)務(wù)管理信息模塊，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的管理工具，對(duì)ERP財(cái)務(wù)管理模塊進(jìn)行細(xì)化，為業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供支持，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的健全[3]。同時(shí)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的“掃碼管理”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編碼管理，簡(jiǎn)化清查盤(pán)點(diǎn)流程，降低清查盤(pán)點(diǎn)難度，提升工作效率。另外，搭建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，改善財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)上下級(jí)傳達(dá)的現(xiàn)狀，該平臺(tái)的建立，有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)部上下級(jí)之間的信息數(shù)據(jù)傳遞速度，提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。與此同時(shí)，該部門(mén)的建立亦能加強(qiáng)各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，打破部門(mén)間壁壘，充分利用財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)開(kāi)展企業(yè)業(yè)務(wù)工作，減少各部門(mén)之間的不同認(rèn)知，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)穩(wěn)中加固、穩(wěn)中向好的態(tài)勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)為進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)內(nèi)部管理能力的提升十分重視，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面。在不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境有待優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力薄弱、財(cái)務(wù)信息與溝通水平不高等問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)需重視認(rèn)真對(duì)待以上問(wèn)題，努力探索解決上述問(wèn)題的有效途徑，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效率，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系日趨完善，為國(guó)有企業(yè)在當(dāng)今形勢(shì)下行穩(wěn)致遠(yuǎn)、進(jìn)而有為奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。