行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題研究

王以剛 泗陽縣水利局

引言

行政事業(yè)單位是國家所設(shè)立的，主要是為了增進(jìn)社會(huì)福利和做好各種社會(huì)服務(wù)。行政事業(yè)單位肩負(fù)社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)服務(wù)、部分社會(huì)管理等職責(zé)，在促進(jìn)社會(huì)正常運(yùn)行中具有重要作用，也是保障民生，推進(jìn)社會(huì)文化、教育、衛(wèi)生等公共服務(wù)體系完善的核心，故而需要不斷提高自身的管理水平，才能最大程度發(fā)揮職能和自身價(jià)值。而這些依賴于有效的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，只有規(guī)范內(nèi)部各個(gè)部分工作，才可消除各種運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)服務(wù)水平和質(zhì)量提升，落實(shí)維護(hù)人民群眾利益的根本目標(biāo)和任務(wù)。因此，當(dāng)前需從行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)際情況出發(fā)，掌握這個(gè)部分具有的問題，然后結(jié)合新形勢(shì)下行政事業(yè)單位面臨的現(xiàn)實(shí)狀況，有針對(duì)性修正問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)控重要性

行政事業(yè)單位是為了增進(jìn)社會(huì)福利而設(shè)立的，屬于社會(huì)組織，旨在通過這些單位提供文化、教育、衛(wèi)生服務(wù)等，完善社會(huì)公共服務(wù)體系，促進(jìn)人民生活水平整體提升。行政事業(yè)單位在新時(shí)期需要不斷提高自身公共服務(wù)效率和成果，而實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)首先要做好的就是內(nèi)部控制。這是只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能確保單位高質(zhì)量和高效率運(yùn)行，推動(dòng)廉政建設(shè)全面落實(shí)，預(yù)防和規(guī)避單位運(yùn)行中各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使行政事業(yè)單位最大程度發(fā)揮社會(huì)公共服務(wù)職能，維護(hù)人民群眾利益，做好民生保障工作，實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展[1]。從這就能看出行政事業(yè)單位重要性，國家對(duì)行政事業(yè)單位提高運(yùn)行效率和成效非常重視。所以財(cái)政部門在針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面，專門制定規(guī)范，在2014年的時(shí)候正式實(shí)行?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》(試行)制定和頒布的目的在于，可通過其規(guī)范單位各項(xiàng)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)這類單位管理水平的全面提升[2]。另外，行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)控，就能保證一切行為合乎法律要求，消除內(nèi)部貪污腐敗行為，做好廉政建設(shè)，使得國有資產(chǎn)在公共服務(wù)中得到最大利用，提高資產(chǎn)安全性。因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位全面推進(jìn)和增強(qiáng)內(nèi)部控制，具有緊迫性，單位必須以實(shí)際情況出發(fā)，明確單位內(nèi)控問題，有針對(duì)和目的性修正，不斷強(qiáng)化內(nèi)控，提高自身的管理水平，履行職責(zé)，更好服務(wù)社會(huì)和人民。

二、事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀與問題

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之所以有較多問題，最為主要是內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)和員工，普遍缺乏內(nèi)控的意識(shí)。一些領(lǐng)導(dǎo)只重視業(yè)績(jī)，功利性比較強(qiáng)，忽視內(nèi)部管控，從而導(dǎo)致單位發(fā)展失去穩(wěn)定性，事業(yè)單位職責(zé)也就難以很好的落實(shí)。單位制定了內(nèi)部控制制度，但是不夠全面，沒有出臺(tái)細(xì)則，這就導(dǎo)致在執(zhí)行中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問題，無法達(dá)到預(yù)期內(nèi)控效果。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，由于權(quán)力過于集中的問題，領(lǐng)導(dǎo)簽字就可劃撥資金，審批制度流于形式，容易使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞和問題。內(nèi)部控制制度不完善，決策、執(zhí)行等方面有較大的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，內(nèi)部控制監(jiān)督不夠到位，沒有建立一套完善監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于一些部分缺少監(jiān)督，內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期成效，有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制有效措施

(一)遵守基本原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制極為關(guān)鍵，應(yīng)落實(shí)內(nèi)控規(guī)范的情況下，結(jié)合本單位內(nèi)控實(shí)際需要，制定具有操作性的內(nèi)控制度，并要對(duì)其細(xì)化，出臺(tái)實(shí)施的準(zhǔn)則，促進(jìn)內(nèi)控成效的提升。這里需要強(qiáng)調(diào)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必須立足于本單位實(shí)際情況，與內(nèi)控相關(guān)各項(xiàng)制度、措施、實(shí)施細(xì)則等，需要堅(jiān)持實(shí)用性和適用性的原則。因?yàn)橹挥羞@樣保證強(qiáng)化內(nèi)控制度和措施能夠?qū)嵤┖屯菩邢氯?，從而真正發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目的；其次，內(nèi)部控制制度和細(xì)則要堅(jiān)持全面性原則，應(yīng)當(dāng)涉及到各個(gè)部分，也就是內(nèi)部控制橫向必須到邊，縱向則要到底，內(nèi)部管理和控制做到全過程和全方位[3]，通過全面內(nèi)控提高內(nèi)部管理水平，使行政事業(yè)單位能更好發(fā)揮其公共服務(wù)職能。

(二)提高全體人員內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)牽頭和帶領(lǐng)，人人參與內(nèi)控。領(lǐng)導(dǎo)要通過不斷學(xué)習(xí)，提高自身管理水平，且要明確內(nèi)部控制重要性，摒棄過去管理中重視業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部管理不夠用心的做法。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是行政單位穩(wěn)定運(yùn)行，不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)在管理中要充分了解內(nèi)控存在問題，然后要求內(nèi)部干部集思廣益，制定可有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部管理成果的措施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障國有資產(chǎn)安全，以及使其發(fā)揮最大社會(huì)服務(wù)價(jià)值。這個(gè)過程中要實(shí)行全面控制，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前的決策，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間的控制和監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后審查等。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)控制度和條例的宣傳，全體人員深入學(xué)習(xí)，加入到內(nèi)部控制中去，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范和制度。

(三)完善內(nèi)控制度體系

我們經(jīng)常說沒有規(guī)矩難以成方圓，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制沒有完善的制度引導(dǎo)和約束，很難做好內(nèi)部控制。因此，單位內(nèi)部控制主要的任務(wù)是完善內(nèi)控制度體系框架的搭建。內(nèi)部控制組織框架主要包含三個(gè)部分：一個(gè)是決策，另外一個(gè)是執(zhí)行，還有一個(gè)是監(jiān)督。這三個(gè)部分是獨(dú)立的，要做到權(quán)利和責(zé)任具體化，同時(shí)還要在實(shí)際工作中互相協(xié)調(diào)和配合[4]。行政事業(yè)單位權(quán)利集中在某個(gè)人或者某些人手中，容易引發(fā)決策失誤，上述內(nèi)控組織框架下，就能防止這個(gè)現(xiàn)象的出現(xiàn)，有助于規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位在各種決策的過程中，尤其是重大決策，必須落實(shí)民主決策，領(lǐng)導(dǎo)層要商議，并且要向各方咨詢，比如相關(guān)專家，然后在集思廣益下完成決策。

此外，決策需要實(shí)行問責(zé)制，細(xì)化責(zé)任，做到權(quán)利和責(zé)任一體化，增強(qiáng)決策人員的責(zé)任心。內(nèi)部控制各項(xiàng)制度和細(xì)則實(shí)施要定責(zé)定人，有專人負(fù)責(zé)管理，全體人員執(zhí)行。最后，事業(yè)單位內(nèi)部控制要完善監(jiān)督制度，對(duì)于內(nèi)部控制各項(xiàng)制度和條例執(zhí)行情況展開動(dòng)態(tài)監(jiān)督，過程中發(fā)現(xiàn)違背內(nèi)部控制制度行為應(yīng)嚴(yán)厲懲治，同時(shí)還要在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候及時(shí)修正，以確保內(nèi)控成效的提升。內(nèi)部控制監(jiān)督要全面，針對(duì)預(yù)算編制、管理、執(zhí)行、調(diào)控等，以及項(xiàng)目評(píng)審、內(nèi)部審計(jì)等進(jìn)行監(jiān)督。制定懲治措施，對(duì)于工作中有違規(guī)行為，依照制度嚴(yán)肅處理，以確保內(nèi)部人員能夠遵守內(nèi)控規(guī)范和制度。事業(yè)單位內(nèi)部控制中，各個(gè)部分和各個(gè)人員要自我監(jiān)督和互相監(jiān)督，建立暢通的舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)所有人員積極舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)和貪污行為，通過有效監(jiān)督起到良好的內(nèi)控效果。

(四)做好風(fēng)險(xiǎn)管控

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及各個(gè)方面，但是風(fēng)險(xiǎn)控制始終處于核心地位，應(yīng)圍繞其完善內(nèi)控制度體系。行政事業(yè)單位需要做好風(fēng)險(xiǎn)管理，搜集過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始數(shù)據(jù)和資料等，進(jìn)行全方位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以確保能達(dá)到良好的風(fēng)險(xiǎn)防控效果，同時(shí)還要保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制措施，與單位現(xiàn)在執(zhí)行的管理制度相適應(yīng)。加強(qiáng)對(duì)決策、執(zhí)行等環(huán)節(jié)監(jiān)督，評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后從根源上去規(guī)避和消除風(fēng)險(xiǎn)[5]。牽扯到各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保持極高警惕心，在實(shí)施前必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后在業(yè)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行防范。各個(gè)項(xiàng)目在立項(xiàng)之前，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證具有可行性。財(cái)務(wù)部門編制后預(yù)算，內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)預(yù)算審核，針對(duì)不合理地方應(yīng)進(jìn)行修正，提高預(yù)算的合理性和科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行中要在批復(fù)以后才可以，預(yù)算執(zhí)行中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好糾偏。預(yù)算管理中應(yīng)強(qiáng)化績(jī)效考核，依據(jù)其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲分明，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控整體質(zhì)量。

(五)提高信息透明度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，既要完善各項(xiàng)制度，比如授權(quán)審批制度、監(jiān)督制度、考核制度、獎(jiǎng)懲制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、預(yù)算管理制度、崗位分離制度等，又要提高信息透明度。事業(yè)單位要進(jìn)一步促進(jìn)信息公開化，不涉及到保密內(nèi)容的，應(yīng)及時(shí)的向外部公布相關(guān)信息，接受人民群眾監(jiān)督外，還能為相關(guān)部門監(jiān)管和審查提供便利。事業(yè)單位內(nèi)部控制效率和質(zhì)量提升，除了依賴于內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督、管理，還要加大外部審計(jì)和監(jiān)管的力度，起到督促內(nèi)部人員依法依規(guī)辦事的作用。行政事業(yè)單位信息要公開化和透明化，由于有些信息需要保密，所以應(yīng)確定后信息公開的范圍，可針對(duì)這個(gè)方面制定標(biāo)準(zhǔn)。外界及時(shí)了解行政事業(yè)單位相關(guān)信息，既滿足公眾監(jiān)督和知情權(quán)，又能對(duì)內(nèi)部控制起到促進(jìn)作用。

(六)強(qiáng)化內(nèi)控信息技術(shù)水平

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要強(qiáng)化信息技術(shù)水平，前面已經(jīng)提到，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在這個(gè)過程中就要發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控成效提升。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控主力是財(cái)務(wù)部門，但需要各個(gè)部門配合，所以就要在內(nèi)部建立順暢的溝通系統(tǒng)，可促使各個(gè)部門及時(shí)反饋各項(xiàng)信息，財(cái)務(wù)部門也就能了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，比如收支、專項(xiàng)資金使用、預(yù)算執(zhí)行等，從而盡早發(fā)現(xiàn)問題，指導(dǎo)工作人員去修正。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中運(yùn)用信息技術(shù)，可借助于大數(shù)據(jù)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)模型，這樣就能及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警[6]，提高風(fēng)險(xiǎn)控制成果。根據(jù)內(nèi)部控制需求，與專業(yè)團(tuán)隊(duì)合作，開發(fā)和設(shè)計(jì)適合本單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，全方位和高效的推進(jìn)內(nèi)部控制。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制十分重要，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升，這樣就能更好落實(shí)自身職責(zé)，提供公共服務(wù)效率和成效，創(chuàng)造更高的社會(huì)效益和價(jià)值。目前，行政事業(yè)單位要從實(shí)際出發(fā)，明確內(nèi)部管理問題，然后依據(jù)財(cái)政部門頒布的內(nèi)控規(guī)范，以及單位內(nèi)控需求，完善內(nèi)控制度和體系，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展。