減稅降費對高新技術(shù)企業(yè)稅務管理的影響與對策

朱孔磊 立信會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所

引言

為了推動各企業(yè)發(fā)展，我國政府也給予了更多支持和輔助，近幾年國家減稅力度不斷增大，而且所涉及的范圍較廣，隨之給各企業(yè)單位減輕稅收壓力、增加利潤以及積極鼓勵更多社會公民創(chuàng)業(yè)提供了保障基礎(chǔ)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有著廣闊發(fā)展空間，屬于新型的產(chǎn)業(yè)，能夠享受免稅收入、加速折扣和研發(fā)費用加計扣除等政策支持，通過這種手段來促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。因此，本文將圍繞減稅降費對高新技術(shù)企業(yè)稅務管理的影響與對策為主題來展開分析，通過詳細了解減稅降費對高新技術(shù)企業(yè)稅務管理所產(chǎn)生的各種影響，再提出促進采用減稅降費開展高新技術(shù)企業(yè)稅務管理的可行性對策。

一、針對當前高新技術(shù)企業(yè)實際發(fā)展情況的探究

所謂高新技術(shù)企業(yè)，和普通的企業(yè)有著本質(zhì)不同，這也促使其把自身工作重點放在研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化上，并在這一潛移默化過程中形成企業(yè)自身的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，進行經(jīng)營活動。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都會在我國境內(nèi)，不包括港、澳、臺地區(qū)注冊的民營企業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會實現(xiàn)促進經(jīng)濟的快速增長，是落實構(gòu)成國際競爭力的關(guān)鍵成分以及主要因素。在社會快速發(fā)展的背景下，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐漸優(yōu)化完善，并有了一定的規(guī)模和基礎(chǔ)，具備了參與競爭的各項能力，其優(yōu)勢主要包括以下幾點。在近幾年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中奠定了堅實的基礎(chǔ)，并獲得了各種成就，實現(xiàn)構(gòu)建計算機、航天航空、新材料、自動化等各高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。而且在各種開發(fā)區(qū)不斷建立下，也隨之會誕生具有長遠發(fā)展眼光的企業(yè)家，其會帶來研究成果，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會在社會中占據(jù)一席之地。除此之外，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國出口貿(mào)易也快速進步，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口商品也會出現(xiàn)貿(mào)易順差，這也在一定程度上表明我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國際競爭力呈現(xiàn)出增強趨勢[1]。

二、針對減稅降費對企業(yè)產(chǎn)生各種影響的探究

（一）積極影響

1.具備發(fā)展活力

高新技術(shù)企業(yè)在實際經(jīng)營中會將更多時間和精力放在科技研發(fā)中，因此需要較多資金作為支持，生產(chǎn)的產(chǎn)品單位成本相對較高。在面對這一問題時，我國也會給高新技術(shù)企業(yè)的定義制定了相關(guān)標準，出臺了優(yōu)惠政策，促進高新技術(shù)企業(yè)長遠發(fā)展。像作為高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)具備申請無抵押低息貸款的權(quán)利，并在這一背景下我國在近幾年還制定了研發(fā)費用加計扣除以及企業(yè)固定資產(chǎn)可加速折舊等具有廣闊應用空間的減稅降費優(yōu)惠政策，各種優(yōu)惠政策的制定都是實現(xiàn)讓政府提供一部分財政收入給高新技術(shù)企業(yè)，確保企業(yè)減少運營的壓力以及經(jīng)營成本，讓企業(yè)順利渡過難關(guān)。而高新技術(shù)企業(yè)也要合理利用所節(jié)約出來的資金，投入到技術(shù)研發(fā)中，推動科研發(fā)展、提升產(chǎn)品質(zhì)量，確保自身能夠具備較高競爭力，帶動各種產(chǎn)業(yè)技術(shù)的改革和創(chuàng)新。

2.實現(xiàn)長遠發(fā)展

高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中有可能會面對各種風險，因為消費市場是一個動態(tài)變化的過程，而高新技術(shù)企業(yè)所研究的方向是固定的，難免存在研發(fā)周期不明朗現(xiàn)象。而且在該過程中會存在不確定因素。所以，即使最終研發(fā)成功，其市場接受程度也不可預知。因此，高新技術(shù)企業(yè)在融資上會存在各種問題，像在2000年時，由于資金緊張，所以互聯(lián)網(wǎng)市場前景不明朗，而騰訊馬化騰也想過以100萬的價格將騰訊轉(zhuǎn)賣給廣東電信，但是對方卻將價格砍到了60萬，由于價格爭議，所以未能完成交易，由此看出高新技術(shù)企業(yè)融資難度系數(shù)相對較高。而在稅收優(yōu)惠政策普遍落實后，各企業(yè)的成本也會呈現(xiàn)出降低趨勢，產(chǎn)品利潤空間加大，所以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資吸引力也會大幅度提升。在這一社會背景下，社會資本以及民間投資盛行，高新技術(shù)企業(yè)獲得的研發(fā)資金渠道多樣，所以運營資金也會受到保障，從而確保各項工作正常開展，減少財務風險。在當大量資金稀釋股份時，其中也直接體現(xiàn)出高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營風險會逐漸降低，實現(xiàn)自身長遠發(fā)展[2]。

3.提升競爭能力

研發(fā)工作不僅難度系數(shù)較高，而且還要具備持之以恒的毅力和信心，而專業(yè)性技能較強、綜合素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才，是促進技術(shù)研發(fā)的“主力軍”，怎樣獲得更多優(yōu)秀的人才，吸引人才加入研發(fā)工作當中，是高新技術(shù)企業(yè)應當關(guān)注的主要工作。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，對優(yōu)秀人才所具備最大的吸引力就是在獲得研發(fā)成功后，研發(fā)成果表現(xiàn)出巨大社會價值，然后企業(yè)中的管理人員和領(lǐng)導會給予研發(fā)工作人員高額資金獎勵，甚至是為了留住優(yōu)秀人才會轉(zhuǎn)正企業(yè)中的一部分股份，讓優(yōu)秀的研發(fā)工作者成為公司的股東，以此來讓其長期在企業(yè)中工作。但不可否認的是，在以往的政策和法律法規(guī)中明確規(guī)定，作為研發(fā)工作者在獲得股份轉(zhuǎn)讓后，要一次性繳納個稅。對于一些高新技術(shù)企業(yè)的股份價值來說，相對較高，所以難免給研發(fā)工作者造成經(jīng)濟負擔，以至于研究工作者并不愿意接受股份，而是更加關(guān)注獎金的多少。當前我國制定出臺了轉(zhuǎn)正個稅遞延這一政策后，會實現(xiàn)促進高新技術(shù)企業(yè)利用轉(zhuǎn)贈股份的手段獎勵優(yōu)秀研發(fā)工作者，確保其長期在該領(lǐng)域發(fā)展，提升企業(yè)的競爭力。

（二）消極影響

1.歸集風險

根據(jù)當前中小高新技術(shù)企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀探究，會遇到各種挑戰(zhàn)和困難，而國家也出臺了各種政策法規(guī)，促使讓出部分財政收入，實現(xiàn)應用在支持行業(yè)發(fā)展中，但是由于部分企業(yè)對我國出臺的各種政策法規(guī)缺乏深層次掌握和了解，以至于未能夠享受到政策紅利，還有部分企業(yè)所采用的信息化技術(shù)較傳統(tǒng)，工作人員的專業(yè)性技能有待提升，導致自身有著較大稅務風險。像有一軟件企業(yè)要去其他地區(qū)拜訪專家學習先進軟件算法，而在去往專家所屬地區(qū)中會產(chǎn)生咨詢費、差旅費，而產(chǎn)生的上述費用是能夠加計扣除的，但是該費用比例應要參照其他研發(fā)費用的投入比例。如果投入比例失衡，那么也將會表現(xiàn)出費用實際上并不是研發(fā)費用，而當企業(yè)在研發(fā)費用歸集時，該部門費用可加計扣除超過10%，企業(yè)有可能會產(chǎn)生稅務風險[3]。

2.材料風險

根據(jù)當前我國政策探究，高新技術(shù)企業(yè)要想享受各種政策福利，會省略了在稅務機關(guān)備案這一環(huán)節(jié)，但是仍然需要準備好相關(guān)材料，向省一級申報。但是對于部分高新技術(shù)企業(yè)來說，由于缺乏良好行政能力，對申報流程的掌握較為片面，所以立項文書格式不夠?qū)I(yè)和規(guī)范，而且表達的內(nèi)容缺乏針對性，并未制定詳細的項目計劃書、項目預算和人員費用等內(nèi)容。如果上述內(nèi)容有任何一項不夠完善，都有可能會導致企業(yè)不能享受各種優(yōu)惠政策。依據(jù)我國規(guī)定，作為稅務部門應發(fā)揮出自身職責和義務，實現(xiàn)開展企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的后續(xù)管理工作，并落實定期核查，從而確保年度核查面不能夠低于20%。但是因為稅務部門有可能對研發(fā)的內(nèi)容、相關(guān)細節(jié)流程不能熟悉掌握。因此，企業(yè)準備的相關(guān)材料核查工作會變得更加細致，并且在這一工作環(huán)節(jié)中當稅務部門對材料中的部分數(shù)據(jù)信息存在疑問并提出時，那么高新技術(shù)企業(yè)就要實現(xiàn)對相關(guān)材料開展技術(shù)鑒定工作，再讓各部門開展復核后交給稅務機關(guān)確認[4]。

3.管理風險

當前高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目管理所存在的風險主要體現(xiàn)在以下幾點，第一，未制定專業(yè)完善的內(nèi)部研發(fā)管理制度，像流程不全面、不合理，往往會由于某一環(huán)節(jié)存在問題而導致整個研發(fā)過程不能順利進行，產(chǎn)生大量研發(fā)費用，加大經(jīng)營成本。第二，各部門之間缺乏有效互動交流，像研發(fā)部門和財務部門未能及時溝通，很有可能會由于現(xiàn)金審核、經(jīng)費報銷等問題產(chǎn)生分歧。第三，因為對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)技術(shù)來說，具有較大風險，而且項目研發(fā)、專利申請等并不是一蹴而就的，而是一個循序漸進的過程，需要較長周期，在各環(huán)節(jié)中都有可能有泄密風險，種種問題的存在都會給企業(yè)形成不可估計的損失[5]。

三、采用減稅降費開展高新技術(shù)企業(yè)稅務管理可行性的對策

（一）優(yōu)化完善管理制度

為了實現(xiàn)采用減稅降費來開展高新技術(shù)企業(yè)稅務管理工作，首先要優(yōu)化完善管理制度，作為企業(yè)中的管理人員和領(lǐng)導人員要正確看待稅務管理工作對企業(yè)發(fā)展具備的推動作用，并要求各級管理層來系統(tǒng)學習稅務常識，從而鞏固自身理論知識基礎(chǔ)。也應定期組織財務會計工作人員學習和減稅降費政策相關(guān)的內(nèi)容，并開展考核工作，通過這種手段來讓企業(yè)中的全體人員都能掌握減稅降費政策的內(nèi)容有哪些、該政策對企業(yè)的發(fā)展有何優(yōu)勢、給自身能夠帶來哪些好處，實現(xiàn)在這一背景下優(yōu)化完善管理制度，其中要明確各個員工的主要職責和義務，并明確說明稅務風險存在有可能會給企業(yè)自身所形成的負面影響和經(jīng)濟損失。企業(yè)中的全體工作人員都能成為稅務管理的直接參與者，在努力做好自身各項工作的同時，積極配合稅務管理等工作內(nèi)容。需要注意的是，如果部分環(huán)節(jié)由于存在缺陷而形成風險，那么負責該環(huán)節(jié)的人員要承擔相應的責任。與此同時，要積極明確標準。企業(yè)中各級管理人員要明晰各部門在稅務管理中配合的關(guān)鍵點，要求各部門之間相互監(jiān)督管理，確保各部門在各項工作環(huán)節(jié)都高度符合財稅要求。除此之外，實現(xiàn)積極明確溝通的渠道，各部門應注重開展協(xié)調(diào)工作，尤其是各個部門加強和財務部門溝通，有條件的還要成立專門的小組，直接負責工作銜接等相關(guān)問題。像如果在費用歸集以及申報材料等工作中發(fā)現(xiàn)存在問題，作為財會人員就要找到相對應部門的銜接人員，落實對接工作，避免由于溝通不及時或者溝通缺乏深度而形成風險[6]。

（二）構(gòu)建完善稅務系統(tǒng)

在當前社會快速發(fā)展的背景下，各企業(yè)都有著廣闊發(fā)展空間，并且都逐漸落實了會計電算化，但是因為各企業(yè)對會計電算化的重視程度存在差異性，所以在使用效果上也隨之不同。高新技術(shù)企業(yè)有著良好會計電算化能力以及專業(yè)的稅務信息平臺，會在本質(zhì)上提升稅務管理的整體效率。因此為了實現(xiàn)采用減稅降費開展高新技術(shù)企業(yè)稅務管理工作，要構(gòu)建完善的稅務系統(tǒng)，其中主要包括以下幾點工作。第一，安排專業(yè)的工作人員和邀請技術(shù)人員優(yōu)化完善財務信息數(shù)據(jù)庫，把企業(yè)中所有的財務信息歸納總結(jié)，全面錄入到系統(tǒng)中，通過開展該項工作來展現(xiàn)出數(shù)據(jù)的真實性、專業(yè)性和有效性，確保所產(chǎn)生的費用和開支都符合企業(yè)的財務流程，并及時錄入系統(tǒng)[7]。第二，合理化篩選系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)依據(jù)稅務個性化需求的標簽來把相應數(shù)據(jù)歸集。需要注意的是，要始終強調(diào)研發(fā)費用的標簽，因為該內(nèi)容所涉及的范圍較廣，費用也相對較大，所以要確保其清晰、全面地體現(xiàn)出來。像對于某一軟件公司的技術(shù)工作人員來說，其主要工作不僅是局限在新軟件的開發(fā)上，同時還需要負責原有軟件的升級和維護。所以在具體工作產(chǎn)生的一系列費用當中，技術(shù)工作人員要實現(xiàn)依據(jù)規(guī)范表明哪些是和研發(fā)有著直接聯(lián)系的費用，而哪些費用是和維護升級相關(guān)的，依據(jù)流程報銷全面地將其展現(xiàn)在系信息系統(tǒng)中，方便把研發(fā)費用落實歸集，顯著提升申報材料等各項工作的整體效率，減少財務工作人員的工作強度。第三，作為合格的財務工作人員，要具備終身學習意識，善于反思，總結(jié)工作經(jīng)驗，提升專業(yè)能力，實現(xiàn)合理利用各種平臺。也可以在年初對企業(yè)的各種費用落實做好預算工作，堅持從財務的角度為出發(fā)點，在信息平臺對各種稅務信息落實計算，并積極參考預算以及當前新型的法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)是否存在薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)做好發(fā)展規(guī)劃[8]。

（三）創(chuàng)新風險控制體系

專業(yè)、全面的風險控制體系應構(gòu)建在現(xiàn)代化管理制度以及科學的稅務信息系統(tǒng)上，實現(xiàn)全面調(diào)用企業(yè)中的各項資源，確保稅務稽查零風險，這就要求高新技術(shù)契企業(yè)善于挖掘社會中的優(yōu)秀人才，實現(xiàn)選拔和招聘的人才有著良好財會基礎(chǔ)，全面掌握我國各項法律法規(guī)，落實專門負責風險管理執(zhí)行工作，并向企業(yè)管理工作人員全面匯報各項工作內(nèi)容。如果其中包括涉稅規(guī)劃時，要第一時間反饋企業(yè)管理層人員，也可以將自身可行性建議表達出來，在經(jīng)過班子決議后確定最終執(zhí)行方案。作為負責人還要實現(xiàn)對財會人員費用歸集、申報處理等各種涉稅流程開展監(jiān)管審批工作。如果發(fā)現(xiàn)存在薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，要第一時間糾正，以此來提升財務信息的專業(yè)性和準確性。其中稅務部門在開展核查工作時，負責人要出面接待應對，系統(tǒng)全面介紹企業(yè)的實際稅務管理問題，對各種財務行為積極解讀，并處理有爭議的數(shù)據(jù)問題，為促進企業(yè)通過稅務核查奠定堅實的基礎(chǔ)[9]。

結(jié)語

減稅降費的落實會在很大程度上減少高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營成本，顯著提升企業(yè)科研的熱情和主動性，提升市場競爭力。所以也可以將減稅降費當作是高新技術(shù)企業(yè)長遠發(fā)展的保障和機遇。但是不可否認，因為本身高新技術(shù)企業(yè)有可能會存在著管理上的缺陷，減稅降費也會在一定程度上對其形成稅務風險。作為管理人員需要承受各種壓力，這就要求高新技術(shù)企業(yè)要實現(xiàn)優(yōu)化完善管理制度、構(gòu)建完善的稅務系統(tǒng)以及創(chuàng)新風險控制體系。各部門還要加強溝通交流，為財務工作人員開展培訓工作，提升專業(yè)性技能和綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的信息平臺，發(fā)揮出信息技術(shù)利用優(yōu)勢。除此之外，當高新技術(shù)企業(yè)有著較高的管理水平后，還要將把更多時間和精力放在科研和經(jīng)營工作中，最終實現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)換。