大數(shù)據(jù)時(shí)代下電商領(lǐng)域稅收流失問(wèn)題及對(duì)策探究

張曉明 渤海大學(xué)

一、電子商務(wù)的意義及發(fā)展現(xiàn)狀

電子商務(wù)，簡(jiǎn)稱電商，是指在網(wǎng)上以電子虛擬方式進(jìn)行交易買賣和相關(guān)服務(wù)。電子商務(wù)是以網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)?？偨Y(jié)起來(lái)具有就是具有網(wǎng)絡(luò)化、電子化、盈利化的交易活動(dòng)。電子商務(wù)不受交易時(shí)間、空間的限制，為人們帶來(lái)許多便利，2020年爆發(fā)的新冠肺炎疫情影響了大多數(shù)的實(shí)體企業(yè)，但電商行業(yè)受到的影響很小，甚至比之前的經(jīng)濟(jì)效益還要高，目前由于電子商務(wù)市場(chǎng)上的法律監(jiān)管不完善，信息化水平較低，人們對(duì)于電子信息技術(shù)的掌握不強(qiáng)，缺乏電子商務(wù)領(lǐng)域的高精尖人才等一系列問(wèn)題，使我國(guó)在電子商務(wù)行業(yè)中迎來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

1998年3月，中國(guó)的首筆基于互聯(lián)網(wǎng)線上交易成功，預(yù)示我國(guó)已經(jīng)踏入電子商務(wù)領(lǐng)域，同年10月，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委與信息產(chǎn)業(yè)部聯(lián)合發(fā)布開(kāi)啟以電子商貿(mào)為主線的"金貿(mào)工程"，極大地推動(dòng)了我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2019年6月，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)群體規(guī)模達(dá)到6.39億人，比率達(dá)74.8%，預(yù)計(jì)同年年底，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)居民將漲至6.49億人，同比上漲6.39%，線上零售規(guī)模超過(guò)10.63萬(wàn)億元，同比上浮18.1%，占2019年的全社會(huì)零售全額的25.8%。

二、電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失原因分析

(一)流失稅種

1．增值稅

從計(jì)稅的原理上講，增值稅是對(duì)貨物產(chǎn)、銷及服務(wù)中增值部分或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在電商領(lǐng)域里，一切交易的發(fā)生都是虛擬的、開(kāi)放的，這就為稅務(wù)機(jī)關(guān)在衡量納稅增值額上加大了難度。

2．關(guān)稅

世界各國(guó)的稅法都規(guī)定了個(gè)人出入境允許攜帶的物品限額，促成了一些人牟利的空間，一些人通過(guò)微信等方式收集客戶的意愿，將貨物從海外帶回賣給客戶，由于未超過(guò)關(guān)稅核定征收范圍，關(guān)稅就流失了。由于電子商務(wù)在全球的運(yùn)用與發(fā)展，為其提供了更多的生存和盈利空間。

3．所得稅

這里的所得稅主要是指企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅一般根據(jù)企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)稅利潤(rùn)與適用稅率進(jìn)行計(jì)算繳納，電商背景下企業(yè)的銷售、收款等行為均通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這部分征稅的難度大大增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要消耗更多的時(shí)間和精力，仍很難追蹤其稅款。

(二)稅收流失原因

1．相關(guān)法律法規(guī)不健全

電子商務(wù)在我國(guó)已經(jīng)擁有了23年的歷史，但與電子商務(wù)相關(guān)的稅收制度卻相對(duì)落后，電子化的稅制改革不完善。稅收法規(guī)對(duì)于電子商務(wù)領(lǐng)域的覆蓋面積仍很狹隘，另有一些與電子商務(wù)相關(guān)的法律法律制定的內(nèi)容不適用于實(shí)踐，對(duì)稅收征納工作缺乏具體的實(shí)踐指導(dǎo)意義。目前電子商務(wù)正在高速發(fā)展，如果想解決這一問(wèn)題，必須深入電子商務(wù)行業(yè)中，對(duì)我國(guó)的稅收制度實(shí)施改革，向著電子商務(wù)模式下的稅收征管制度進(jìn)行制定和實(shí)施，確保稅收法律法規(guī)適用于具體的征稅活動(dòng)。

2．課稅主體難以確定

課稅主體，是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)登記的有一定的財(cái)產(chǎn)和資金及固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能獨(dú)立核算，并能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)民事責(zé)任的法人或自然人。但電子商務(wù)模式的興起，使所有參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或個(gè)人，無(wú)需在工商管理機(jī)關(guān)辦理批準(zhǔn)登記，只要有自己的網(wǎng)站或利用微信等平臺(tái)就可以實(shí)現(xiàn)盈利，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法根據(jù)網(wǎng)絡(luò)上的網(wǎng)址或者微信用戶等判定企業(yè)的辦公場(chǎng)所，無(wú)法確定課稅主體的身份和位置，因此使得課稅主體的確定變成了極為困難的問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法確定課稅對(duì)象，從而無(wú)法對(duì)應(yīng)稅收入進(jìn)行征收。

3．稅務(wù)部門對(duì)電子信息技術(shù)的了解不夠充分

電子商務(wù)的發(fā)展，基于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的崛起，電子商務(wù)的交易行為均通過(guò)Internet實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于電子信息技術(shù)的了解不充分也成了企業(yè)稅款“合理流失”的條件之一，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解，無(wú)法斷定企業(yè)的報(bào)稅內(nèi)容是否與企業(yè)實(shí)際互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相統(tǒng)一，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠加大力度，對(duì)網(wǎng)絡(luò)中一切的交易行為進(jìn)行監(jiān)管，將大大減少稅款流失行為，從而保證企業(yè)足額繳納稅款。

4．缺乏電子商務(wù)領(lǐng)域的高精尖人才

目前，我們已經(jīng)擁有了非常多的優(yōu)秀稅務(wù)師，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款征收貢獻(xiàn)了不可或缺的力量，但從另一方面來(lái)說(shuō)，光有知識(shí)，沒(méi)有技術(shù)，往往不能徹底的解決問(wèn)題，從電子商務(wù)模式下的稅款流失中我們就可以看出來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很缺乏電子商務(wù)領(lǐng)域的高精尖人才，因此對(duì)電子商務(wù)的了解甚微，從而對(duì)于發(fā)生了稅款流失問(wèn)題而無(wú)從下手，因此，要想解決此類問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了需要具備財(cái)稅領(lǐng)域的尖端人才，同時(shí)也要具備電商領(lǐng)域的高級(jí)人才，只有將二者牢牢地結(jié)合在一起，才能建立起關(guān)于電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，有效的抑制電商領(lǐng)域的稅款流失問(wèn)題。

5．國(guó)際間的稅款征收方式的協(xié)調(diào)面臨著巨大的挑戰(zhàn)

自從中國(guó)加入WTO以后，我國(guó)的商業(yè)已經(jīng)逐步走向國(guó)際化，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速推進(jìn)，我國(guó)很多的企業(yè)也都紛紛進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)這個(gè)大的洪流中，也有許多的外國(guó)企業(yè)和外國(guó)商品進(jìn)入我國(guó)流通，隨之帶來(lái)的問(wèn)題則是各國(guó)之間因?yàn)槎愂諉?wèn)題而引發(fā)的諸多爭(zhēng)議。這就進(jìn)一步要求我國(guó)同世界其他各國(guó)必須行成一個(gè)全面系統(tǒng)的稅收協(xié)調(diào)與合作，現(xiàn)如今電子商務(wù)背景下的貿(mào)易高速發(fā)展為國(guó)際稅務(wù)合作帶來(lái)了更大的壓力，許多海外代購(gòu)將利潤(rùn)化有形為無(wú)形，導(dǎo)致跨過(guò)稅收無(wú)法正常完成，導(dǎo)致大部分稅款流失。

三、解決電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問(wèn)題的對(duì)策

(一)建立充分完善的法律體系，使電子商務(wù)行業(yè)稅款征收有法可依

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)要建設(shè)社會(huì)主義法治體系，電子商務(wù)行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)應(yīng)作為重點(diǎn)建設(shè)體系，法律具有強(qiáng)制性等特點(diǎn)，一部充分完善的法律，可以約束人的違法行為，電子商務(wù)領(lǐng)域的征稅法規(guī)的建立迫在眉睫，要想解決電商領(lǐng)域稅收流失這一問(wèn)題的根本，必須從末端掐斷其本源，將所有的電子商務(wù)領(lǐng)域的納稅行為全部納入法律管轄范圍內(nèi)，這樣可以大幅度避免稅收流失問(wèn)題，保障國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源穩(wěn)定。

(二)訂立市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，嚴(yán)厲打擊非法入門行為

現(xiàn)如今，電子商務(wù)行業(yè)存在市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻低，從業(yè)人員魚龍混雜，由此引發(fā)的課稅主體難以確定的問(wèn)題無(wú)法得到解決，要想這一問(wèn)題得到充分的處理，必須訂立電子商務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，通過(guò)工商管理機(jī)關(guān)進(jìn)行審批備案，經(jīng)審批后的企業(yè)和自然人方可在電商平臺(tái)進(jìn)行經(jīng)商活動(dòng)，嚴(yán)厲打擊一些沒(méi)有經(jīng)營(yíng)許可，容易產(chǎn)生稅收流失隱患的創(chuàng)收者在電商領(lǐng)域謀取利益。另外，工商管理部門應(yīng)加大力度對(duì)淘寶、京東、拼多多等電商平臺(tái)的準(zhǔn)入監(jiān)管，確保課稅主體真實(shí)存在，可以追蹤，以此來(lái)保證企業(yè)的納稅人信息清晰明了。

(三)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)庫(kù)，全面追蹤流失稅款

我們所說(shuō)的電子商務(wù)環(huán)境，大部分都是通過(guò)微信、支付寶、網(wǎng)上銀行等平臺(tái)進(jìn)行付款交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合銀行以及支付工具建立統(tǒng)一的電子貨幣交易數(shù)據(jù)庫(kù)，將全部的使用用戶實(shí)名綁定，對(duì)于用戶的一切現(xiàn)金業(yè)務(wù)均通過(guò)保密程序傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由精通電子信息技術(shù)的人才建立統(tǒng)一的交易數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)應(yīng)納未納的納稅企業(yè)給予提示以及逾期未繳納相應(yīng)稅款的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行罰款以及相應(yīng)的管制措施，對(duì)于流失的稅款可以順利追回，保證電商領(lǐng)域均衡發(fā)展。

(四)“知己知彼方能百戰(zhàn)不殆”，招聘電商領(lǐng)域高端人才，保障稅款足額繳納

想要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，理論無(wú)法解決全部的問(wèn)題，因此必須得有專業(yè)人士指導(dǎo)哪些地方會(huì)存在稅收流失，有針對(duì)的解決問(wèn)題，最終阻止稅款流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)除有財(cái)稅方向的人才做支撐外，電商領(lǐng)域的專業(yè)人才也作為稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)與阻止電商領(lǐng)域稅款流失的重要手段之一，相比于傳統(tǒng)的財(cái)稅人才，電商牛人更懂得如何規(guī)避稅款繳納，因此通過(guò)特殊途徑堵住缺口，就能實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)領(lǐng)域稅款不流失的問(wèn)題。因而，引進(jìn)電商領(lǐng)域人才對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)建立以及提供解決建議十分必要。

(五)加強(qiáng)國(guó)際稅收的交流與合作，建立相關(guān)國(guó)際電子商務(wù)稅收征管平臺(tái)

我國(guó)如今已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，在國(guó)際社會(huì)有著舉足輕重的地位和影響力，因此會(huì)出口很多產(chǎn)品至國(guó)外，同時(shí)也會(huì)收到很多國(guó)家的產(chǎn)品進(jìn)口以及企業(yè)投資等，電子商務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)關(guān)稅以及企業(yè)所得稅等稅種產(chǎn)生了很大的影響，一些海外代購(gòu)為了牟利到免稅店代購(gòu)很多海外產(chǎn)品，然后帶回國(guó)內(nèi)，由于質(zhì)量規(guī)格等未達(dá)到國(guó)家征稅標(biāo)準(zhǔn)，因此這部分產(chǎn)品的稅款在進(jìn)口環(huán)節(jié)即流失掉，同時(shí)對(duì)于國(guó)外企業(yè)到境內(nèi)進(jìn)行電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)所得等行為是也會(huì)產(chǎn)生稅款流失問(wèn)題。因此，各國(guó)應(yīng)當(dāng)建立國(guó)際間的電子商務(wù)稅收征收管理平臺(tái)，促進(jìn)國(guó)與國(guó)之間的交易數(shù)據(jù)互通，確保各國(guó)稅款依法足額繳納，國(guó)際間的電商領(lǐng)域稅款征收直接通過(guò)該平臺(tái)完成，減少許多業(yè)務(wù)核對(duì)與稅款征收工作量，由此引起的國(guó)際沖突也可以得到化解。

四、結(jié)語(yǔ)

電子商務(wù)領(lǐng)域目前已經(jīng)貫徹到生活、娛樂(lè)、消費(fèi)等各行各業(yè)，發(fā)展的前景甚好且擁有巨大的市場(chǎng)潛力，同時(shí)付款平臺(tái)的承攬業(yè)務(wù)也是錯(cuò)綜復(fù)雜、多種多樣，電商行業(yè)的稅款流失解決迫在眉睫，需要政府以及稅務(wù)機(jī)關(guān)積極選用一系列的有效防范措施，將稅收流失問(wèn)題予以解決，以此促進(jìn)電子商務(wù)行業(yè)與國(guó)家稅收活動(dòng)的平衡發(fā)展。并以此促進(jìn)國(guó)家稅收由實(shí)體向互聯(lián)網(wǎng)方向的巨大變革?！?/p>