企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析

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引言

財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)資本調(diào)控與分析的主要方式，它具有關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、分析因素廣等特征。為適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需求，管理者在做好日常經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、科學(xué)化的探究趨向。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃，也稱為“合理避稅”，是指在符合國(guó)家法律和稅法管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)前，進(jìn)行的稅收利益最大化的調(diào)節(jié)過程[1]。它包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等部分[2]。

結(jié)合國(guó)內(nèi)稅收籌劃發(fā)展和實(shí)踐的基本理論，可將內(nèi)容大致分為避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃四種形式。稅收籌劃，是當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整和科學(xué)分析的主要形態(tài)。如果企業(yè)能夠科學(xué)的將稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行規(guī)制、調(diào)節(jié)，不僅可以降低企業(yè)資本運(yùn)作滯留壓力，還能夠保障國(guó)家稅收環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)有序的推行。即，稅收籌劃工作是一項(xiàng)具有利于國(guó)家、有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理方式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中的問題可歸納為：

（一）稅收籌劃泛泛而談

稅收籌劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)資本管控和結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要方法，它是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的主要方法。從企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際狀態(tài)而言，國(guó)內(nèi)80%-90%的企業(yè)直接套用某些已經(jīng)成型的大型公司稅收籌劃框架，而忽視了自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的特殊性。過于宏觀的稅收籌劃形式，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃起不到任何作用，也會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的壓力，降低財(cái)務(wù)管理工作整體運(yùn)作的穩(wěn)定性[3]。

（二）籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃工作是否到位，與企業(yè)所選擇的籌劃方法得當(dāng)與否之間密切關(guān)聯(lián)。一方面，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)想要通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)利益最大化，但所選方法卻與實(shí)際之間不對(duì)應(yīng)，稅收籌劃的結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)雞同鴨講的狀況。另一方面，部分企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方法運(yùn)用時(shí)，并沒有按照其規(guī)律進(jìn)行操作，而是內(nèi)部一套、外部一套的非法操作。內(nèi)外賬目差異較大的行為，會(huì)大大增加企業(yè)稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)壓力，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

稅收籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，充分借助國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理政策，實(shí)行的內(nèi)部資金安排結(jié)構(gòu)規(guī)劃和自主調(diào)節(jié)的手段。其目的是，幫助企業(yè)科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)資本安排，降低企業(yè)運(yùn)作生產(chǎn)壓力。但若企業(yè)無法科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃因素層面的管控，對(duì)于即將產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題未能及時(shí)防范，也就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃操控效果不佳的問題。比如，財(cái)務(wù)管理人員在了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的結(jié)構(gòu)下，直接進(jìn)行稅收籌劃方面的研究，進(jìn)而導(dǎo)致了稅收籌劃系列工作開展層面的缺失。抑或者是，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)實(shí)踐期間，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)劃不夠科學(xué)，進(jìn)而出現(xiàn)稅收籌劃多重管理?xiàng)l件不夠協(xié)調(diào)的狀況，這些均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的降低。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的方法

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的方法主要包括：

（一）針對(duì)性開展稅收籌劃

稅收籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的主要分支，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者為了增進(jìn)企業(yè)稅收管理方面的科學(xué)性，降低企業(yè)運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，需要在看到各個(gè)企業(yè)稅收籌劃的共性同時(shí)，又善于分析個(gè)體發(fā)展的個(gè)性。即企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施過程中，可以從已經(jīng)成型的企業(yè)中獲取稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，但也需要綜合考量自身情況，合理進(jìn)行稅收籌劃。

例如主要從事建筑建材銷售企業(yè)，隨著其經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐步加大，財(cái)務(wù)資金收入和輸出的比重不斷地增加。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益最大化，具體進(jìn)行各項(xiàng)工作具體實(shí)施和研究期間，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所實(shí)施的稅收籌劃活動(dòng)要點(diǎn)主要包括：① 首先對(duì)國(guó)內(nèi)外建筑建材的市場(chǎng)需求、企業(yè)銷售情況等方面加以勘察，全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本的流動(dòng)狀態(tài)。② 一方面借鑒國(guó)內(nèi)大型建材經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收籌劃方面工作實(shí)施的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在稅收結(jié)構(gòu)、納稅時(shí)間段等方面進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)總結(jié)；另一方面結(jié)合自身小規(guī)模企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征，分析如何在資金鏈結(jié)構(gòu)緊湊的情況下，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)節(jié)，做好稅收繳納基本情況的分析和研究。此種結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行稅收管理系列工作安排和解析的過程，充分凸顯了企業(yè)個(gè)性化的稅收籌劃特點(diǎn)。③ 為避免企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)盲目性、泛泛而談的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)著重實(shí)行稅收管理要點(diǎn)的層次劃分，為財(cái)務(wù)稅收管理人員日常工作的開展提供落實(shí)點(diǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)研究與分析期間，企業(yè)在總結(jié)宏觀稅收管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，再詳細(xì)的進(jìn)行稅收籌劃自身特征分析。兩者有序聯(lián)合，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）籌劃方法合理實(shí)施

稅收籌劃方法在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的合理實(shí)施，是指稅收籌劃方法既要與企業(yè)實(shí)際相互吻合，又要切實(shí)區(qū)分“稅收籌劃”與“偷稅漏稅”之間的差別，這樣方可將稅收籌劃與管理的系列工作做到最佳。

近年來，國(guó)家為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)行了一系列減稅降費(fèi)政策。為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化，降低稅收繳納對(duì)企業(yè)帶來的壓力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)合理利用稅收優(yōu)惠政策，籌劃合理實(shí)施方法。例如企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)支出管理時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所實(shí)行的籌劃合理實(shí)施方法為：① 依據(jù)企業(yè)自主開發(fā)和合作開發(fā)的業(yè)務(wù)實(shí)踐情況，財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)自主開發(fā)部分，采取項(xiàng)目運(yùn)作前期避稅籌劃法進(jìn)行調(diào)節(jié)；而合作開發(fā)部分，主要采取轉(zhuǎn)嫁籌劃和零風(fēng)險(xiǎn)籌劃法應(yīng)對(duì)。② 稅收籌劃方法分析和研究過程中，財(cái)務(wù)管理人員必須要保障內(nèi)部賬目記錄與對(duì)外賬目的一致性，充分利用企業(yè)稅收籌劃管理的實(shí)際狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)合理避稅，避免為“偷稅漏稅”行為產(chǎn)生提供溫床。③ 稅收籌劃方法在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中實(shí)施時(shí)，籌劃人員需要科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，對(duì)于稅收籌劃中存在的問題及時(shí)進(jìn)行防范，以起到防患于未然的作用。

稅收籌劃工作具體實(shí)施和推行過程中，納稅企業(yè)在全面解讀我國(guó)納稅管理制度的基礎(chǔ)上，充分實(shí)行稅收籌劃方法的研究后，再根據(jù)企業(yè)自身狀況，選擇稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)最低的一種策略，就可以實(shí)現(xiàn)籌劃方法與企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)協(xié)調(diào)對(duì)應(yīng)的狀態(tài)了。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃方法研究和解析過程中，為確保企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作基本環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范系列工作合理展開，企業(yè)既要從自身財(cái)務(wù)管理運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)防范的視角出發(fā)，分析風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)。同時(shí)，又要形成與企業(yè)稅收籌劃工作相互對(duì)應(yīng)的，緊湊有序的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從而減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)隱藏。

企業(yè)在科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃工作開展過程中，稅收籌劃部分工作為適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作需求，財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管控層面的要點(diǎn)可概括為：① 財(cái)務(wù)管理人員在當(dāng)前做好內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目整理的基礎(chǔ)上，也從我國(guó)稅收管理政策、行業(yè)運(yùn)作優(yōu)惠策略等方面入手，對(duì)于國(guó)家稅收種類、稅收繳納比重、企業(yè)繳納稅款、個(gè)人繳納稅款等方面，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作方面的籌劃安排，以保障企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性。② 企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素重新安排和定位時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃活動(dòng)展開，不僅需要有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范體系作為依據(jù)，該需要將稅收籌劃層面的基本情況進(jìn)行綜合定位，以保障企業(yè)合理避稅方面內(nèi)容安排合理，從而降低稅收籌劃管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)稅收籌劃方法運(yùn)用和操作期間，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本狀態(tài)，從多個(gè)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)，也是較為有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃方式。

（四）多方調(diào)節(jié)與溝通

財(cái)務(wù)管理工作中的合理稅收籌劃工作，是一項(xiàng)以企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)多個(gè)方面之間均相互協(xié)調(diào)的實(shí)踐活動(dòng)，為充分迎合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列活動(dòng)的需求，企業(yè)還需要將財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃活動(dòng)，與稅務(wù)管理部門以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員的基本情況進(jìn)行多方工作調(diào)節(jié)，以迎合當(dāng)前企業(yè)資源綜合調(diào)節(jié)和實(shí)踐分析的具體需要。

為確保企業(yè)稅收籌劃方面的工作安排得當(dāng)，企業(yè)在后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所給予的多元化溝通要點(diǎn)為：① 企業(yè)稅收籌劃工作開展前期，及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門進(jìn)行溝通，了解我國(guó)最新的稅收管理政策，以及關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施的合法性進(jìn)行咨詢，對(duì)于非規(guī)范性、抑或者是違法性稅收籌劃行為進(jìn)行禁止，以確保企業(yè)稅收籌劃工作的規(guī)范化開展；② 如果企業(yè)借助社會(huì)第三方進(jìn)行稅收籌劃工作安排，后續(xù)則實(shí)行了稅收系列工作的規(guī)制與調(diào)節(jié)，做好第三方與企業(yè)之間稅收管理情況溝通。③ 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)重視在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作能力提升，定期對(duì)我國(guó)稅法管理的相關(guān)性理論和實(shí)踐運(yùn)用方式進(jìn)行學(xué)習(xí)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的方法中，多方調(diào)節(jié)與溝通，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要策略之一。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析，是當(dāng)代企業(yè)資本科學(xué)管理的理論歸納。在此基礎(chǔ)上，本文通過針對(duì)性開展稅收籌劃、籌劃方法合理實(shí)施、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)度、多方調(diào)節(jié)與溝通等方面，分析財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方式。因此，文章研究結(jié)果，為當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)資源最優(yōu)化調(diào)節(jié)提供了新視角。