建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理探析

王玉艷

摘 要 近年來，隨著國家宏觀調(diào)控的持續(xù)推進(jìn)，建筑施工企業(yè)的市場競爭日趨激烈，為了增加利潤空間，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)管理，做精做細(xì)建筑工程這項(xiàng)產(chǎn)品。并且，建筑工程項(xiàng)目的順利完成，需要資金的有效支撐，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理的重要性基礎(chǔ)上，論述當(dāng)前建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理中存在的問題，并有針對性地提出加強(qiáng)建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理的措施。

關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 資金管理 建筑企業(yè)

一、引言

資金是企業(yè)發(fā)展的血液，缺乏資金企業(yè)寸步難行。建筑工程項(xiàng)目的基本特征有：項(xiàng)目地域彈性大、工程分散繁雜、耗用時間長、占用資金量大、需要大宗的機(jī)械設(shè)備，因此更加突顯出資金管理的重要性。

二、建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理中存在的問題

（一）工程項(xiàng)目資金的籌措困難

近年來，在競爭環(huán)境日趨激烈的情況下，工程項(xiàng)目決定承接時，就要準(zhǔn)備大量資金作為后盾。建筑企業(yè)需要支付一筆數(shù)量很可觀的保證金：投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工保證金;有的工程項(xiàng)目需要墊支工程款，拖欠工程款等等。由于企業(yè)內(nèi)部融資能力有限，想要繼續(xù)生存必須進(jìn)行外部融資。外部融資又談何容易，債權(quán)融資，一些銀行、金融機(jī)構(gòu)門檻太高，中小型企業(yè)的償債能力弱，風(fēng)險高，根本貸不到款項(xiàng);去其他機(jī)構(gòu)或個人借支，成本利率太高，風(fēng)險也大;股權(quán)融資，企業(yè)資金實(shí)力不雄厚，也沒有人愿意入股投資。國家雖然出臺了一些偏向中小企業(yè)的融資條款，也因?yàn)榉N種原因被拒之門外。

（二）工程的墊支現(xiàn)象與工程款拖欠情形比較嚴(yán)重

隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，建筑行業(yè)在急劇膨脹，建筑市場的競爭也日趨激烈。一些建設(shè)單位缺乏實(shí)力，卻抓住建筑行業(yè)的弱勢心理，利用主導(dǎo)優(yōu)勢，在工程發(fā)包時，沒有秉承公平公正的原則，而是提出一些不合情理的要求，逼迫施工企業(yè)簽訂不平等的條約。如墊支或者是下浮讓利幾個百分點(diǎn)，有的墊支比例高達(dá)50%甚至100%，由此來考查施工單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并從中獲得高額利潤，而不用占用流動資金。施工單位僧多粥少，競爭激烈，為了爭取一個工程項(xiàng)目也只有忍辱負(fù)重，被動簽訂不合理的霸王條款。施工企業(yè)一旦簽訂了工程施工合同，就會身不由己，不斷地往里投資，有的會喪失先期墊支應(yīng)取得的收益，有的要承擔(dān)墊支損失，更有甚者變成了遙遙無期的工程拖欠款，因?yàn)閿[脫不了墊支的困惑，也就難以解除拖欠的壓力。施工企業(yè)投入了大量的資金卻無法收回，負(fù)債率直線上升，規(guī)模大實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)還可能有扭轉(zhuǎn)的機(jī)會，而資金本來就不太寬裕的中小企業(yè)這時就會負(fù)債累累，沒有喘息的機(jī)會，只剩下大量的應(yīng)收賬款不知何時能夠收回，更不用談利潤如何了。

（三）缺乏完整的資金管理體系

工程項(xiàng)目從一開始決定投標(biāo)時，就沒有充分、全面地考察發(fā)包方的信用能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，沒有正確地預(yù)測項(xiàng)目的可行性，資金的運(yùn)用能力，盲目地作出投資決定。工程中標(biāo)后開始施工，雖然施工企業(yè)也制定了各項(xiàng)資金的使用計(jì)劃和嚴(yán)格的審批制度，但大多數(shù)施工企業(yè)都不能按照原定計(jì)劃來執(zhí)行，預(yù)算形同虛設(shè)，資金隨意使用，寬裕時多支出，緊張時又支付不了，因?yàn)橘Y金短缺而耗工耗時，耽誤工程進(jìn)度，大大增加了施工成本，嚴(yán)重缺乏完善的資金管理體系。資金支出計(jì)劃與實(shí)際支出嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理雜亂無章、盲目無序，超額支付現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)資金的良性周轉(zhuǎn)不易實(shí)現(xiàn)。客觀上，受市場經(jīng)濟(jì)價格不斷調(diào)控、施工環(huán)境不斷變化等外在因素的影響，會出現(xiàn)許多計(jì)劃外的支出項(xiàng)目，需要增加大量資金;主觀上，一些單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實(shí)有效地抓好計(jì)劃控制，資金的管理缺乏系統(tǒng)性、完整性。

（四）財(cái)務(wù)管理體系有待完善

施工項(xiàng)目要想正常經(jīng)營，就需要進(jìn)行縝密的財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析又需要完整的、正確的、及時的會計(jì)資料作為基礎(chǔ)。但是現(xiàn)實(shí)中卻存在著財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格按照施工預(yù)算從宏觀上調(diào)控資金的有效使用，沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度來規(guī)范財(cái)務(wù)工作，沒有嚴(yán)格按照審批制度來發(fā)放資金，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)技術(shù)技能，不能完全勝任本職工作等問題。有時則因?yàn)槟稠?xiàng)客觀原因，如領(lǐng)導(dǎo)的一個電話，資金沒有任何審批手續(xù)就發(fā)出去了。施工項(xiàng)目資金支出隨意性大;項(xiàng)目部不能及時報(bào)賬;原始憑證雜亂無章，白條滿天飛;徇私舞弊現(xiàn)象不可避免，缺乏有力的監(jiān)管。財(cái)務(wù)信息的傳遞出現(xiàn)斷層和不暢現(xiàn)象，缺乏系統(tǒng)性、完整性，使項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)很難作出科學(xué)的分析和判斷，無法作出正確的決策，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的高效運(yùn)行。管理層無法準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目資金的真實(shí)狀況，嚴(yán)重影響了施工項(xiàng)目部資金的高效運(yùn)作行，增加了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險。

（五）缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

建筑施工工程由于項(xiàng)目跨度大、工期長、人員分散、資金耗用數(shù)額巨大等特點(diǎn)，導(dǎo)致管理難度大。建筑企業(yè)缺乏統(tǒng)一的管理理念，各自為政，沒有堅(jiān)持圍繞一個中心的思想。不遵循公司制定的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)制度，不嚴(yán)格按照公司規(guī)定的資金領(lǐng)用流程，急需用錢就去找領(lǐng)導(dǎo)特批，不按計(jì)劃隨意領(lǐng)用，而沒有得到有效的監(jiān)督，缺乏高效的約束機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)一張嘴一支筆，個人說了算，隨口一說，大筆一揮，資金隨意流出，資金的具體流向與計(jì)劃控制就會嚴(yán)重脫節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)層不能及時掌握財(cái)務(wù)資金的真實(shí)變動情況，導(dǎo)致資金流出大于流入，資金管控責(zé)任與財(cái)務(wù)風(fēng)險就會增大，嚴(yán)重時會引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，甚至資金鏈斷裂。同時，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)人如果對自身財(cái)務(wù)狀況不了解清楚，財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目的經(jīng)營狀況又不甚了解，一味地按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖撥付款項(xiàng)，機(jī)械地處理賬務(wù)，業(yè)財(cái)不能實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，造成財(cái)務(wù)管理僵化地跟著會計(jì)核算，會計(jì)核算順從地跟著領(lǐng)導(dǎo)意圖走的局面，不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，不能真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理的措施

（一）合理的資金籌措

工程項(xiàng)目想要順利進(jìn)行，沒有資金的支持寸步難行。企業(yè)的內(nèi)部資金積累是有限的，唯有合理的資金籌措，才能保證資金的正常供給?，F(xiàn)在解決資金的有效途徑是內(nèi)部籌資、外部股權(quán)融資和債權(quán)融資、銷售資產(chǎn)。企業(yè)日常要盡可能多地進(jìn)行資金積累。吸收直接投資可以優(yōu)先選擇。沒有固定的到期日，不用償還本金和支付高昂的利息，而且風(fēng)險小無負(fù)擔(dān)，有利于增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，還能盡快形成生產(chǎn)力。發(fā)行股票也是較好的選擇，也能在風(fēng)險較小的情況下籌集到數(shù)額可觀的資金。

企業(yè)還可以通過債券籌資、銀行借款等債務(wù)融資，為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)杠桿效益;或者利用抵押貸款擔(dān)保貸款等，從而迅速獲得流動資金;也可以通過做保函來解決一大筆履約保證金，以此緩解資金緊張的局面。

通過銷售資產(chǎn)、適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款保理也可以解決燃眉之急，交易中可以采取延遲付款和預(yù)收賬款的方式，來節(jié)約一些資金，融資租賃也是不錯的選擇。企業(yè)應(yīng)該避免靠不安全不穩(wěn)定的高利貸、套路貸等籌資方式進(jìn)行籌資，以免走上不歸路。

（二）盡量杜絕工程墊支與拖欠工程款的現(xiàn)象

企業(yè)在準(zhǔn)備承接工程項(xiàng)目時要綜合考慮項(xiàng)目的可行性，考察項(xiàng)目發(fā)包方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信用程度。科學(xué)計(jì)算工程項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、資金量的占用情況、盈利能力等。沒有利潤空間的項(xiàng)目就不用去投，以免耗費(fèi)了大量的人力物力而一無所獲。墊支的工程盡量不去做，風(fēng)險系數(shù)太大，在投入大量資金之后還不能保證必定收回，因此不必冒險而給本企業(yè)帶來資金危機(jī)。對于拖欠工程款的現(xiàn)象，施工企業(yè)應(yīng)派專人督促工程款的回收，按照合同規(guī)定、施工進(jìn)度及時申請進(jìn)度款，發(fā)包方若不能及時付款，可以采取適當(dāng)?shù)拇胧?，必要時可以暫停工程進(jìn)度，迫使工程款如期撥付，使工程能夠順利進(jìn)行。若實(shí)在催要不到，只有使用法律手段，利用國家的法律武器來維權(quán)，以取得應(yīng)得的利益。

（三）完善工程項(xiàng)目資金管理體系

企業(yè)要建立健全統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，制定統(tǒng)一的資金管理體系，對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。資金管理要實(shí)現(xiàn)高度集中，任何資金收付活動都必須集中在財(cái)務(wù)中心。各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員，通過集中支付，統(tǒng)一報(bào)賬的方式來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金集中管理與有效監(jiān)控。采取機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金、核算五個統(tǒng)一。資金管控由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一報(bào)賬、統(tǒng)一監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理。強(qiáng)化建筑施工企業(yè)每個員工對項(xiàng)目資金集中管理觀念的正確認(rèn)識，從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，積極配合企業(yè)各部門集中管理好資金。加強(qiáng)管理者自身資金管理專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。采用科學(xué)的分析方法，來提高資金的利用率。嚴(yán)格遵照資金使用計(jì)劃，不能由領(lǐng)導(dǎo)一支筆一句話就取得資金。各個部門實(shí)行有機(jī)結(jié)合，并相互制約，以此來完善資金的集中管理。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的完善

企業(yè)要根據(jù)國家會計(jì)制度、項(xiàng)目的特性、工程的預(yù)算制定一套科學(xué)的、完整的、合理的財(cái)務(wù)制度，實(shí)行統(tǒng)一管理。各項(xiàng)目部只負(fù)責(zé)部分零星開支，領(lǐng)用固定限額的備用金，每月固定日期拿原始憑證去財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷，以補(bǔ)足備用金。采購人員報(bào)銷各種票據(jù)時，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、證明人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等聯(lián)審聯(lián)批，避免開支的隨意性，降低各項(xiàng)可控成本支出。杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，各部門相互監(jiān)督。只有各項(xiàng)目部及時報(bào)賬，完整地收集各類會計(jì)資料后，財(cái)務(wù)部門才能得到全面且準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

根據(jù)工程預(yù)算需要采購大宗材料時，各項(xiàng)目部首先要報(bào)申請計(jì)劃，再報(bào)送給企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)簽名同意，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字。之后采購人員詢價，進(jìn)行市場調(diào)查，必要時可以采用招投標(biāo)的方式，來選擇質(zhì)優(yōu)價廉的商品，經(jīng)各領(lǐng)導(dǎo)層同意后，決定供應(yīng)商并簽訂購銷合同。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，統(tǒng)一管理，及時對各部門的資金資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的核算監(jiān)督;嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度，照章辦事，杜絕一切徇私舞弊的行為發(fā)生;監(jiān)控收支平衡，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用;定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查、維修、登記臺賬，減少項(xiàng)目固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和閑置，合理安排調(diào)用固定資產(chǎn)，保障項(xiàng)目資金的完整性、使用的高效性;強(qiáng)化資金管理監(jiān)督意識，保證項(xiàng)目資金正常運(yùn)行。

四、結(jié)語

企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的資金管理體系，明確資金管理的集權(quán)程度，運(yùn)用靈活的方法，在不違反原則的基礎(chǔ)上，達(dá)到管而不死、分而不散、高效有序、動態(tài)平衡的效果。

（作者單位為徐州榮翔建設(shè)工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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