跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務內控案例分析與建議
——以M公司為例

王娟 北京龍創(chuàng)悅動網(wǎng)絡科技有限公司

引言

隨著跨境互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的境內外環(huán)境越來越復雜，業(yè)務難度也隨之增大，財務內控作為企業(yè)內控的核心環(huán)節(jié)，是決定企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模的重要影響因素。傳統(tǒng)的粗放式財務管理模式已經(jīng)不能發(fā)揮財務監(jiān)督和控制的作用，因此，加強財務內控體系建設才是企業(yè)做大做強的關鍵，企業(yè)管理者應積極探求解決措施，全面發(fā)揮財務控制對企業(yè)發(fā)展的潛在作用。

一、跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務控制面臨的挑戰(zhàn)

（一）商業(yè)模式復雜多變

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)瞬息萬變，新的商業(yè)模式層出不窮，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了分散風險，提高競爭力，會采用多種商業(yè)模式，如騰訊不僅在QQ、微信等社交領域堅守，也開始依賴強大的用戶群和資金力量，嘗試各種新模式，如游戲、電商、互聯(lián)網(wǎng)金融等。而且互聯(lián)網(wǎng)全球化的發(fā)展帶來的跨境交易也使得財務核算的地域范圍更加廣闊。財務工作立足于交易，且商業(yè)模式等更新迭代和環(huán)境的復雜多變，要求財務工作具有更強的應變能力。

（二）無形資產價值難以衡量

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心資產是信息技術、IP、版權、商標等知識產權、技術研發(fā)人員，新興資產的重要性遠高于傳統(tǒng)資產，且具有極強的不可替代性。近年來，互聯(lián)網(wǎng)公司并購重組案例增多，如大眾點評與美團合并、滴滴優(yōu)步合并等，其估值高低主要與其輕資產的預期收益和市場價值相關。對財務而言，信息技術、商標版權等無形資產的價值是難以衡量的，從而為財務準確反映企業(yè)經(jīng)營狀況帶來了更高的難度。

（三）數(shù)字信息化帶來新的挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)模式的一個最大特點就是信息傳遞的及時性和有效性，互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)了信息在各個部門之間的高效流轉，信息傳播和溝通速度提高也使內部組織結構趨于扁平化，業(yè)務處理速度大大加快，工作效率提高，對于財務來說，可獲取的信息更加及時全面，也為參與到事前與事中控制提供了便利條件，與此同時，這也對財務人員的水平提出了更高的要求，不僅要做好財務基礎工作，還需對業(yè)務有一定的了解。

二、財務控制在跨境互聯(lián)網(wǎng)公司中的重要性

（一）有利于降低企業(yè)風險

面對互聯(lián)網(wǎng)公司復雜多變的商業(yè)環(huán)境和經(jīng)營模式，健全的財務內控體系，能夠在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)強化財務控制，如在成本費用的管理、財務預算及分析等方面，實現(xiàn)成本費用的有效節(jié)約，加強資產管理的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產經(jīng)營中產生的問題，以降低企業(yè)的運營風險。

（二）有利于規(guī)范企業(yè)財務活動，提升企業(yè)效益

建立健全財務控制體系，對財務崗位的分工、權利和職責進行清晰界定，貫徹不相容崗位相分離原則，使財務工作各個崗位相互監(jiān)督和牽制，能夠確保財務活動的準確性和獨立性，能夠避免財務舞弊風險，為企業(yè)經(jīng)營活動提供可靠的財務數(shù)據(jù)。此外，加強財務對企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的財務控制和分析，可以對企業(yè)的運營活動進行監(jiān)測，及時排查潛在風險和問題，為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略提供有效的財務信息，合理進行預測，提升企業(yè)效益。

（三）有利于完善內控體系，提高市場競爭力

企業(yè)內控體系包羅萬象，包含企業(yè)經(jīng)營方方面面，如合規(guī)、法律、信息數(shù)據(jù)、人力資源等，其中財務內控涉及范圍廣泛，關系企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，是企業(yè)內空中的關鍵和核心環(huán)節(jié)，建立健全財務內控制度和規(guī)則，有助于完善企業(yè)整體的內控體系，財務控制水平的提高有利于企業(yè)整體內控水平的提高，加快完善財務控制體系可以為提高企業(yè)的市場競爭力奠定堅實的基礎。

三、當前跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務內控存在的問題

（一）財務內控理念落后

財務內控的主要功能在于預防企業(yè)發(fā)展過程中可能產生的風險和問題，其產生的價值沒有明顯可見的衡量指標，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)尤其初創(chuàng)企業(yè)的首要考慮因素是在激烈的市場競爭中搶占立足之地，擴展發(fā)展速度和規(guī)模，而在財務內控方面往往心存僥幸，認為“亡羊補牢，為時不晚”，對內控意識不強，理解不到位，因此較難推行；另外，許多財務人員依然把工作思路限制在傳統(tǒng)賬務管理等事后核算工作上，無法深入企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)進行有效的分析和把控。

（二）財務內控體系建設不完備

在財務內控體系建設方面，有的企業(yè)財務控制措施落后，導致財務內控的發(fā)展建設不能滿足商業(yè)模式創(chuàng)新和發(fā)展的需要；有的企業(yè)只是單純?yōu)榱颂岣吡斯ぷ餍?，過度精簡組織結構和審批流程，但忽視了內部控制的全面性原則，導致很多財務控制和管理體系建設不完備，在許多環(huán)節(jié)存在漏洞，造成企業(yè)成本費用的浪費，甚至滋生貪污腐敗、違法亂紀等現(xiàn)象，危害企業(yè)的長遠發(fā)展。財務內控管理的各種滯后性逐漸影響到企業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的擴張。

（三）信息化建設不足

從目前大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用財務軟件的實際情況來看，大多數(shù)財務軟件每個模塊相互獨立，而且信息傳輸?shù)挠行暂^差，財務軟件各個版本以及不同財務軟件之間，都難以結合使用，財務軟件又與企業(yè)的業(yè)務軟件相互隔離，如財務系統(tǒng)、辦公OA系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、BI等數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)都各自獨立，各類數(shù)據(jù)往往分散在各個系統(tǒng)中，難以打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)間跨部門的流動和共享，使數(shù)據(jù)交換、信息共享、控制管理等無法有效開展。

四、M公司在財務內控中的實踐分析

（一）M公司背景及發(fā)展歷程

M公司是一家集游戲研發(fā)、運營及全球發(fā)行為一體的綜合性互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。專注于開拓海外游戲市場，“帶動中國文化世界傳播”是公司的核心發(fā)展策略。公司業(yè)務范圍遍布亞、歐、美等200多個國家和地區(qū)，并在全球多個區(qū)域設立子公司，成長迅速，在手游出海賽道具備一定的影響力。

（二）M公司財務控制存在的問題

1.對財務內控體系缺乏認識

M公司成立以來，以業(yè)務拓展為重，管理人員對財務內部控制體系的重要性缺乏認知，甚至會認為財務內部控制體系對于業(yè)務開展的約束作用會為提高經(jīng)濟效益帶來負面影響。而財務管理工作大多憑借經(jīng)驗開展，缺乏完善系統(tǒng)的財務控制體系，導致各項審批不夠嚴謹，如辦理采購業(yè)務的人員常常先借備用金，以備用金來進行采購，并將貨物采購的款項與自己的差旅費、招待費等混同在一起，導致報銷和歸還備用金時項目混亂，備用金的追討困難。

2.財務組織結構不完善，財務管理被動

成立之初財務團隊只有2人，一名會計，一名出納，主要進行企業(yè)款項的收付、會計記賬、稅務申報等常規(guī)財務工作。由于人手緊缺，財務人員對內控的經(jīng)驗不足，再加上成立之初企業(yè)重心在于加速發(fā)展業(yè)務，對財務內控并不重視，導致財務內控工作無法開展，不能深入業(yè)務流程中進行財務監(jiān)督與控制。隨著業(yè)務速度越來越快，企業(yè)規(guī)模逐步增大，財務管理愈發(fā)被動，亟須擴充財務人員，加強財務內控體系建設來保障業(yè)務的順利開展。

3.財務信息化系統(tǒng)建設落后

M公司的財務信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)和OA系統(tǒng)都各自相互獨立，如對公付款、個人報銷等工作，都需要人工錄入，財務部工作量大且效率較低，而且信息傳遞較慢，使得財務往往處于事后控制階段，只進行簡單入賬，缺乏對業(yè)務風險的警戒性和防御性，財務管理滯后于業(yè)務。

（三）M公司財務內控改造措施

1.加強財務制度建設，嚴格規(guī)范各項流程

資金方面，加強對貨幣資金的收支管理。對未取得有效發(fā)票、未簽訂合同、未完成審批的款項不予支付，同時盡量避免特殊審批情況。資金相關的票據(jù)和印章必須兩人以上同時管理，嚴格貫徹不相容崗位分離政策，防范資金風險。對于固定資產方面，制定固定資產購買、使用、維護、轉讓、報廢等各環(huán)節(jié)的流程和制度，確保固定資產合理購置，避免閑置浪費。

2.優(yōu)化組織結構，加快人才培養(yǎng)

隨著業(yè)務規(guī)模增大逐步擴充財務團隊，依據(jù)各個職能進行權責，在每個環(huán)節(jié)將財務內控理念的傳達至各部門實施，確保財務制度的有效落地，并且注重培養(yǎng)財務團隊的財務內控理念，加強財務內控的監(jiān)管，在日常經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，從財務角度做好分析和把關，形成全流程的財務控制，財務內控在增收節(jié)支方面逐漸取得了一些效果，進而提升了整個公司財務內控的意識，財務內控得以順利有效進行。

3.建立財務預算控制體系

結合公司的戰(zhàn)略目標，M公司建立財務預算控制體系，要求各個部門共同參與，采用自上而下和自下而上相互結合的方式，來確保預算編制的合理性。在預算方案確定后，確立預算審批支付，實施交易和流程的全面控制，確保預算的嚴格執(zhí)行。另外，M公司采用OKR系統(tǒng)管理工具，打造目標管理框架，制定關鍵指標突出管理重點，從公司到各部門、各項目、個人層層進行目標分解，按日周月季度年度開展工作計劃，實時同步工作進度，定期復盤，全方位促進企業(yè)戰(zhàn)略目標落地。

4.加強財務信息系統(tǒng)建設

為了加強業(yè)財融合，保證財務對業(yè)務反饋和分析的及時性和有效性，M公司一方面加強財務信息管理系統(tǒng)的升級，上線ERP系統(tǒng)，整合OA系統(tǒng)與ERP，實現(xiàn)合同、付款等流程的自動化，提高了企業(yè)運行效率，增強了準確性；另一方面協(xié)同IT部門，在業(yè)務數(shù)據(jù)系統(tǒng)中定制財務板塊，實時抓取業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的匹配，進行財務分析和異動管理，出具全方位的分析報告，為管理者的決策提供更客觀全面的支持。

（四）M公司財務內控體系改造的效果和經(jīng)驗

M公司通過建立財務內控制度和體系，從制度方面提升了財務內部管理，加強了財務工作的完整性、合規(guī)性和準確性；從業(yè)務流程方面，通過財務內控制度，進行財務監(jiān)督和控制，在業(yè)務源頭有效預防和阻斷了潛在的業(yè)務風險，通過與業(yè)務部門相互監(jiān)督和協(xié)作，提高了各部門業(yè)務協(xié)同度，減少了不必要的成本費用；從信息系統(tǒng)方面，通過財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的對接，能夠更有效地實現(xiàn)財務分析為業(yè)務發(fā)展提供有效支持。

五、案例啟示與對策建議

（一）案例啟示

財務內控體系核心在于滿足企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的需要，財務內控體系也需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務進行動態(tài)改進，在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展競爭激烈的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)層出不窮，跨境業(yè)務日益增多，從M企業(yè)針對內控體系采取的各項措施中可以看出，在企業(yè)業(yè)務飛速發(fā)展的同時，建立健全財務內控體系，能夠切實為企業(yè)防控風險，為戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，從而幫助企業(yè)的戰(zhàn)略目標落地。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務內控體系優(yōu)化建議

1.強化財務風險管理理念

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多采用扁平化的企業(yè)管理模式，管理者的經(jīng)營理念可以較快地傳達至公司各個層級，以及廣大的員工。因此，企業(yè)的財務內控是否有效，與企業(yè)高層的重視程度息息相關。管理層首先應當認識到財務內控的重要性和必要性，進行自上而下的高效傳導，一方面通過建立財務內控制度和流程的設定，來進行日常的財務內控活動，另一方面，也要通過日常文化宣傳、活動宣傳等各種方式，來進行財務內控文化的塑造，加強員工的財務風險管理意識。

2.建立健全財務內控制度體系

想要在企業(yè)經(jīng)營中進行有效的財務控制，首先要建立完善的企業(yè)財務內控制度。企業(yè)財務內部控制體系在設計上，應當實現(xiàn)企業(yè)管理層到員工的全面覆蓋，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個領域，既要做到各個流程的控制和審批形成閉環(huán)，又要注意加強事前審批和備案，明確各個節(jié)點的審批人的職責。不同部門之間相互監(jiān)督相互配合，形成業(yè)務、財務、法務為一體的跨部門協(xié)作機制。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的優(yōu)勢是擁有高水平的技術團隊，在進行財務內控體系建設時，應當發(fā)揮自身優(yōu)勢，以滿足公司經(jīng)營需求為出發(fā)點，來設計開發(fā)滿足自身業(yè)務發(fā)展需要的財務內控流程系統(tǒng)。

3.加強專業(yè)人才隊伍建設

跨境互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務內控的復雜性，對管理者和運營者的專業(yè)程度也提出了更高的要求，不僅需要高水平的技術能力，還需要具備對企業(yè)經(jīng)營風險的認識。企業(yè)應當不斷加強財務內控方面的人才隊伍建設，組建內控管理團隊，加強業(yè)務培訓，培養(yǎng)一批既懂得信息數(shù)據(jù)，又對財務管理有一定了解和認識的跨界員工，以消除各部門間的信息壁壘，建立完整的數(shù)據(jù)跟蹤體系，對使用中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。同時加強對財務內控人員的教育和培訓，提高財務團隊的專業(yè)化素質，以適應企業(yè)發(fā)展要求。

4.推進財務信息化建設進程

要真正實現(xiàn)業(yè)財融合，發(fā)揮財務在企業(yè)經(jīng)營中的作用，還應加強數(shù)據(jù)共享中心的建設，將財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)進行集中整合，并且通過在項目的立項、研發(fā)、運營各個階段，提供相應的財務分析和預測，以應對市場風險的變化，對經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。另外，還應當整合法務、行政、人力資源等部門的系統(tǒng)，如在日常合同的簽訂環(huán)節(jié)、行政采購環(huán)節(jié)等當面做好財務把關等，從各個階段做好財務控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率和質量。

結語

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球化趨勢的蔓延，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)間的競爭也愈發(fā)激烈，建立健全完善的財務內控體系，是企業(yè)能夠在百戰(zhàn)百勝中保持優(yōu)勢，保證戰(zhàn)略目標達成的關鍵因素。

本文認為完善的財務內控體系，可以成為企業(yè)快速發(fā)展的基礎，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，并且能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，來引導企業(yè)發(fā)展和前進的方向。因此，企業(yè)應當通過由點及面的方式，全面發(fā)揮財務控制的作用。