數(shù)字化轉型背景下的全面預算管理深化探討

劉興梧 北京天地瑪珂電液控制系統(tǒng)有限公司

引言

當前，我國科學技術迅速發(fā)展，涌現(xiàn)出諸多先進的數(shù)字化技術，包括：物聯(lián)網(wǎng)技術、人工智能技術、大數(shù)據(jù)技術等，這也使得用戶的需求與各行業(yè)的運營方式出現(xiàn)了極大的變化，具體體現(xiàn)為：數(shù)字化技術的應用與演變及組織流程的重新構建、管理模式的創(chuàng)新。同時，我國相關文件和方針中明確指出：企業(yè)要在財務領域，通過全面實現(xiàn)財務數(shù)字化，強化移動應用建設，對流程機器人、語音識別等人工智能和大數(shù)據(jù)技術等進行充分利用，向著價值創(chuàng)造與決策支持的革新，從而完成數(shù)值化轉型的目標[1]。而以往的財務預算管理工作已無法滿足數(shù)字化轉型的需求，需要企業(yè)立足于數(shù)字化轉型的具體內(nèi)容，主動求變和應變，不斷改進和完善自身的全面預算管理工作，以此來有效提升企業(yè)全面預算管理水平，促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

一、數(shù)字化轉型的概述

信息化是數(shù)字化的重要基礎與基本前提，可對復雜多變的信息進行處理，使之成為可度量的數(shù)字或是數(shù)據(jù)，再形成相應的數(shù)據(jù)模型進行分析、整理及應用，即利用先進的信息化技術，來完成對實際場景和業(yè)務的數(shù)字化改造。其中信息化可讓各項工作流程更加簡便迅速，數(shù)字化則是創(chuàng)造價值的關鍵手段。

數(shù)字化的關鍵特征在于：① 數(shù)字化基礎前提為發(fā)展理念的更新，也就是通過數(shù)字化技術的應用，革新了以往的生產(chǎn)要素，成為以數(shù)據(jù)為出發(fā)點的生產(chǎn)要素，不再是傳統(tǒng)的層級驅動，而是以數(shù)據(jù)智能化應用為核心的驅動形式，依托于業(yè)務流程與業(yè)務模式，來實現(xiàn)數(shù)據(jù)化的重構、解構，以便企業(yè)能夠對各種各樣的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行實時動態(tài)的洞察，在更短時間內(nèi)做出最為科學合理的決策，更加科學合理地配置資源，更好地適應瞬息萬變的外部環(huán)境，幫助企業(yè)盡快搶占到更多的市場份額[2]；② 數(shù)字化的目標是獲得更高的管理效益，也就是在信息時代背景下，企業(yè)需要積極推進信息化建設，顯著提升各方面的效率。同時，數(shù)字化依托于最為先進的ICT技術，促使企業(yè)數(shù)據(jù)之間更好地進行互通，以便相關人員能夠隨時隨地獲取和應用數(shù)據(jù)，且更加準確地識別財務和業(yè)務數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性與差異性，以此來更加清晰地、全面地認識到企業(yè)當下的發(fā)展戰(zhàn)略目標與業(yè)務水平，明確自身的不足和優(yōu)勢，然后有針對性地改進和完善經(jīng)營決策，最終不斷提升企業(yè)的管理效益；③ 數(shù)字化始終圍繞著數(shù)據(jù)資源進行整合，縱觀當下數(shù)字化的具體實踐情況，數(shù)字化始終圍繞著對數(shù)據(jù)的有效整合與運用，既包括簡單的財務報表數(shù)據(jù)，還涵蓋到對用戶、生產(chǎn)商商、管理機構、技術、人員等各類數(shù)據(jù)資源的整合，以便企業(yè)更好地從海量、繁雜的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中明確自身定位[3]。

在企業(yè)數(shù)字化轉型背景下，財務管理水平高低直接關系到企業(yè)的運營水平，也體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營成果。所以，財務數(shù)字化轉型是企業(yè)數(shù)字化轉型的關鍵切入點，即企業(yè)需要對數(shù)字化技術進行充分利用，深挖數(shù)據(jù)質量與價值，對財務組織與流程進行重新構建，革新財務管理職能，促進財務運營的高效率開展，推動財務管理由核算和管控職能轉變成業(yè)務支持與戰(zhàn)略職能，以此來實現(xiàn)財務管理轉型，獲得更高的價值創(chuàng)造能力。

二、全面預算管理的概述

全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中非常關鍵的一項工作，企業(yè)需要結合自身實際發(fā)展狀況來科學推進全面預算管理，也就是針對企業(yè)內(nèi)部各項目、業(yè)務及資金等內(nèi)容，借助預算、編制、實施、控制、分析、審核等各項工作，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的各方面內(nèi)容，提出更加科學合理的企業(yè)經(jīng)營方案。在信息化時代背景下，企業(yè)全面預算管理工作中開始普及信息化技術，這時企業(yè)通過將先進信息化技術引入到全面預算管理工作之中，可實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部預算數(shù)據(jù)進行整合、歸納及使用，從而發(fā)揮出預算數(shù)據(jù)的價值。同時，針對企業(yè)而言，全面預算管理工作的責任主體在于企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與達到預算目標的實體，借助對信息技術的充分利用，能夠實施動態(tài)的預算管理與細節(jié)控制，從而確保全面預算管理工作的高效性與可靠性。

三、全面預算管理現(xiàn)狀

（一）預算管理的精細化程度不足

關于預算編制工作，很多企業(yè)都沒有對相關數(shù)據(jù)的充分收集與整理，這就導致預算目標的明確欠缺足夠的數(shù)據(jù)支撐，主要是通過上下級之間的博弈來明確預算目標，但這一過程中具有諸多的人為干擾因素，大大影響了預算編制的實效性，時常需要通過多次談判與審核，從而難以確保預算編制結果的精準性。預算管理往往過于注重財務數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)，和業(yè)務的聯(lián)系性和動態(tài)性較弱，許多數(shù)據(jù)無法實時獲取，難以對企業(yè)管理流程與經(jīng)營過程進行全過程跟蹤，且預算全過程管控欠缺科學的手段作為支撐。

（二）預算管理缺乏決策支撐

在實際的企業(yè)全面預算管理工作中，大多只是關注編制與考核應用方面，預算剛性有待強化，欠缺全過程對資金的把控、對業(yè)務與戰(zhàn)略的引導力。同時，預算落實風險不夠全面和透徹，也沒有透過數(shù)據(jù)對其中潛在的問題和相關原因進行充分、動態(tài)挖掘，無法有效發(fā)揮出數(shù)據(jù)支撐的效果，最終無法為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供必要的支撐。

（三）欠缺完善的預算績效評價體系

對于全面預算管理工作，很多企業(yè)的預算績效評價體系的數(shù)字化程度比較低，預算評價指標很少關注信息化數(shù)據(jù)的各項指標，且各部門參與預算管理工作的程度較低，尚未構建起一套科學有效的預算考核機制，沒有公平公正地對待各部門，體現(xiàn)為：對業(yè)務部門的預算績效考核非常嚴格，但對其他部門的預算績效考核只是流于形式。同時，在預算考核方面，企業(yè)沒有編制出科學合理的指標，考核內(nèi)容不量化、不具體，考核工作缺乏透明性與制度性，這會嚴重影響到最終的預算效果[4]。

（四）預算管理與數(shù)字化之間差異很大

目前在企業(yè)的具體預算管理工作中，大多是依賴于手工電子表格或是單一財務軟件等來完成預算編制、預算分析、預算考核等內(nèi)容，智能化程度與水平相對較低，各類數(shù)據(jù)往往遍布在不同信息系統(tǒng)中，無法實現(xiàn)集中處理，從而造成業(yè)務系統(tǒng)不能有效應用各類數(shù)據(jù)，也無法對這些數(shù)據(jù)進行有效挖掘與深入分析，最終大大影響了預算管理工作的合理性與有效性，與數(shù)字化要求借助信息化技術進行有效分析、決策的要求存在很大差距。

四、數(shù)字化轉型背景下的全面預算管理深化策略

（一）建立科學的數(shù)字化預算管理體系

針對全面預算管理體系，通常是圍繞著財務報表來進行建立，該體系是以結果為導向，屬于經(jīng)營結果最終確認的預算形式，但未全面展現(xiàn)出各項或是關鍵事項背后的業(yè)務特征和要求。而要想更好地適應數(shù)字化轉型的需求，企業(yè)需要積極構建基于業(yè)務層面的預算報表管理體系，以之前的財務預算報表體系作為基礎，持續(xù)增加更加多樣化、深層次的業(yè)務維度預算，使之與業(yè)務經(jīng)營的最小目標充分融合，這就能夠達成業(yè)務流程與管理流程的數(shù)字化，對預算的目標、績效評價等動態(tài)全過程的管控，從而顯著提高預算管理工作的效率和質量，促進財務業(yè)務的更加深層次融合。

（二）改進和完善數(shù)字化管控平臺

數(shù)字化就是對數(shù)據(jù)的科學合理地整合，即對全部可能影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)據(jù)加以剖析與整理。基于此，企業(yè)需要緊跟時代發(fā)展的趨勢，引入先進科學技術，對原有的財務信息管理系統(tǒng)加以創(chuàng)新，不斷擴增相關數(shù)據(jù)的范圍與顆粒度，以此來達成信息數(shù)據(jù)的動態(tài)化處理。企業(yè)還需逐步和其他業(yè)務板塊相聯(lián)系，強化數(shù)據(jù)之間的互通，這樣就能夠促使數(shù)據(jù)得到更加充分的應用，逐步構建預算數(shù)據(jù)管理控制平臺，完成對預算的編制、核查、批復、落實等內(nèi)容的數(shù)據(jù)集成，從而促進全面預算管理工作的有序開展。

（三）科學運用預算編制手段與數(shù)字化技術

在全面預算管理工作中，企業(yè)需要對數(shù)字化技術的創(chuàng)新優(yōu)勢加以充分利用，激發(fā)預算管理的創(chuàng)新，突破預算管理理念的界限，利用數(shù)字化技術把圖片、文本、聲音、影像等信息數(shù)據(jù)轉變成數(shù)字數(shù)據(jù)信息，對涵蓋調(diào)度、財務及營銷等內(nèi)部數(shù)據(jù)與國家經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略目標、稅費政策等外部數(shù)據(jù)加以全面調(diào)研，明確這些內(nèi)外部數(shù)據(jù)對企業(yè)預算管理工作的影響，然后對歷年來企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項數(shù)據(jù)進行收集，借助統(tǒng)計與數(shù)學影響因素分析手段，構建全流程的數(shù)據(jù)模型分析平臺，這就能夠預測出合理的企業(yè)預算管理指標，且利用分析平臺來對預算指標進行測算發(fā)布，以此來防止由于人為因素干擾而導致的預算指標嚴重背離企業(yè)具體情況的問題，造成預算僅僅流于形式，還能夠充分發(fā)揮出全面預算管理工作的作用，帶領企業(yè)經(jīng)營活動向著自身既定的目標發(fā)展。在這一過程中，通過對當下市場發(fā)展形勢與國家政策走勢加以科學分析，結合預算的目標與各項目的實際情況，有針對性地應用固定預算、增量預算、零基預算、滾動預算等手段，從而提高全面預算管理的效果。

（四）嚴格把控預算編制工作

由于全面預算管理工作具有多變性與動態(tài)性的特征，故而企業(yè)需要結合自身的長期、中長期及短期發(fā)展目標，將預算細化成四個方面：一是五年規(guī)劃，也就是需放眼于未來，按照自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的效益指標進行合理測算；二是年度預算，也就是以一整年經(jīng)營管理奮斗目標，涉及對企業(yè)資金收支、投資管理及經(jīng)營效益加以全面測算；三是季度預算，也就是對年度預算指標加以有效執(zhí)行與細化，基于季度均衡，對預算外因素加以更正，不斷優(yōu)化資源配置；四是月度預算，也就是結合企業(yè)每個月的具體經(jīng)營狀況，按照剩余月份測算，完成全年預算。同時，針對預算編制，相關人員應高度重視預算指標體系的科學設置與預算參數(shù)的科學選擇，其中前者主要是立足于滿足投資者對企業(yè)的預算與相關管理部門的考核指標，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務計劃所構建的一種約束、責任及激勵機制；后者主要是利用對標方式采用其他同類優(yōu)秀企業(yè)的先進水平規(guī)范，明確預算目標，從而有效提高企業(yè)的整體效益。

（五）合理分解預算指標，明確責任主體

要想實現(xiàn)預算指標的細化與責任的落實，必須切實做好預算分解工作，即需把年度預算指標細化成月度預算指標與季度預算指標，逐層分解到各相關部門和相關崗位，以此來貫徹落實預算實施責任，實現(xiàn)預算管理的全過程管控。同時，針對預算指標的分解，可結合企業(yè)經(jīng)營管理組織機構，以管理職責為出發(fā)點加以合理分解，或是立足于目標利潤，結合“阿米巴經(jīng)營理念”細分成最細小的責任中心，促使各責任主體能夠將預算指標落到實處。

（六）實施有效的預算控制

在全面預算管理工作中，企業(yè)需要借助分析跟蹤調(diào)整制度來實現(xiàn)對經(jīng)營管理指標的把控，也就是結合每月對經(jīng)營指標完成狀況的環(huán)比與同比分析結果，對造成市場變化的影響因素加以全面有效地分析，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營思路，實時全過程掌握經(jīng)營指標完成狀況。同時，需制定職能部門包干管理控制制度，來對重點與敏感費用加以嚴格管控，包括：員工成本、設備設施修理費、辦公費、差旅費等；需制定部分費用定額控制制度與關鍵費用預算審批制度，來對企業(yè)內(nèi)非生產(chǎn)性的費用支出進行管控，包括：各部門年度會議費與差旅費、辦公電話費等，然后將這些費用支出與相關崗位員工的績效相聯(lián)系，每季度考核兌現(xiàn)；需制定專項審批制度，來對年度預算費用外進行管控。

（七）健全預算績效評價考核體系

針對預算績效評價考核體系的制定和完善，企業(yè)應以自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標作為著眼點，依托于數(shù)據(jù)集成手段，合理優(yōu)化預算目標核定機制，對源頭和過程進行嚴格管控，并通過“雙監(jiān)控”的方式來對預算績效目標完成程度與預算落實進度狀況加以有效管控。同時，企業(yè)需做好績效評價定量分析工作，強化預算績效導向，構建完善科學的全面預算關鍵指標與閉環(huán)管理體系，增強各部門、各崗位人員的支出責任與效率意識，強調(diào)績效評價的結果導向，將績效評價結合與考核相聯(lián)系，從而切實提升人員的全面預算管理意識。

（八）完善預算管理保障機制

在數(shù)字化轉型背景下，企業(yè)財務管理工作需要努力實現(xiàn)預算管理的數(shù)字化。同時，由于數(shù)字化轉型的不斷深入，要求企業(yè)財務預算人員具備更強的業(yè)務能力和專業(yè)水平，但也讓財務預算人員的工作內(nèi)容更加簡單，工作流程更加簡化，在一定程度上解放了“雙手”，切實提高工作效率，減輕工作壓力。所以，企業(yè)需要加大預算管理隊伍的培養(yǎng)力度，積極開展一系列科學合理的業(yè)務培訓教育工作，從而組建一支高素質的優(yōu)秀財經(jīng)隊伍，為全面預算管理工作的高質高效開展提供強有力的支撐。

結語

綜上所述，預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵抓手，企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定長遠發(fā)展，必須切實做好全面預算管理工作。尤其是在數(shù)字化轉型背景下，企業(yè)必須充分利用各種數(shù)字化技術，結合自身實際情況來不斷改進和完善自身的全面預算管理工作，充分發(fā)揮出數(shù)字化技術在全面預算管理中的優(yōu)勢和作用，從而切實提高企業(yè)全面預算管理水平與效果。