關(guān)于加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制建設(shè)的研究

洪舒蕓 海南省住房公積金管理局

引言

住房公積金作為為個(gè)人購(gòu)買住房提供便利性的一種方式，承載著實(shí)現(xiàn)千萬(wàn)繳存人住有所居的重任，因此資金運(yùn)行安全尤為重要。住房公積金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于貸款、提取、歸集管理的全過(guò)程中，由于相關(guān)制度和管理上的不完善，住房公積金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，利用住房公積金管理漏洞進(jìn)行違反犯罪的案件也時(shí)有發(fā)生。以下案例也反映出加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。如某市公積金負(fù)責(zé)人在任職期間，利用職務(wù)之便，通過(guò)挪用公款進(jìn)行吃喝玩樂(lè)，并購(gòu)置豪車豪宅，在被抓捕后，仍有將近一千萬(wàn)資金無(wú)法收回，因此為了有效防范住房公積金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)規(guī)范管理，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)有著重要意義。

一、目前內(nèi)控建設(shè)存在的主要問(wèn)題

內(nèi)部控制就公積金系統(tǒng)而言是為了保證繳存職工的合法權(quán)益可以合理高效使用，而制定的一個(gè)完整監(jiān)督體系。通過(guò)該體系從而對(duì)各業(yè)務(wù)處室、各直屬管理局及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，對(duì)防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益、促進(jìn)住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義?，F(xiàn)階段，我省住房公積金在內(nèi)控建設(shè)中存在以下問(wèn)題。

（一）內(nèi)控范圍不清晰

目前公積金管理局只是簡(jiǎn)單地將內(nèi)部控制視為一種工作完成程度的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有將對(duì)內(nèi)部所有部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制。

（二）崗位分工不制約

沒(méi)有依據(jù)崗位的分工，設(shè)置完整的工作流程圖，雖然設(shè)立了明確的崗位責(zé)任制，但在審批業(yè)務(wù)時(shí)，崗位之間沒(méi)有相互的制約。例如前臺(tái)受理提取業(yè)務(wù)的工作人員，可以同時(shí)擁有審批提取出賬的權(quán)限；而貸款的復(fù)核崗位同時(shí)可以擁有貸款發(fā)放的權(quán)限。

（三）內(nèi)控的環(huán)節(jié)少，沒(méi)有涵蓋內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)層面

目前公積金管理局的內(nèi)部控制主要停留在資金的使用層面，而對(duì)業(yè)務(wù)的決策、部門管理和相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。如在辦理提取業(yè)務(wù)時(shí)需要對(duì)申請(qǐng)人員的提取材料、房產(chǎn)抵押、婚姻情況等資料進(jìn)行審核，是一項(xiàng)關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工作，涉及各部門的相互制約。直屬局工作人員審批步驟的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都將影響住房公積金的操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控目標(biāo)定位小

一是目前我局的內(nèi)部控制體系以圍繞各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完成情況為主，內(nèi)控定位范圍較小，對(duì)于一些政策制定過(guò)程中的內(nèi)部控制基本沒(méi)有，內(nèi)控檢查時(shí)只關(guān)注直屬局有沒(méi)有完成相應(yīng)的工作量，有沒(méi)有按照規(guī)定執(zhí)行，并沒(méi)有關(guān)注政策、制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，例如近期推行的“存貸掛鉤”制度，僅從數(shù)據(jù)上考量到了個(gè)貸率達(dá)到了警戒線，并沒(méi)有實(shí)際考慮到這些政策推行后，對(duì)于年輕一代的購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，過(guò)于精細(xì)的公式推算其合理性及影響效果。二是對(duì)直屬局業(yè)務(wù)開(kāi)展、政策、制度執(zhí)行情況的內(nèi)控較多，對(duì)相互協(xié)調(diào)、互相配合的控制基本沒(méi)有。三是事后控制多，事前防備少。我們的內(nèi)部控制檢查一般出現(xiàn)在年底的直屬局考核過(guò)程中，起到的監(jiān)督效果有限，加之內(nèi)控工作檢查只是一個(gè)短暫性和臨時(shí)性的短期工作，發(fā)揮不出對(duì)各直屬局業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查職能。

（五）內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的“踐行者”，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和制約的作用，又是內(nèi)部控制的“推動(dòng)者”，促進(jìn)內(nèi)部控制體系隨著單位的發(fā)展而不斷健全和完善。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)的主要方式，在我省住房公積金管理上沒(méi)有得到高度重視，只是將其作為一種常規(guī)性工作，然而內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)掌握程度極高的工作，要求審計(jì)人員不僅要熟悉掌握國(guó)家最新的政策，更要熟悉掌握住房公積金的各項(xiàng)政策制度及其他方面的相關(guān)知識(shí)，并且要有較強(qiáng)的觀察和分析能力，目前我局的內(nèi)部審計(jì)工作由法規(guī)稽核處負(fù)責(zé)，這其中大部分的審計(jì)人員由各直屬管理局進(jìn)行抽調(diào)，審計(jì)隊(duì)伍人員流動(dòng)頻繁，沒(méi)有具備全面、專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、技能和技巧，也未受過(guò)審計(jì)知識(shí)理論方面系統(tǒng)的培訓(xùn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一；審計(jì)過(guò)程中多數(shù)審計(jì)人員會(huì)習(xí)慣性地依據(jù)據(jù)自己平時(shí)工作開(kāi)展的情況進(jìn)行審計(jì)，而不是依據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)，這就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，從而在一定程度上弱化了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（六）內(nèi)審方式、方法單一

現(xiàn)階段我局內(nèi)部審計(jì)的主要方式以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔，由于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的條件不足，導(dǎo)致我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)過(guò)程中審計(jì)周期較長(zhǎng)，耗費(fèi)較多的人力及財(cái)力。而目前我們對(duì)直屬局的進(jìn)行內(nèi)審的主要方式是檢查各個(gè)直屬局的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的正確性、真實(shí)性；住房公積金業(yè)務(wù)的審批和操作的合法、合規(guī)性，檔案資料的完整性，整個(gè)審計(jì)過(guò)程基本上是以審查原始檔案為主，而利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)+信息系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計(jì)的少。由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和檢查原始檔案在一定時(shí)間很難全面覆蓋住房公積金業(yè)務(wù)的管理情況和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，對(duì)影響住房公積金使用效率和社會(huì)效益的深層次因素及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的全面審計(jì)關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，弱化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）完善政策法規(guī)體系

在內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，我們需要不斷總結(jié)、摸索及時(shí)制定內(nèi)控準(zhǔn)則和具體的操作規(guī)程，明確處理業(yè)務(wù)時(shí)的方式方法及具體的操作流程，同時(shí)密切關(guān)注、獲取公積金管理內(nèi)控方面的新要求、新方向，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理辦法、直屬局考核標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制有據(jù)可依；注重整改督辦制度和責(zé)任追究制度的建立，定期回訪跟蹤督辦情況，落實(shí)內(nèi)部管理責(zé)任制，及時(shí)制止和糾正相關(guān)責(zé)任人的違規(guī)行為。

（二）把控資金管理

資金的安全運(yùn)行是住房公積金管理最關(guān)鍵、最核心的任務(wù)。① 2017年住房公積金“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)上線后，撤銷了下設(shè)直屬管理局97個(gè)賬戶，實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立核算，統(tǒng)一管理的財(cái)務(wù)模式。各直屬管理局每日收繳的住房公積金即時(shí)劃轉(zhuǎn)到省局統(tǒng)一的賬戶，對(duì)歸集和提取資金實(shí)行收支兩條線管理，各業(yè)務(wù)承辦銀行每日使用的資金，統(tǒng)一由省局根據(jù)實(shí)際使用額在“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)中即時(shí)劃撥，定向支付。② 加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)。就我省住房公積金系統(tǒng)而言，財(cái)政預(yù)算資金由我局自主管理，會(huì)計(jì)核算站進(jìn)行統(tǒng)一記賬的模式。目前我局在各個(gè)直屬局均設(shè)立報(bào)賬會(huì)計(jì)人員，但有的報(bào)賬人員對(duì)崗位認(rèn)知度不夠，僅負(fù)責(zé)將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做相應(yīng)支出，對(duì)單位整體的預(yù)算資金執(zhí)行情況關(guān)注度不夠，因此我們應(yīng)通過(guò)加大對(duì)直屬局的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高全局意識(shí)，做到上級(jí)審批，下級(jí)經(jīng)辦，各個(gè)級(jí)別相互監(jiān)督，崗位之間相互制約。③ 與銀行及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。在住房公積金財(cái)務(wù)對(duì)賬方面，管理局在設(shè)立單位賬、職工個(gè)人賬的基礎(chǔ)上，與歸集、貸款業(yè)務(wù)承辦銀行每日對(duì)賬、月末核對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)信息，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，保證賬務(wù)零誤差。④ 實(shí)行不相容崗位相分離及輪換制度。報(bào)賬人員按崗位職責(zé)，整理報(bào)賬單據(jù)，負(fù)責(zé)日常報(bào)賬業(yè)務(wù)的錄入，對(duì)報(bào)賬資料的完整性進(jìn)行審核；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)賬及資金支付，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)主管會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)賬憑證的合理性進(jìn)行審核、資金運(yùn)作合法性進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)核算的合理合法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。關(guān)鍵崗位要設(shè)立輪換期限，通過(guò)定期的輪崗既可以使得財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平得到提高和鍛煉，豐富崗位閱歷，同時(shí)又可以實(shí)現(xiàn)崗位間的業(yè)務(wù)交流，避免財(cái)務(wù)人員因長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)工作而出現(xiàn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施，確保資金安全高效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)控制

住房公積金貸款蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，但只要我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分類及評(píng)估，并加以規(guī)劃管理，就能將貸款風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，確保資金安全最大化。

（1）樹(shù)立良好的還款意識(shí)，逐步建立個(gè)人信用制度。從貸前對(duì)借款人進(jìn)行征信報(bào)告審核時(shí)不難發(fā)現(xiàn)，很多人存在逾期償還信用卡及商業(yè)貸款的情況。因此我們?cè)谵k理受理業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)查看其工資流水、公積金繳存情況測(cè)算其還款額。向借款人提前告知不能及時(shí)還款所應(yīng)承擔(dān)的后果，借此防范借款人的惡意欠款。通過(guò)提高個(gè)人信用意識(shí)，保證貸款資金的及時(shí)收回。

（2）操作風(fēng)險(xiǎn)可防可控，規(guī)范貸款操作，落實(shí)貸款責(zé)任制。① 貸款發(fā)放前，應(yīng)采取以下措施：第一受理貸款材料時(shí)，詳細(xì)審核借款人的相關(guān)信息，包括借款人的工資流水，婚姻狀況，購(gòu)房合同等要素；第二嚴(yán)格按照操作規(guī)程，控制好貸款年限，抵押比率，貸款額度等方面的規(guī)定；第三認(rèn)真審查抵押房屋的合法性，對(duì)開(kāi)發(fā)商的資料進(jìn)行嚴(yán)格審查如預(yù)售許可證是否在有效期內(nèi)，樓盤是否封頂，資產(chǎn)是否真實(shí)，從而確保抵押資產(chǎn)手續(xù)完備齊全。② 貸款發(fā)放后我們可以通過(guò)依托信息系統(tǒng)建立起借款人的還款臺(tái)賬，對(duì)貸款的使用及還本付息情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立逾期貸款分類預(yù)警，對(duì)逾期三期以內(nèi)的貸款通過(guò)向借款人發(fā)送《催款通知書(shū)》，督促其及時(shí)清償逾期貸款本息；對(duì)逾期超過(guò)三期的貸款職工通過(guò)聯(lián)系所在單位、向法院起訴、設(shè)立黑名單禁止其再次使用公積金等方式進(jìn)行管理。

（3）加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警，將個(gè)貸風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最低限度。住房公積金制度起步較晚，且各自為政，缺乏統(tǒng)一的科研機(jī)構(gòu)，難以預(yù)測(cè)和掌握復(fù)雜的房地產(chǎn)市場(chǎng)變化和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展趨勢(shì)。建議定期組織業(yè)務(wù)處室及前臺(tái)工作人員赴外省公積金系統(tǒng)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，及時(shí)修訂防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定和辦法，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更好地預(yù)防和規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)。

（4）開(kāi)通便捷還貸渠道。住房公積金管理局為提高服務(wù)質(zhì)量可以通過(guò)開(kāi)放多種還款渠道如利用手機(jī)APP 和公積金微信小程序及門戶網(wǎng)站等推廣不見(jiàn)面申請(qǐng)審批，實(shí)行對(duì)沖公積金、約定提取等快捷還款方式，給予借款人還款便利。

（5）建立保證金管理制度。公積金管理局應(yīng)細(xì)化保證金管理的相關(guān)政策文件，統(tǒng)一規(guī)范各直屬局的保證金管理工作。保證金要實(shí)行專戶管理，做到?？顚Ｓ?。在每筆貸款發(fā)放的同時(shí)足額留存保證金，并建立保證金臺(tái)賬，記錄保證金的留存及解付情況。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，是明確工作目標(biāo)，落實(shí)崗位職責(zé)，為前進(jìn)的方向豎燈塔、架路標(biāo)，讓拼搏有光可尋，讓執(zhí)行有路可依。我局的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由目前單一的業(yè)務(wù)審計(jì)、履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向管理審計(jì)方面轉(zhuǎn)變；由以檢查、差錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的審計(jì)向以改善直屬局運(yùn)行狀況和保障資金安全，優(yōu)化住房公積金政策、建立健全管理制度的內(nèi)部管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；由被動(dòng)的計(jì)劃審計(jì)向主動(dòng)的計(jì)劃審計(jì)轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變；由階段性防治向建立長(zhǎng)效機(jī)制轉(zhuǎn)變。改變審計(jì)方式、方法，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不僅要求直屬局進(jìn)行整改，也要深刻分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，為我局制定相關(guān)政策、建立健全內(nèi)部管理制度提供依據(jù)，從根本上解決問(wèn)題，防止類似問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。其次改變審計(jì)方式、方法。一方面要精確審計(jì)數(shù)據(jù)范圍，通過(guò)業(yè)務(wù)信息前端關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表，將“數(shù)據(jù)化”融入審計(jì)業(yè)務(wù)中，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的精確度，避免因工作慣性影響審計(jì)的客觀性；另一方面要逐步開(kāi)發(fā)建立風(fēng)險(xiǎn)防控與審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)，在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，將各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)嵌入系統(tǒng)流程中，建立預(yù)警機(jī)制，使住房公積金內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防控前移。

（五）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍梯隊(duì)建設(shè)

一是培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，建立專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，定期進(jìn)行審計(jì)及業(yè)務(wù)知識(shí)的考核，引導(dǎo)和鼓勵(lì)干部職工參加與個(gè)人職業(yè)規(guī)劃及住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的職稱、職業(yè)資格考試，讓更多綜合能力強(qiáng)的工作人員加入內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)中來(lái)，逐步結(jié)束抽調(diào)直屬局工作人員參加內(nèi)審工作，保證內(nèi)審工作崗位的延續(xù)性，同時(shí)確保內(nèi)審的獨(dú)立、客觀、公正，樹(shù)立內(nèi)審權(quán)威。二是加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，組織他們研究、探討和加強(qiáng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路，通過(guò)各種形式的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，確保審計(jì)工作扎實(shí)有效開(kāi)展。

（六）加大內(nèi)部控制制度宣傳力度

加強(qiáng)建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境：一是住房公積金管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，加深對(duì)制度的理解，充分發(fā)揮模范帶頭作用，以身作則、嚴(yán)格遵守。二是擴(kuò)大宣傳覆蓋面。結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加大對(duì)干部職工的宣傳教育力度，切實(shí)轉(zhuǎn)變干部職工的內(nèi)控態(tài)度，提高其遵守制度的自覺(jué)性。三是建立健全與內(nèi)部控制執(zhí)行相關(guān)的組織協(xié)調(diào)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各部門協(xié)同合作能力。

結(jié)語(yǔ)

總之，隨著近年來(lái)“放管服”政策的推動(dòng)落實(shí)，“讓群眾‘少跑腿’，為繳存職工辦實(shí)事”已經(jīng)成為我們工作開(kāi)展的重要目標(biāo)。我們?cè)诠ぷ髦幸詫?shí)際反饋為抓手，不斷地思索著：先前出臺(tái)的政策是否真正惠民、辦理所需材料是否簡(jiǎn)潔、業(yè)務(wù)辦結(jié)的效率是否高效，這些思考準(zhǔn)則促成了政策落地的成效和效果。住房公積金政策的實(shí)施和更好的貫徹離不開(kāi)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。為了讓公積金實(shí)現(xiàn)物盡其用，我們需要更好地進(jìn)行內(nèi)部高效管理，更需要不斷通過(guò)改革和創(chuàng)新來(lái)解決制約發(fā)展的瓶頸。事實(shí)上，我們也正將“便民現(xiàn)行、服務(wù)現(xiàn)行、效率現(xiàn)行”的理念融于行動(dòng)，將被動(dòng)地等待化為主動(dòng)地調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。