戰(zhàn)略管理會計(jì)在證券公司的應(yīng)用研究

黃英 興業(yè)證券股份有限公司

引言

證券公司是金融領(lǐng)域重要的主體，但是在市場環(huán)境日益變化的基礎(chǔ)上，其面臨的競爭壓力也不斷增加，建立并優(yōu)化戰(zhàn)略管理會計(jì)機(jī)制，重視戰(zhàn)略管理會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)信息化建設(shè)、實(shí)施精細(xì)化管理等成為其發(fā)展的必需。

一、戰(zhàn)略管理會計(jì)的含義和作用

（一）戰(zhàn)略管理會計(jì)的定義

戰(zhàn)略管理會計(jì)是服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)會計(jì)分支。根據(jù)其側(cè)重點(diǎn)，目前主要有兩種定義：第一，為了協(xié)助高層領(lǐng)導(dǎo)制定競爭戰(zhàn)略、實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，對某個(gè)主體的一系列相關(guān)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，從戰(zhàn)略高度進(jìn)行分析和思考，采取技術(shù)手段和概念進(jìn)行處理。第二，定位為某個(gè)組織內(nèi)部與戰(zhàn)略相關(guān)的內(nèi)部信息，對相關(guān)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析、計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告等處理，將這些信息用于戰(zhàn)略管理過程中的評定、計(jì)劃和控制[1]。

（二）戰(zhàn)略管理會計(jì)的作用

戰(zhàn)略管理會計(jì)是一種會計(jì)管理方式，通常以戰(zhàn)略目標(biāo)為發(fā)展導(dǎo)向，通過管理會計(jì)體系將公司的組織、計(jì)劃和控制等相關(guān)管理活動(dòng)納入全方位監(jiān)控。公司在使用戰(zhàn)略管理會計(jì)時(shí)，需要結(jié)合自身的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)對相關(guān)指標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的跟蹤和分析，執(zhí)行落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)策略，保障戰(zhàn)略核心以及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，公司從戰(zhàn)略管理會計(jì)角度提供會計(jì)信息和技術(shù)要點(diǎn)，對行業(yè)發(fā)展及公司情況進(jìn)行預(yù)判，能夠推動(dòng)、督導(dǎo)和評估公司的戰(zhàn)略執(zhí)行力度，促進(jìn)公司穩(wěn)定發(fā)展。

二、證券公司應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計(jì)的必要性

在當(dāng)前資本市場環(huán)境下，我國的證券公司存在一些問題，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)存在缺陷，經(jīng)營情況對行情依賴性較大，“靠天吃飯”思維導(dǎo)致證券公司忽視自身的長久發(fā)展。二是公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面不完善，內(nèi)部管理水平有待提高，在一定程度上限制了證券公司的發(fā)展。三是證券公司未能充分認(rèn)識實(shí)際經(jīng)營環(huán)境及所處的發(fā)展階段，導(dǎo)致做出一些不科學(xué)和錯(cuò)誤的決策[2]。

針對這些問題，證券公司制定具有戰(zhàn)略意義的整體規(guī)劃和布局，采用戰(zhàn)略管理會計(jì)手段，促進(jìn)證券公司加強(qiáng)內(nèi)部管理，促使證券公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷增強(qiáng)市場競爭力，既是證券公司發(fā)展的需要，也是證券公司發(fā)展的必然性選擇。

三、證券公司戰(zhàn)略管理會計(jì)應(yīng)用原則

（一）整體性原則

戰(zhàn)略管理具有綜合性、全局性和系統(tǒng)性特點(diǎn)[3]。新形勢下，證券公司需要從整體上分析和評價(jià)公司的一切戰(zhàn)略管理活動(dòng)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為全局對象，追求總體發(fā)展戰(zhàn)略效果，確保公司戰(zhàn)略貫徹落實(shí)。在目標(biāo)上，只有整體的目標(biāo)才是最高目標(biāo)；在管理對策上，只有整體最佳才是最優(yōu)的管理對策；在資源利用上，著眼于整體資源得到最優(yōu)利用；避免孤立、片面、從局部利益出發(fā)來看問題的思維方法。

（二）長期性原則

戰(zhàn)略管理會計(jì)并非單一的管理會計(jì)，其主要強(qiáng)調(diào)的是從多期競爭中把控證券公司未來的發(fā)展目標(biāo)以及方向，聚焦長期核心能力建設(shè)。在證券公司使用戰(zhàn)略管理會計(jì)中，每個(gè)環(huán)節(jié)都必須涵蓋控制、決策、預(yù)測和評價(jià)的長期性發(fā)展原則，時(shí)刻要保持長遠(yuǎn)的利益觀念來分析和評價(jià)證券公司的各種管理策略。為了長足發(fā)展，甚至在某些時(shí)期犧牲短期利益，也要堅(jiān)持長期性原則。

（三）靈活性原則

資本市場波動(dòng)性較大，可測性較低。在外資進(jìn)入、混業(yè)經(jīng)營的大背景下，證券行業(yè)已步入競爭格局重塑的關(guān)鍵時(shí)期。證券公司面臨多變的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，因此戰(zhàn)略管理會計(jì)的靈活性就顯得極為重要[4]。戰(zhàn)略管理會計(jì)作為分析工具，能夠幫助證券公司在變化的環(huán)境中及時(shí)做出戰(zhàn)略上的調(diào)整，在各項(xiàng)管理工作中找到平衡點(diǎn)和創(chuàng)新點(diǎn)，從而獲得長期的發(fā)展機(jī)會，有助于證券公司最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（四）預(yù)警性原則

通過戰(zhàn)略管理會計(jì)體系，證券公司使用戰(zhàn)略管理會計(jì)策略來分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，采取針對性的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)：一是預(yù)警環(huán)境變化對公司未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約和影響程度，以便公司預(yù)先采取措施進(jìn)行防范，從而保障公司發(fā)展的可持續(xù)性。二是加強(qiáng)衡量戰(zhàn)略目標(biāo)和證券公司經(jīng)營管理的契合度[5]。在發(fā)展過程中，時(shí)刻對相關(guān)影響因素預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患或風(fēng)險(xiǎn)問題并糾偏，進(jìn)而保障戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行在經(jīng)營發(fā)展層面的有效性。

四、證券公司應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計(jì)的措施

（一）提升核心管理層對戰(zhàn)略管理的意識

公司核心管理層是否支持變革是戰(zhàn)略管理會計(jì)能否取得成功的關(guān)鍵因素之一。核心管理層的職能定位是戰(zhàn)略性、全局性的，需要管理層充分理解、參與并支持戰(zhàn)略管理會計(jì)體系建設(shè)、推廣及評估。在證券公司實(shí)施戰(zhàn)略管理會計(jì)之初，存在著證券公司結(jié)構(gòu)不完善、缺乏長足的發(fā)展目標(biāo)、對行業(yè)的依賴性較大、內(nèi)部組織的管理松散、業(yè)務(wù)評價(jià)體系不成熟等阻礙戰(zhàn)略管理會計(jì)順利實(shí)施的問題，充分說明了證券公司應(yīng)加快思想理念的轉(zhuǎn)變，制定出完整的戰(zhàn)略管理會計(jì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)全員參與實(shí)施計(jì)劃，及時(shí)滿足戰(zhàn)略管理會計(jì)的發(fā)展要求[6]。

（二）建立并不斷優(yōu)化戰(zhàn)略管理會計(jì)機(jī)制

（1）以公司自身戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，搭建有助于戰(zhàn)略實(shí)施的組織架構(gòu)，賦予戰(zhàn)略管理團(tuán)隊(duì)“上接戰(zhàn)略規(guī)劃，下為各業(yè)務(wù)條線制定重點(diǎn)任務(wù)目標(biāo)”的組織環(huán)境，為戰(zhàn)略管理會計(jì)的實(shí)施打好基礎(chǔ)[7]。建議以戰(zhàn)略管理部門為主，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門、人力資源部門為輔，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理規(guī)劃的精準(zhǔn)對接，使戰(zhàn)略目標(biāo)完成與問題反饋能順暢地傳導(dǎo)到指標(biāo)制定與考核激勵(lì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)戰(zhàn)略管理會計(jì)體系。

（2）加強(qiáng)完善戰(zhàn)略會計(jì)價(jià)值體系。戰(zhàn)略管理會計(jì)實(shí)際上是對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行二次分解，主要以公司的全局性目標(biāo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對各項(xiàng)工作的梳理并制定長久性發(fā)展目標(biāo)，不斷形成一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展體系。主要采用的工作流程通常為自上而下與自下而上相結(jié)合，相關(guān)的重點(diǎn)目標(biāo)工作需要建立自上而下的流程；而具體的目標(biāo)則需要自下而上，結(jié)合公司實(shí)際情況。即，采用不同的工作流程，不斷完善戰(zhàn)略會計(jì)價(jià)值體系。

（三）重視戰(zhàn)略管理會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵保障因素中，戰(zhàn)略管理會計(jì)需要復(fù)合型人才擔(dān)當(dāng)運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計(jì)工具的重要任務(wù)。對其勝任能力的要求主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是需要對證券行業(yè)的發(fā)展、對證券公司業(yè)務(wù)以及相關(guān)子業(yè)務(wù)有充分的認(rèn)識，具備一定經(jīng)驗(yàn)；二是具有財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)，對財(cái)務(wù)指標(biāo)變化具有敏感度，對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)設(shè)計(jì)能夠及時(shí)跟蹤，能夠及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)估和判斷；三是對大局觀有著較高要求，具備戰(zhàn)略思考能力[8]，能夠引領(lǐng)協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同服務(wù)于公司整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)實(shí)施精細(xì)化管理

在當(dāng)前社會環(huán)境中，公司類型以及數(shù)量呈不斷增長趨勢。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)，成為戰(zhàn)略管理會計(jì)實(shí)施的重要基礎(chǔ)。建立完整的數(shù)據(jù)平臺，一方面，可以使證券公司及時(shí)了解掌握行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，以及公司內(nèi)部各種會計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)營管理信息。另一方面，科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對公司內(nèi)各部門、各人員業(yè)務(wù)經(jīng)營行為的動(dòng)態(tài)跟蹤與監(jiān)測，加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和排查。信息分析及精細(xì)化管理可以促使證券公司內(nèi)部資源配置最優(yōu)化、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)最小化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益最大化，為證券公司創(chuàng)造價(jià)值。

結(jié)語

綜上所述，證券公司應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，提升核心管理層運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計(jì)的意識，構(gòu)建并不斷優(yōu)化戰(zhàn)略管理會計(jì)機(jī)制，建立符合戰(zhàn)略目標(biāo)的組織環(huán)境和指標(biāo)體系，重視戰(zhàn)略管理會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)信息化建設(shè)實(shí)施精細(xì)化管理，充分應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計(jì)工具，促進(jìn)證券公司戰(zhàn)略目標(biāo)落地及持久發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)資本市場的健康發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)社會貢獻(xiàn)力量。