行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制措施探究

王曉穎 山東省臨沂市氣象局

引言

在新的市場(chǎng)環(huán)境下，為了避免潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保行政事業(yè)單位在越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部門實(shí)施了新的政府會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范，建立了更加完善的內(nèi)部監(jiān)督制度條例，有效打擊了違法犯罪活動(dòng)，降低了違法違規(guī)事件的概率，這對(duì)于行政事業(yè)單位和社會(huì)的安定有序發(fā)展具有非常重要的作用。

一、行政事業(yè)單位主要存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

所有的行政事業(yè)單位，在開展核算和財(cái)務(wù)結(jié)算的時(shí)候，都需要確保信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，這也是確保會(huì)計(jì)核算科學(xué)性的重要手段。但是目前行政事業(yè)單位在開展這兩項(xiàng)工作的時(shí)候，主要存在的風(fēng)險(xiǎn)問題有私設(shè)小金庫(kù)、挪用公款、篡改數(shù)據(jù)、編造虛假業(yè)務(wù)等違規(guī)行為，對(duì)會(huì)計(jì)信息的客觀性和真實(shí)性造成了巨大影響，也給財(cái)務(wù)工作埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的事業(yè)單位主要任務(wù)是開展國(guó)計(jì)民生服務(wù)，一般情況下國(guó)家會(huì)有專門的財(cái)政撥款。而目前行政事業(yè)單位在開展國(guó)有資產(chǎn)管理的時(shí)候，存在的問題有以下幾方面。首先，“重購(gòu)置，輕管理”現(xiàn)象。例如在固定資產(chǎn)的購(gòu)買上沒有詳細(xì)進(jìn)行記錄，很多行政事業(yè)單位不計(jì)提折舊。其次，在使用固定資產(chǎn)的時(shí)候沒有專人負(fù)責(zé)，也沒有及時(shí)進(jìn)行維護(hù)，徹底報(bào)廢的時(shí)候就采購(gòu)新商品。再次，定期盤點(diǎn)制度沒有貫徹落實(shí)下去，導(dǎo)致很多資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、報(bào)廢、損毀的情況，也使行政事業(yè)單位的資產(chǎn)信息失實(shí)。

（三）會(huì)計(jì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)

作為政府政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位對(duì)于政策的實(shí)際運(yùn)行效果和監(jiān)督有相應(yīng)的職能，如果會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更，就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息造成一定的影響，從而改變政治效果和經(jīng)濟(jì)效果。首先，傳統(tǒng)的人工記賬時(shí)，在保管會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候沒有足夠的關(guān)注，導(dǎo)致檔案管理混亂無比，出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料不全、丟失、損壞等問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在嚴(yán)重的泄漏風(fēng)險(xiǎn)。其次，行政事業(yè)單位在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候主要依靠的是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，雖然通過網(wǎng)絡(luò)可以高效、便捷的處理業(yè)務(wù)，但存在的網(wǎng)絡(luò)安全問題也非常突出。比如網(wǎng)絡(luò)病毒、惡意程序、木馬病毒等，嚴(yán)重威脅到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，如果沒有做好有效的防護(hù)措施，非常容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息泄露的問題。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行不力風(fēng)險(xiǎn)

出現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行不力的問題，主要是由于兩方面原因?qū)е?。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度不統(tǒng)一，而實(shí)際在貫徹落實(shí)的時(shí)候沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其次，沒有足夠重視財(cái)務(wù)工作。部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)就是簡(jiǎn)單的記賬、付款等工作，實(shí)際的財(cái)務(wù)價(jià)值無法體現(xiàn)出來，而且其監(jiān)督功能和輔助決策功能也沒有得到全面發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到巨大影響。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

（一）會(huì)計(jì)制度不健全

首先，當(dāng)前制定的新會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，只針對(duì)部分企業(yè)單位，對(duì)于行政事業(yè)單位的制度和決策還沒有非常明確的規(guī)定，相關(guān)管理較為滯后，無法有效、科學(xué)指導(dǎo)現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，從而對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作造成一定的影響。其次，行政事業(yè)單位具有公共服務(wù)特征，風(fēng)險(xiǎn)觀念較為缺乏，而且不夠重視投資經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)沒有妥善的防控措施應(yīng)對(duì)。

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

目前有很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)沒有明確的分工，特別是財(cái)務(wù)部門。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有明確分工財(cái)務(wù)部門，對(duì)崗位工作流程也沒有統(tǒng)一的規(guī)范要求，導(dǎo)致在管理的時(shí)候有比較嚴(yán)重的混亂情況。其次，財(cái)務(wù)部門人員的工作水平會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)素質(zhì)還有待提高。甚至部分財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德較差，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的開展造成了較大影響，也使得單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度大大增加。

（三）內(nèi)部控制不健全

部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還沒有建立健全，各部門之間的聯(lián)系不密切，溝通起來有較大的難度。這樣在出現(xiàn)問題的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明、相互推諉的情況。還有部分單位的內(nèi)控制度沒有落實(shí)下去，實(shí)際起到的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期。

（四）內(nèi)外部監(jiān)督力度不足

行政事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作，主要是對(duì)會(huì)計(jì)在核算執(zhí)行的過程中是否出現(xiàn)重大違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督。首先，目前行政事業(yè)單位沒有足夠重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，相關(guān)的監(jiān)督體系也不健全，導(dǎo)致監(jiān)督管理流程無法得到順利開展。其次，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度缺失，各部門之間的配合不密切，無法充分發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的作用。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

（一）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度

對(duì)于現(xiàn)代化行政事業(yè)單位管理來說，目前采用的會(huì)計(jì)法規(guī)、制度和相關(guān)政策等還不完善，還需要加強(qiáng)重視，積極應(yīng)對(duì)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位帶來的危害。因此，單位要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確進(jìn)行把控，科學(xué)、全面評(píng)估會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和政策，對(duì)出現(xiàn)的問題制定針對(duì)性的防治措施，落實(shí)科學(xué)的管理、防范控制落實(shí)。

（二）建立完整的內(nèi)部機(jī)構(gòu)

很多出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全導(dǎo)致的，因此，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的有效手段就是對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。首先，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)管理體系，完善相關(guān)的決策制度和會(huì)計(jì)核算制度，執(zhí)行更加合理、規(guī)范和細(xì)致的制度和行為準(zhǔn)則。并且，要對(duì)崗位分離制度進(jìn)行健全，讓所有財(cái)務(wù)人員都充分了解自身的職責(zé)和權(quán)利，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。其次，要定期開展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作，在他們的專業(yè)技能知識(shí)得到提高的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增強(qiáng)他們的職業(yè)道德。并利用科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施，激發(fā)出他們的工作積極性，提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）完善單位內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)部控制制度的完善性，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)部是否能夠有效運(yùn)行。實(shí)際在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候，行政事業(yè)單位要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，健全崗位責(zé)任制，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)有充分的了解，進(jìn)一步強(qiáng)化崗位職責(zé)。要確保內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)，并進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管力度，使執(zhí)行水平得到提升。

（四）完善內(nèi)外部執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

想要順利開展業(yè)務(wù)處理工作，行政事業(yè)單位需要會(huì)計(jì)人員的大力支持。單位要建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)內(nèi)外部執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。首先，在開展內(nèi)部監(jiān)督的時(shí)候，要有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，對(duì)審核制度定期執(zhí)行，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低。其次，外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要做好順暢的信息溝通渠道，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和內(nèi)部檢查加強(qiáng)執(zhí)行，建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制，使單位風(fēng)險(xiǎn)防范水平得到提高。

（五）搭建會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)

在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，雖然為財(cái)務(wù)工作提供了極大的便利，但同時(shí)也加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位想要有效防范會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要盡快建立完善的計(jì)算機(jī)安全防控體系，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部計(jì)算機(jī)系統(tǒng)定期進(jìn)行維護(hù)更新。并且，通過該防控系統(tǒng)，還能夠加強(qiáng)密碼管理、及時(shí)升級(jí)更新財(cái)務(wù)軟件、盡快實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)檔案管理，有效降低外來入侵帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范的有效手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過該機(jī)制可以對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行檢查，排查崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有效的防控措施。并且，可以及時(shí)全面、系統(tǒng)評(píng)估檢查出來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行確立制定健全的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。最后需要實(shí)現(xiàn)常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)進(jìn)行排查消除，確保行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)有序健康發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，行政事業(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)有序健康發(fā)展，就必須要對(duì)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，對(duì)相關(guān)的管理制度進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，最大限度地做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因制定針對(duì)性的防控措施，盡可能避免舞弊、腐敗等問題的出現(xiàn)，為我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)，也為中華民族的偉大復(fù)興提供重要支持。