互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范研究

何麟至 姜業(yè)雨（武昌工學(xué)院）

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化的同時(shí)外部環(huán)境也發(fā)生著翻天覆地的變化，這導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。為了確保長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須在對(duì)納稅進(jìn)行合理規(guī)劃的同時(shí)，還要對(duì)稅收籌劃中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

■ 稅收籌劃和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）稅收籌劃的概述

稅收籌劃是納稅人根據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，在遵循稅收國(guó)際慣例，遵守稅法的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法中的“允許”“不允許”“非不允許”項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)的設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、股利分配等活動(dòng)進(jìn)行的旨在降低稅負(fù)或延遲納稅，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的籌劃和安排。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

在企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，由于多種不確定因素的存在，導(dǎo)致稅收籌劃的收益偏離企業(yè)預(yù)期結(jié)果的可能性。一般將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分為三種：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

■ 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)在稅收籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷升級(jí)，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，合理合法的進(jìn)行稅收籌劃才有利于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消除。現(xiàn)階段企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理上仍存在以下問(wèn)題。

（一）稅收法律法規(guī)尚待完善

互聯(lián)網(wǎng)背景下關(guān)于稅收籌劃的法律法規(guī)尚在不斷完善，因此企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)所依據(jù)的使當(dāng)前的法律法規(guī)。隨著相關(guān)法律法規(guī)的不斷修正和完善，導(dǎo)致前期稅收籌劃方案與新的法律法規(guī)存在沖突，進(jìn)而使得企業(yè)原來(lái)的稅收籌劃方案由合法變成了不合法，造成稅收籌劃失效，形成了政策風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)的稅收政策也在不斷地調(diào)整，譬如“金稅三期”稅收征管系統(tǒng)的施行，增值稅稅率的下調(diào)等，一方面使得企業(yè)的稅收籌劃工作難度加大、工作量加重，進(jìn)而衍生出管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面面對(duì)不斷變化的稅收政策，企業(yè)缺少定期對(duì)涉稅人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力偏弱。

（二）缺乏稅收籌劃意識(shí)

一方面，目前仍然有一部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作缺乏重視，高層管理人員在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一味地追求企業(yè)利益最大化，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度不高，缺乏對(duì)最新的稅收法律法規(guī)的了解，使得基層工作人員無(wú)法準(zhǔn)確地把握企業(yè)稅收籌劃的大方向，進(jìn)而無(wú)法有效發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。甚至一些中小企業(yè)在職能部門(mén)的職位設(shè)置中沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)從事納稅、辦稅的人員，造成了稅收籌劃工作的混亂。另一方面，雖然有越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃的重要性，但是在實(shí)際操作中由于管理不當(dāng)，導(dǎo)致非法避稅和逃稅問(wèn)題的出現(xiàn)，不僅不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，甚至使其面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人員業(yè)務(wù)水平不夠

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，不僅要求從事稅收籌劃的相關(guān)人員具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)稅收知識(shí)，而且能夠結(jié)合新時(shí)代，應(yīng)用新技術(shù)對(duì)未來(lái)的政策走向進(jìn)行基本的判斷和預(yù)測(cè)。但是不少企業(yè)，尤其是中小企業(yè)由于規(guī)模、資金、人員的不足，導(dǎo)致缺乏專(zhuān)業(yè)的涉稅人員。一些大型企業(yè)盡管配備了專(zhuān)門(mén)的涉稅人員但由于日常事務(wù)繁重導(dǎo)致在實(shí)際工作中很難發(fā)揮其涉稅人員的積極作用。部分企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，僅僅認(rèn)識(shí)到了兩者的聯(lián)系而忽視了兩者的區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)和稅務(wù)目標(biāo)、處理方法等相混淆，給企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。此外，盡管會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的大量普及使得財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和正確性得到了較大幅度的提升，但是受到業(yè)務(wù)水平的影響，部分企業(yè)仍存在錯(cuò)記、漏記等現(xiàn)象，這在一定程度也加大了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加大了稅收籌劃的難度

基于互聯(lián)網(wǎng)的背景，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不僅實(shí)體企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化，同時(shí)實(shí)體企業(yè)與電商企業(yè)、電商企業(yè)與電商企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更尤為激烈。但是目前仍有部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)沒(méi)有充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)了解判斷行業(yè)的走勢(shì)，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。同時(shí)，國(guó)家稅收政策的不斷更新調(diào)整，也對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。

■ 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）不斷優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)要緊跟國(guó)家出臺(tái)頒布的關(guān)于稅收方面的法律法規(guī)，及時(shí)完善稅收籌劃的方案。同時(shí)定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，使涉稅人員能夠全面及時(shí)地了解國(guó)家稅收政策的變化，豐富其稅收相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)而設(shè)計(jì)、制定出符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展的稅收籌劃方案，減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案后需要派監(jiān)管人員進(jìn)行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以糾正和控制，通過(guò)監(jiān)督管理保證稅收籌劃方案得到全面有效地實(shí)施，為降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造了良好的制度保障。

（二）提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)

作為企業(yè)的管理者，不但需要重視企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。一是在意識(shí)形態(tài)上樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的管理理念，基于企業(yè)的總體戰(zhàn)略在法律允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃目的，使稅收籌劃工作得到全面的發(fā)展。二是在職能部門(mén)的工作設(shè)置中將稅收管理工作從財(cái)務(wù)管理工作中分離出來(lái)，安排專(zhuān)門(mén)的涉稅人員從事稅收管理工作，負(fù)責(zé)前期資料的收集和匯總，后期資料的分析以及稅收籌劃方案的制定工作。同時(shí)，在崗位設(shè)置中企業(yè)還應(yīng)該明確稅收籌劃各崗位的權(quán)力和責(zé)任，便于今后在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以直接找到責(zé)任人，有效地提升員工地自覺(jué)性和主動(dòng)性，為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作提供了一定的保障。三是企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃工作與工作績(jī)效緊密地結(jié)合在一起，將員工的稅收籌劃管理工作作為績(jī)效考評(píng)的一部分以提升員工的積極性和創(chuàng)造性。

（三）提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平

互聯(lián)網(wǎng)背景下，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一就是由于涉稅人員對(duì)稅法相關(guān)知識(shí)缺乏了解，因此提高涉稅人員的業(yè)務(wù)水平對(duì)稅收籌劃管理工作具有十分重要的作用。首先，應(yīng)強(qiáng)化涉稅人員自身的專(zhuān)業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)該把稅收籌劃人員的績(jī)效與其日常工作掛鉤，促使涉稅人員加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。其次，企業(yè)不僅應(yīng)定期開(kāi)展稅收籌劃方面的培訓(xùn)工作，而且應(yīng)根據(jù)稅收籌劃管理工作的需要對(duì)涉稅人員進(jìn)行信息技術(shù)的培訓(xùn)。提高涉稅人員利用信息技術(shù)進(jìn)行稅收籌劃的能力，保證在互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)獲得更好的內(nèi)部管理效果，提高企業(yè)的管理效率和管理能力。

（四）及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境

及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要方式之一。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)要善于充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)目前的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的分析，并基于所收集和掌握的資料信息，通過(guò)匯總、分析對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略制定相應(yīng)的稅收籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立起符合現(xiàn)狀的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)企業(yè)可能面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和匯總，有助于企業(yè)提前做好準(zhǔn)備工作，制定相應(yīng)的解決辦法，降低潛在危險(xiǎn)的影響，提升企業(yè)稅收籌劃管理工作的能力。

■ 總結(jié)

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)背景加劇了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜程度，而影響企業(yè)總體發(fā)展的因素種類(lèi)多且變化快。企業(yè)總體戰(zhàn)略的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)稅收籌劃的支持和保障作用，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案、提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)、提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平以及及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境來(lái)降低稅收籌劃過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到減輕企業(yè)的稅負(fù)、提高企業(yè)納稅意識(shí)、增加企業(yè)的納稅收益、提升企業(yè)稅收籌劃管理工作的效能的目的。真正發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展提供保障。