淺析YYCT融資平臺(tái)公司目標(biāo)成本管理與實(shí)踐

胡桂瓊

摘要：隨著現(xiàn)代新型城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的逐步加快，縣級(jí)政府融資平臺(tái)公司承載著政府投融資職能任務(wù)越來(lái)越艱巨，合理控制項(xiàng)目成本，加強(qiáng)目標(biāo)成本管理成為必然。文章主要利用目標(biāo)成本管理方法對(duì)縣級(jí)融資平臺(tái)公司項(xiàng)目成本管理進(jìn)行分析，以YYCT縣級(jí)平臺(tái)公司為例，詳細(xì)分析縣級(jí)平臺(tái)公司政府投資項(xiàng)目成本管理的現(xiàn)狀，目標(biāo)成本管理在縣級(jí)平臺(tái)公司的具體應(yīng)用，旨在改進(jìn)現(xiàn)有項(xiàng)目成本管理模式，利用目標(biāo)成本管理促進(jìn)其健康發(fā)展，從而適應(yīng)新時(shí)代的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)平臺(tái)公司;目標(biāo)成本;管理與實(shí)踐

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加速，國(guó)家對(duì)縣級(jí)融資平臺(tái)公司融資政策的收緊，YYCT投融資平臺(tái)公司作為縣級(jí)政府投融資主體，主要承載著政府基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的投融資任務(wù)，投資任務(wù)重，融資難度大。加強(qiáng)YYCT公司投融資成本管理勢(shì)在必行。目標(biāo)成本法是YYCT公司合理控制投融資成本的首選方法，它能夠提高投融資資金的使用效益，從而適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的需要。

二、YYCT公司目標(biāo)成本的管理現(xiàn)狀

YYCT公司根據(jù)縣人民政府每年下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，承載著投資性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)及投融資功能，項(xiàng)目建成后交付給政府行政部門管理和使用。近5年來(lái)，YYCT公司共承建政府基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目37個(gè)，總投資成本53.74億元，已移交使用項(xiàng)目20個(gè)，總投資成本16.23億元，在建項(xiàng)目17個(gè)，總投資成本37.51億元，項(xiàng)目投資資金來(lái)源為政府補(bǔ)助資金10.11億元，YYCT公司融資解決43.63億元?，F(xiàn)完工項(xiàng)目已移交投用，因縣級(jí)政府財(cái)力有限，未與YYCT公司結(jié)算完工項(xiàng)目賬務(wù)，項(xiàng)目建設(shè)成本及后期融資成本由YYCT公司采取“借新還舊”方式解決，YYCT公司債務(wù)逐年遞增，投資成本逐年增大，融資成本高，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、YYCT公司目標(biāo)成本管理存在的問(wèn)題

隨著投融資任務(wù)的加重，合理控制投資項(xiàng)目成本勢(shì)在必行。投資項(xiàng)目成本受項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理人員責(zé)任心、項(xiàng)目建設(shè)征地拆遷、政府財(cái)力等諸多因素影響，現(xiàn)YYCT公司投資項(xiàng)目成本居高不下。

（一）項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)深度不夠

部分項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)時(shí)，規(guī)劃設(shè)計(jì)人員沒(méi)有到項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀看，不熟悉實(shí)際地形地貌和相關(guān)的地質(zhì)條件，而是根據(jù)地形圖進(jìn)行的“辦公室規(guī)劃設(shè)計(jì)”，在項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施時(shí)，因地質(zhì)條件復(fù)雜，按原設(shè)計(jì)無(wú)法施工，只能變更設(shè)計(jì)內(nèi)容及規(guī)模，導(dǎo)致重復(fù)設(shè)計(jì)、二次設(shè)計(jì)等，造成設(shè)計(jì)費(fèi)浪費(fèi)。

（二）項(xiàng)目二類費(fèi)用占比較高

因項(xiàng)目前期申報(bào)資料繁瑣，如可研及可研批復(fù)、概算及概算批復(fù)、用地、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等各項(xiàng)資料都要收費(fèi)，二類費(fèi)用品目多，資金成本較高。如：XX道路及管網(wǎng)工程項(xiàng)目，概算總投資39097萬(wàn)元，概算二類費(fèi)用931萬(wàn)元，而實(shí)際二類費(fèi)用1737.53萬(wàn)元，占概算的4.44%，較概算增加806.53萬(wàn)元，超概86.63%。政府性收費(fèi)主要有環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)10萬(wàn)元，耕地占用稅649.15萬(wàn)元，森林植被恢復(fù)費(fèi)105.35萬(wàn)元等。

（三）征地拆遷成本較高

政府投資項(xiàng)目土地屬劃撥土地，征地拆遷包括房屋及附屬設(shè)施、土地、青苗、墳?zāi)埂⒕W(wǎng)絡(luò)線路等內(nèi)容，補(bǔ)償金額較大。如XX道路及管網(wǎng)工程項(xiàng)目，征拆遷成本概算投資18419萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生征地拆遷成本24095.63萬(wàn)元，遠(yuǎn)高于道路建安成本15356.57萬(wàn)元。

（四）項(xiàng)目建設(shè)財(cái)政資金來(lái)源嚴(yán)重不足

因地方政府財(cái)力有限，上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金嚴(yán)重不足，項(xiàng)目建設(shè)資金主要來(lái)源于融資資金，融資期限一般為10～30年不等，綜合融資成本在5%左右，資金融資成本較高。如A安置房項(xiàng)目，項(xiàng)目總投資10622萬(wàn)元，財(cái)政撥款533萬(wàn)元，其余資金10089萬(wàn)元為融資貸款和業(yè)主自籌，按銀行同期貸款利率4.65%計(jì)算，每年融資成本為469.14萬(wàn)元，按固定資產(chǎn)融資貸款期限10年計(jì)算資金成本為4691.40萬(wàn)元（暫不考慮時(shí)間成本），占項(xiàng)目總投資的44.17%，建設(shè)期按兩年計(jì)算資金成本為938.28萬(wàn)元，后期8年費(fèi)用化資金成本為3753.12萬(wàn)元。

四、選擇目標(biāo)成本法的原因

目標(biāo)成本法是一種全過(guò)程、全方位、全人員的成本管理方法。全過(guò)程是指從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算、項(xiàng)目檔案資料移交所完成的一系列活動(dòng);全方位是指項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理、質(zhì)量控制、合同管理、跟蹤審計(jì)、企業(yè)戰(zhàn)略、員工培訓(xùn)、財(cái)務(wù)決算、審計(jì)監(jiān)督等，公司內(nèi)部各職能部門應(yīng)全方位密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作;全人員是指從公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等高層管理人員，到各職能部室負(fù)責(zé)人、中層管理干部、公司一般人員、項(xiàng)目甲代及一線工作人員。目標(biāo)成本法能夠控制YYCT公司項(xiàng)目成本，減少項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資效益目標(biāo)，公司有必要引入價(jià)值管理理念和方法，根據(jù)公司戰(zhàn)略精準(zhǔn)定位公司戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，深化項(xiàng)目可行性研究與分析，科學(xué)設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工圖，詳細(xì)勘察項(xiàng)目規(guī)劃區(qū)域內(nèi)地質(zhì)結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)化項(xiàng)目前期申報(bào)資料，減少前期費(fèi)用投入，細(xì)化目標(biāo)績(jī)效指標(biāo)，強(qiáng)化目標(biāo)任務(wù)考核，從而達(dá)到降本增效的目的。

五、利用目標(biāo)成本法的總體思路

根據(jù)縣級(jí)統(tǒng)一規(guī)劃，集團(tuán)公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)項(xiàng)目實(shí)施方案，董事會(huì)制定項(xiàng)目實(shí)施方案，確定項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模、投資、資金來(lái)源、招標(biāo)方式、項(xiàng)目實(shí)施部門、項(xiàng)目經(jīng)理、甲方代表等，公司總經(jīng)理總負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，公司總工辦負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)等前期資料，合同造價(jià)負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)評(píng)、招投標(biāo)、合同管理、項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、項(xiàng)目竣工結(jié)算，工程建設(shè)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理和監(jiān)督、項(xiàng)目檔案管理和移交，財(cái)務(wù)融資部負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算，審計(jì)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)，行政人事部負(fù)責(zé)各職能部門的溝通協(xié)調(diào)和后勤保障，安全生產(chǎn)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目安全管理，黨群工作部負(fù)責(zé)戰(zhàn)略目標(biāo)的前期規(guī)劃及項(xiàng)目管理人員績(jī)效目標(biāo)考核。利用目標(biāo)成本管理，全過(guò)程、全方位、全人員管理項(xiàng)目投資成本，從而達(dá)到降本增效，增加公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。