企業(yè)全面預(yù)算管理存在的風(fēng)險和應(yīng)對策略分析

作者簡介：彭鈺軻（1987— ），女，漢族，四川蓬溪人，碩士，中級會計(jì)師。主要研究方向：內(nèi)部控制。

摘 要：企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向，反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、籌資等活動的具體計(jì)劃，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有利工具。做好企業(yè)全面預(yù)算各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，可以保障全面預(yù)算管理的順利推行，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的有效落地實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文擬通過對實(shí)施全面預(yù)算風(fēng)險管理的重要性、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對措施等方面的闡述，形成基于風(fēng)險管理的企業(yè)全面預(yù)算管理的問題分析和應(yīng)對策略，以期對企業(yè)全面預(yù)算管理有相應(yīng)的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;風(fēng)險分析;應(yīng)對策略

全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是保持一致的，是對企業(yè)的各種資源、經(jīng)營活動所做的詳細(xì)安排，是企業(yè)未來一定時期內(nèi)的重要執(zhí)行依據(jù)，其重要性不言而喻，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的風(fēng)險管理對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算風(fēng)險管理的重要性

（一）有利于企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

掌握了解企業(yè)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，通過對預(yù)算實(shí)施過程的管理和控制，可以隨時發(fā)現(xiàn)問題，采取必要措施，糾正不良偏差，通過有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）有利于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程和發(fā)展，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平

企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門及后臺支持部門的所有參與人員，一方面所有參與人員需對企業(yè)的全面預(yù)算管理有清晰的認(rèn)識和專業(yè)的業(yè)務(wù)知識，同時對于全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)的銜接、財(cái)務(wù)相關(guān)知識均應(yīng)熟稔于心;另一方面全面預(yù)算的順利實(shí)施離不開業(yè)務(wù)流程的管理，因此通過加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的風(fēng)險管理可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程和發(fā)展，持續(xù)性的規(guī)范和完善業(yè)務(wù)流程和發(fā)展反過來又可以提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力提升，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的落地實(shí)施

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)控控制和財(cái)務(wù)資金管理等工作嵌入其中，一方面可以提升企業(yè)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)水平和管理理念，增強(qiáng)員工的凝聚團(tuán)結(jié)和企業(yè)的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共同成長，進(jìn)而保障預(yù)算管理工作的落地實(shí)施;另一方面可以強(qiáng)化各部門之間溝通協(xié)作，促使員工深刻認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性和調(diào)動員工的積極主動性，在溝通協(xié)作中明確工作目標(biāo)和職責(zé)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

（四）有利于客觀評價企業(yè)所屬各個層級的績效考核，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行質(zhì)量

企業(yè)全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)活動的行為標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動實(shí)際執(zhí)行有章可循、有據(jù)可依，通過預(yù)算管理的執(zhí)行控制和分析，一定程度上反映了企業(yè)所屬各個層級的工作成果，落實(shí)到績效考核結(jié)果中可以有效激勵各個層級的積極主動性和價值創(chuàng)造，做到績效考核的客觀評價，可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行質(zhì)量，形成良性循環(huán)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要風(fēng)險

企業(yè)全面預(yù)算管理風(fēng)險是指預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，或者預(yù)算考核不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不符合實(shí)際需要，造成企業(yè)資源浪費(fèi)或者發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險。根據(jù)全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，可以將風(fēng)險分為預(yù)算編制風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險、預(yù)算分析風(fēng)險和預(yù)算考核風(fēng)險。

（一）全面預(yù)算管理編制風(fēng)險

一是組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制不健全：預(yù)算工作組織機(jī)構(gòu)由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行單位構(gòu)成。預(yù)算管理委員會是企業(yè)預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)，組成部門包括經(jīng)營計(jì)劃歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門。在企業(yè)中存在著多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專業(yè)的全面預(yù)算管理部門的現(xiàn)象，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位在運(yùn)行機(jī)制建設(shè)上不健全，導(dǎo)致預(yù)算管理思路和手段不明確、全面預(yù)算管理的框架和范圍不清晰等問題。

二是未充分結(jié)合公司戰(zhàn)略、市場環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)：預(yù)算編制需根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)實(shí)際，充分考慮所在行業(yè)特點(diǎn)、市場環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)和資源配置，才能確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃和市場環(huán)境等相匹配。

三是未充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門參與度，權(quán)責(zé)利不匹配：預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與程度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行風(fēng)險

一是在預(yù)算分解環(huán)節(jié)，存在預(yù)算指標(biāo)未合理分解、落實(shí)到企業(yè)各所屬層級，未與各所屬層級簽訂目標(biāo)責(zé)任書，將執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部的各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，未充分形成年度、半年度、季度、月度的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。

二是在預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，存在缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系、預(yù)算差異原因的解決措施不得力、預(yù)算剛性約束力不夠強(qiáng)及超預(yù)算支出沒有進(jìn)行有效審核或?qū)徍瞬粔蚣皶r的問題，同時資金口徑和費(fèi)用口徑存在差異，均會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳，無法有效保障企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。

三是在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，存在未根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)和市場競爭環(huán)境對預(yù)算進(jìn)行及時的調(diào)整，或者預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能對預(yù)算約束力和執(zhí)行力產(chǎn)生影響。

（三）全面預(yù)算管理分析風(fēng)險

全面預(yù)算管理分析風(fēng)險主要存在預(yù)算分析不科學(xué)、未結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際、分析方法不合理及分析結(jié)果反饋與報告不到位等情況，可能影響預(yù)算分析效果。具體如下：

一是未對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期、及時、有效的分析，形成預(yù)算會議定期召開報告及人員參與范圍合理等工作機(jī)制，針對偏差、新問題等有效貫徹落實(shí)，可能影響預(yù)算的執(zhí)行力。

二是預(yù)算分析未結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，分析方法不合理，預(yù)算分析應(yīng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息，而不僅僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)和客觀的困難層級，這樣會影響預(yù)算分析效果。