企業(yè)內(nèi)部控制制度分析

冉春梅

[摘 要]當(dāng)前國內(nèi)中小型企業(yè)日益增多，面對(duì)激烈的市場競爭，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不夠，管理層內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度存在很多弊病。通過不斷的學(xué)習(xí)和摸索，公司通過建立內(nèi)部控制制度，提高管理層的內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，完善公司法人治理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與評(píng)估能力，成立責(zé)任中心，建立崗位責(zé)任制，健全績效考評(píng)制度，強(qiáng)化監(jiān)督建議。經(jīng)過兩年的時(shí)間，公司的內(nèi)部控制體系得到了加強(qiáng)與完善，公司通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，提高了公司的競爭能力，獲得了較大的提升。

[關(guān)鍵詞]家具企業(yè);內(nèi)部控制制度;內(nèi)部控制效率

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.086

1 引言

伊春綠時(shí)代家具有限公司曾在激烈的市場競爭中由于內(nèi)部管控制度不完善而暴露出許多管理問題上的弊病。穩(wěn)定而健全的內(nèi)部控制制度在當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展中有著促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要意義。本文立足于伊春綠時(shí)代家具有限公司曾在內(nèi)部管理中存在的弊病和問題，并通過具體的案例分析，探索出伊春綠時(shí)代家具有限公司是如何在兩年的實(shí)踐中完善公司的內(nèi)部控制體系，使公司找到正確的管理方法，從困境中逐漸步入正軌，從而提高了公司的競爭能力。

2 伊春綠時(shí)代家具有限公司內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 意識(shí)形態(tài)方面的缺乏

從管理層的角度來講，管理層的內(nèi)控意識(shí)不足，公司自開業(yè)以來始終堅(jiān)持“向市場要效益”的理念，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)企業(yè)管理層缺乏對(duì)員工的培訓(xùn)意識(shí)和考核意識(shí)。從員工層來講，員工層沒有學(xué)習(xí)意識(shí)，在信息化迅猛發(fā)展的今天，仍循規(guī)蹈矩、墨守陳規(guī)，沒有掌握必要的技能來提高自身素質(zhì)。

2.2 公司的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺陷

公司設(shè)有總經(jīng)理、采購部、生產(chǎn)部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部、銷售部及綜合服務(wù)部，沒有設(shè)置人力資源部，質(zhì)監(jiān)的工作一直由技術(shù)部兼任。公司是從零起步，一點(diǎn)點(diǎn)發(fā)展起來的，多年來養(yǎng)成了一切事項(xiàng)都由老板做主，公司權(quán)利一直高度集中在老板手中，雖然企業(yè)也有總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人，但實(shí)際運(yùn)作卻由老板直接指揮。多頭管理、交叉管理直接導(dǎo)致分工不明、責(zé)任不清。

2.3 崗位職責(zé)不明確

崗位職責(zé)不明確，對(duì)于交代的事情相互推諉，效率低下，一旦出現(xiàn)問題找不到責(zé)任人，一事多人管理，多領(lǐng)導(dǎo)指揮，嚴(yán)重影響工作效率和工作質(zhì)量。

2.4 工作流程不規(guī)范

企業(yè)流程責(zé)任不嚴(yán)，缺乏流程的補(bǔ)救措施，也容易被行政隸屬關(guān)系所阻斷，沒有對(duì)過程控制的流程運(yùn)行監(jiān)控和及時(shí)整改，同時(shí)缺少對(duì)流程改進(jìn)、提升管理，沒有人對(duì)低效過時(shí)的行事方式負(fù)責(zé)。

2.5 內(nèi)控監(jiān)督及考核制度不健全

監(jiān)督和考核體制不健全，各職能部門、各網(wǎng)位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致信息不能得到快速傳遞與交流，內(nèi)部監(jiān)管不力也給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

3 伊春綠時(shí)代家具有限公司內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)

3.1 內(nèi)控管理的目標(biāo)

一是建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行;三是堵塞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，有效保護(hù)企業(yè)資源;四是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;五是確保國家有關(guān)法律和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

3.2 內(nèi)控管理的總體思路

為了進(jìn)一步完善伊春綠時(shí)代家具有限公司的內(nèi)部控制制度，主要應(yīng)從以下六方面著手：一是優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，包括經(jīng)營思想、管理風(fēng)格、價(jià)值觀念、組織機(jī)構(gòu)、控制目票、員工素質(zhì)、激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度、人事政策和企業(yè)文化等;二是全面控制，抓住重點(diǎn)，實(shí)行全方位的有效控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面及重要環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制，構(gòu)建科學(xué)、合理和完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度;三是建立良好的信息溝通系統(tǒng)。充分利用電子科技的發(fā)展，建立一個(gè)統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，可以使企業(yè)高效、透明、及時(shí)地處理各項(xiàng)事務(wù);四是合理分配內(nèi)部控制的權(quán)利，既要考慮到經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要使權(quán)利制衡得到落實(shí)，防止舞弊事件的發(fā)生;五是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等措施，不斷完善評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做到強(qiáng)有力的管控;六是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查。既要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)估，又要提升內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。

3.3 內(nèi)部控制管理的內(nèi)容

內(nèi)部控制的內(nèi)容分為兩個(gè)方面，即整體層面和業(yè)務(wù)流程層面。整體層面的內(nèi)部控制在伊春綠時(shí)代家具有限公司的管理層面存在并運(yùn)行，對(duì)各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管控起著統(tǒng)領(lǐng)和約束作用。主要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面著手，開展整體層面的控制與實(shí)施。

業(yè)務(wù)層面則依據(jù)伊春綠時(shí)代家具有限公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)，可以劃分為資金管理活動(dòng)控制、采購業(yè)務(wù)控制、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制和資產(chǎn)管理活動(dòng)控制，將這些控制活動(dòng)融入伊春綠時(shí)代家具有限公司的原材料、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品分裝、銷售、管理及監(jiān)督評(píng)價(jià)的一系列活動(dòng)中來，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的效果。

3.4 伊春綠時(shí)代家具有限公司應(yīng)用內(nèi)部控制管理工作創(chuàng)新

伊春綠時(shí)代家具有限公司實(shí)施內(nèi)部控制管理制度，由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與，將業(yè)務(wù)部門和后勤部門的工作結(jié)合在一起，進(jìn)而使各部門緊密配合，相互促進(jìn)，充分發(fā)揮整體性作用，提高公司的核心競爭力。

伊春綠時(shí)代家具有限公司的內(nèi)部控制，不但有成文的具體制度，更是在公司組織規(guī)劃、管理辦法和各種作業(yè)程序中，應(yīng)用內(nèi)部控制原則、技術(shù)、方法，用以貫徹既定政策。

4 伊春綠時(shí)代家具有限公司實(shí)施內(nèi)部控制管理工具取得的成效