關(guān)于機電企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新分析

劉慶

摘要：全球化趨勢的加深有助于加速企業(yè)生產(chǎn)要素的跨區(qū)域流動，實現(xiàn)優(yōu)勢企業(yè)資源的歸集，但全球經(jīng)濟(jì)大融合也在相當(dāng)程度上增加了企業(yè)的市場競爭壓力。為了在當(dāng)前激烈的市場競爭形勢下提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)長效、健康發(fā)展，強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制無疑是一項有力的舉措。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概念與現(xiàn)實價值，通過案例分析了機電企業(yè)內(nèi)部控制的形式與重心，提出了一些關(guān)于提升機電企業(yè)內(nèi)部控制水平的建議。

關(guān)鍵詞：機電企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)管理;企業(yè)發(fā)展;市場競爭

長期以來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持著較快的發(fā)展速度，從“一窮二白”一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展得益于我國以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重心的基本政策和全球經(jīng)濟(jì)大融合的加深。在此背景下，不同國家和地區(qū)企業(yè)之間的跨區(qū)域競爭明顯增強，企業(yè)面對的市場形勢與競爭壓力也在不斷增大。

1.內(nèi)部控制的概念及現(xiàn)實價值

1.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實現(xiàn)某一經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)資金的安全與完整，提高企業(yè)會計信息的可靠性、企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性與效率而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部資源規(guī)劃、經(jīng)營策略調(diào)整及其相關(guān)控制與評價等涉及到的措施與方法。企業(yè)內(nèi)部控制的參與者包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理級別管理人員以及企業(yè)所有員工。企業(yè)內(nèi)控的要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息與溝通等，其實施效果直接影響到企業(yè)對內(nèi)管理水平和對外抗風(fēng)險能力。

1.2機電企業(yè)實施內(nèi)部控制的現(xiàn)實價值

1.2.1有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

全球市場經(jīng)濟(jì)大融合的環(huán)境下，機電企業(yè)面對的競爭壓力不斷增加，科學(xué)合理的財務(wù)管理措施是保障企業(yè)做大做強、長效發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過開展財務(wù)管理內(nèi)部控制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)資金流動效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)要素的歸集，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)配置，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

1.2.2有助于保障企業(yè)資金安全

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，資金的安全、高效流動是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的重要基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)部控制的開展就是為了實現(xiàn)企業(yè)資金的高效率、高質(zhì)量控制。企業(yè)管理者的經(jīng)營決策需要充分貼合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實際情況，因而就需要精確而全面的掌握企業(yè)財務(wù)情況。企業(yè)通過建立健全內(nèi)部控制機制，可以有效提高抵抗風(fēng)險的能力。

1.2.3有助于提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量

內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容和重要手段，機電企業(yè)通過開展內(nèi)部控制可以提高其財務(wù)管理的透明性，改善企業(yè)資金使用效率，提高企業(yè)資金收益率，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)其成本控制目標(biāo)。

2.機電企業(yè)內(nèi)部控制案例分析

2.1SLJD公司概述

SLJD公司成立于 2009年8月，位于蘇州市吳江區(qū)，是一家專門從事消防安裝、機電安裝的專業(yè)施工企業(yè)。公司秉持高效、安全、低耗、優(yōu)質(zhì)的發(fā)展原則，志在成為勇于創(chuàng)新的機電安裝施工企業(yè)，為客戶提供專業(yè)、周到的服務(wù)。

2.2SLJD公司內(nèi)部控制成果介紹

SLJD公司自成立以來就對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有了足夠的重視，明確了公司長期發(fā)展目標(biāo)與資金管理計劃，在內(nèi)部控制方面取得了一定的成果。

作為一家消防安裝企業(yè)，SLJD公司始終將工程質(zhì)量放在首位，公司近年來承接的項目質(zhì)量均符合安全標(biāo)準(zhǔn)，工程的及時驗收保證了企業(yè)資金的回籠;

作為一家機電企業(yè)，應(yīng)收賬款風(fēng)險率較高是該行業(yè)的顯著特征，據(jù)統(tǒng)計消防安裝企業(yè)應(yīng)收賬款通常占比企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，壞賬率也高居5%左右，通過合理的內(nèi)部控制SLJD公司成功將壞賬率控制在2%以下;

最近幾年的外部審計，充分認(rèn)可SLJD公司的內(nèi)部控制措施和成績;

通過實施內(nèi)部控制，SLJD公司在近幾年的經(jīng)營活動中實現(xiàn)了較高的資產(chǎn)收益率。

2.3SLJD公司對內(nèi)部控制重心的把握

企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)是要保障企業(yè)資產(chǎn)安全性和財務(wù)報告信息的真實性與完整性，因此企業(yè)內(nèi)部控制實際上是一種立體式的控制。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，公司明確了以消防工程質(zhì)量安全和應(yīng)收賬款的資金安全為重心的內(nèi)控重點任務(wù)。作為一家消防安裝企業(yè)，工程款回款周期長、回款難度大是該行業(yè)的顯著特征，為了降低公司應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險，公司制定了嚴(yán)格的工程質(zhì)量管理制度，切實保障消防工程的安全，為工程的順利驗收奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.4SLJD公司內(nèi)部控制制度的實施方式

企業(yè)內(nèi)部控制的實施并沒有一個相對統(tǒng)一的模式，通常是結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行針對性的實施。常見的企業(yè)內(nèi)部控制方式可以由企業(yè)決策者制定內(nèi)控方向然后自上而下的實施;也可以由企業(yè)基層共同提議內(nèi)控要點，上報企業(yè)管理層進(jìn)行評估后按照自下而上的順序來開展。在一些規(guī)模較大、體系較為復(fù)雜的企業(yè)中，自上而下和自下而上相結(jié)合的方式在內(nèi)部控制中也十分常見。SLJD公司根據(jù)當(dāng)前財務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，結(jié)合公司未來的發(fā)展方向，動員全體員工征集公司發(fā)展過程中內(nèi)部控制的意見，同時管理層也基于企業(yè)未來發(fā)展方向擬定內(nèi)部控制宏觀策略，即采取了自上而下和自下而上相結(jié)合的方式來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。

3.SLJD公司內(nèi)部控制的特征和主要策略

3.1SLJD公司內(nèi)部控制的特征

SLJD公司著眼于工程質(zhì)量與消防安全，結(jié)合公司發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展方向開展了一系列內(nèi)部控制活動，體現(xiàn)出了以下特征。

內(nèi)控形式相對靈活。在形式上SLJD公司出臺了較為完整和正式的內(nèi)控文件，同時在內(nèi)控的實際實施過程中還結(jié)合公司各部門的情況采取了一些非正式的做法。例如，公司在內(nèi)部控制的溝通方面使用了書面（郵件）通知與口頭通知相結(jié)合的內(nèi)部溝通形式;在人力資源管理方面，在宏觀上制定了相對完備的人事管理方案，在細(xì)節(jié)上又充分融入了公司以人為本、關(guān)懷員工的元素。相對靈活的內(nèi)控形式有助于提高公司內(nèi)部控制方案與公司發(fā)展方向的適用性，有助于更好的實現(xiàn)內(nèi)控效果。

在內(nèi)部控制中側(cè)重于直接監(jiān)督與持續(xù)監(jiān)督。SLJD公司在內(nèi)部控制工作中充分考慮了公司規(guī)模、組織架構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營情況等因素，明確了內(nèi)部控制的重點內(nèi)容并匹配了各項內(nèi)控任務(wù)的責(zé)任人。為了實現(xiàn)更好的內(nèi)部控制效果，SLJD公司選擇了責(zé)任人直接監(jiān)督、持續(xù)跟進(jìn)的內(nèi)控模式，從而有效的提高了內(nèi)部控制工作中的精細(xì)化程度。同時，直接監(jiān)督、持續(xù)跟進(jìn)的內(nèi)控模式還有助于企業(yè)各部門之間相互監(jiān)督的開展，從而進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控水平。

充分關(guān)注公司經(jīng)濟(jì)效益。SLJD公司始終秉持為長效發(fā)展為目標(biāo)的內(nèi)部控制原則，全面貫徹成本效益目標(biāo)，在內(nèi)部控制工作中定期實施計劃成本與實際成本的對比，以及預(yù)期效益與實際效益的對比，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的動態(tài)管理。

3.2SLJD公司內(nèi)部控制的主要策略

為了提高經(jīng)營水平，同時降低內(nèi)部控制成本，制定了以下幾個方面的策略。

強化內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的綜合作用。注重內(nèi)部控制工作中的合規(guī)、授權(quán)以及崗位職權(quán)分離等，通過審計檢驗內(nèi)部控制的真實性與合理性，通過內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的綜合作用完善企業(yè)風(fēng)險預(yù)防體系，提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

塑造服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制與長期發(fā)展的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在長期經(jīng)營活動中經(jīng)營目的、經(jīng)營方針、企業(yè)價值觀、經(jīng)營行為以及經(jīng)營理念與社會責(zé)任等元素的綜合體現(xiàn)，是推動企業(yè)向上發(fā)展的不竭動力。塑造一種服務(wù)公司、回報社會的企業(yè)文化，有助于營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制意識，從而保障企業(yè)各項內(nèi)控制度的順利實施。

做好關(guān)鍵風(fēng)險識別工作?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出，企業(yè)應(yīng)按照重要性原則開展內(nèi)部控制工作。在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險越來越多，各項風(fēng)險的復(fù)雜程度也越來越高，兼顧所有風(fēng)險點在實踐中很難實現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)首先做好重大風(fēng)險點的識別工作，做到重大風(fēng)險，重點對待，保障企業(yè)核心業(yè)務(wù)和核心競爭力的完整。

全面落實崗位責(zé)任制與職權(quán)分離。落實崗位責(zé)任制是提高員工內(nèi)部控制自覺性的必要措施，職權(quán)分離則是保障企業(yè)內(nèi)部控制得以順利實施的重要基礎(chǔ)。通過崗位責(zé)任制與職權(quán)分離制度的落實，能夠很好的營造企業(yè)全員參與內(nèi)部控制與互相監(jiān)督的氛圍。

4.結(jié)語

綜上所述，機電企業(yè)內(nèi)部控制的實施是保障企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化背景下的必要工作，也是機電企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)長效發(fā)展的根本保證。本文通過案例分析介紹了機電企業(yè)內(nèi)部控制的一些出發(fā)點和側(cè)重點，旨在為相關(guān)企業(yè)內(nèi)控的實施提供參考。

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