國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

黃錫遠(yuǎn) 朱恩洪

作者簡(jiǎn)介：黃錫遠(yuǎn)（1966-），男，壯族，廣西武鳴人。主要研究方向：會(huì)計(jì)。

摘要：開(kāi)拓和發(fā)展國(guó)外工程業(yè)務(wù)（項(xiàng)目），是我國(guó)企業(yè)“走出國(guó)門(mén)”之策，是落實(shí)我國(guó)“國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)，加快形成新發(fā)展格局”戰(zhàn)略發(fā)展的具體實(shí)踐。但是，同時(shí)也將面臨新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以GY公司泰國(guó)工程項(xiàng)目為例，通過(guò)調(diào)研，深入分析國(guó)外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提出國(guó)外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的主要問(wèn)題，為構(gòu)建國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理現(xiàn)狀

發(fā)展國(guó)外工程業(yè)務(wù)（項(xiàng)目），是我國(guó)企業(yè)“走出國(guó)門(mén)”之策，是落實(shí)我國(guó)“國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)，加快形成新發(fā)展格局”戰(zhàn)略發(fā)展的具體實(shí)踐，也是落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記“構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體”的重要實(shí)踐。但是，受外匯管制、東道國(guó)財(cái)稅政策、匯率變動(dòng)等因素的影響，國(guó)外工程項(xiàng)目存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，開(kāi)展國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，積極開(kāi)拓和發(fā)展國(guó)外市場(chǎng)，對(duì)我國(guó)企業(yè)落實(shí)“國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)，加快形成新發(fā)展格局”具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

GY公司成立于1955年，注冊(cè)資金5億元，GY公司現(xiàn)有機(jī)電工程、市政公用工程、冶金工程等施工總承包資質(zhì)以及鋼結(jié)構(gòu)工程等壹級(jí)和貳級(jí)資質(zhì);擁有承裝類(lèi)二級(jí)電力設(shè)施許可證;擁有壓力容器設(shè)計(jì)、制造、鍋爐安裝改造維修、壓力管道安裝改造維修許可證等。60多年來(lái)，GY公司以制糖、熱電、造紙、鋼結(jié)構(gòu)和壓力容器等為核心業(yè)務(wù)，積極“走出國(guó)門(mén)”經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)遍及湖南、浙江、廣州等國(guó)內(nèi)10余個(gè)省市以及泰國(guó)、越南、俄羅斯等多個(gè)國(guó)家。

由于GY公司長(zhǎng)期從事泰國(guó)糖廠建設(shè)項(xiàng)目工程承包，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面遇到諸多問(wèn)題，具有一定的代表性，為此，本文以GY公司泰國(guó)工程項(xiàng)目為例，深入分析國(guó)外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本現(xiàn)狀，并總結(jié)國(guó)外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的主要問(wèn)題，為構(gòu)建國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力提供參考依據(jù)。

一、國(guó)外工程項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，GY公司泰國(guó)工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，在稅收、外匯、資金、成本控制、財(cái)務(wù)管理能力等方面，面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)對(duì)相關(guān)稅法掌握不準(zhǔn)確或故意非法逃稅，導(dǎo)致繳納更多稅款、面臨稅務(wù)處罰或者失去稅收優(yōu)惠。主要包括兩方面，一是違反泰國(guó)或中國(guó)稅法規(guī)定，遭遇的稅收懲罰;二是不熟悉稅收規(guī)定，喪失的稅收優(yōu)惠。隨著我國(guó)“一帶一路”建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)越來(lái)越多企業(yè)選擇走出去，但是境外財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)有限，涉稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿在項(xiàng)目的全壽命周期。

（二）匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)指運(yùn)用外匯進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，由于國(guó)際市場(chǎng)上匯率的波動(dòng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債價(jià)值變化，收入支出存在利得損失。匯率波動(dòng)與國(guó)家政策、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)。泰國(guó)的外匯管制比較寬松，匯率以市場(chǎng)為導(dǎo)向，泰銖有一定的波動(dòng)性。GY公司與業(yè)主之間的項(xiàng)目結(jié)算為泰銖，建筑業(yè)務(wù)利潤(rùn)相對(duì)比較薄，資金量較大，如果泰銖波動(dòng)很大，則對(duì)公司項(xiàng)目利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生比較大的影響。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)一般是指融資不當(dāng)，缺乏資金管控手段，沒(méi)有有效管理現(xiàn)金流，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，影響企業(yè)的資金的良性循環(huán)。GY公司泰國(guó)項(xiàng)目工程款預(yù)付10%，工程收款周期長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)工廠生產(chǎn)壓力容器等工程材料占用資金大，所以存在一定的資金壓力，國(guó)內(nèi)了解泰國(guó)工程的資金情況，需要通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)和銀行流水獲知，無(wú)法實(shí)時(shí)通過(guò)服務(wù)器監(jiān)控。因此，GY公司泰國(guó)工程項(xiàng)目面臨著資金回收風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、保函風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）成本控制風(fēng)險(xiǎn)。GY公司在成本管理過(guò)程中，成本管理前瞻性不足，主要以工程盡快竣工投入使用為目標(biāo)，缺乏對(duì)前期投資的評(píng)估和建設(shè)過(guò)程中的總結(jié)。建筑項(xiàng)目一般施工期長(zhǎng)，零碎事情多，不確定因素比較多，因此企業(yè)面臨較大的成本控制風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為，一是對(duì)項(xiàng)目的變更缺乏及時(shí)有效的控制，二是缺乏包括分包商、材料供應(yīng)商、物流承包商等在內(nèi)的有效的合作商管理。

（五）海外財(cái)務(wù)管理能力風(fēng)險(xiǎn)。GY公司泰國(guó)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管有較豐富的海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。但是，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，缺少相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，從而導(dǎo)致海外工程的財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力不足。

二、國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

通過(guò)深入公司調(diào)研，GY公司泰國(guó)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度與執(zhí)行、信息與溝通方式、監(jiān)督與評(píng)價(jià)方式等方面進(jìn)行分析。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。GY公司按照相關(guān)法規(guī)組建董事會(huì)、黨委和紀(jì)委、監(jiān)事會(huì)和工會(huì)為最高治理層，三者相互協(xié)調(diào)制約。下設(shè)總經(jīng)理，副總經(jīng)理、總工程師、總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)和安全總監(jiān)執(zhí)行集團(tuán)的戰(zhàn)略方針。董事會(huì)是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部門(mén)。它主要是充分利用下屬委員會(huì)來(lái)履行職責(zé)。其主要職責(zé)是指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理（包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）的管理方向，并確定有效的戰(zhàn)略體系，以使風(fēng)險(xiǎn)管理符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和戰(zhàn)略體系，控制主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并進(jìn)行記錄以適應(yīng)組織和管理機(jī)制的發(fā)展。監(jiān)事會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制形式的要求，分析組織形式，行使自己的監(jiān)督權(quán)，確保組織的秩序。GY公司目前具體的海外工程統(tǒng)一由第二分公司負(fù)責(zé)，第二分公司經(jīng)營(yíng)科，負(fù)責(zé)項(xiàng)目合同簽訂，生產(chǎn)計(jì)劃的制定。采購(gòu)供應(yīng)中心根據(jù)工期制定采購(gòu)計(jì)劃，并確定原材料的購(gòu)買(mǎi)方式，供應(yīng)小組根據(jù)采購(gòu)小組的訂單，負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)出口貨物的調(diào)運(yùn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。GY公司在決定承包一項(xiàng)海外工程的前期，一般是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)初步的了解，主要是項(xiàng)目本身的性質(zhì)規(guī)模以及建造要求，GY公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別這方面，主要采用“文件審查”、“完工項(xiàng)目比較”、“現(xiàn)場(chǎng)觀察法”等方法。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法方面，主要采用定量、定性以及定性與定量相結(jié)合的綜合評(píng)估方法。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度與執(zhí)行。GY公司自成立以來(lái)，一直遵從政府頒布的相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，制定了相關(guān)制度來(lái)防范和化解企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于海外工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，由于目前承接的海外業(yè)務(wù)不多，因此，缺乏完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有些公司已經(jīng)出臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，還在試行階段，因此制度執(zhí)行尚不夠到位。