企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題分析

作者簡(jiǎn)介：曾建英（1978-），女，漢族，湖南邵陽(yáng)人。主要研究方向：會(huì)計(jì)專業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

摘要：稅收作為企業(yè)中不可或缺的部分，其屬于社會(huì)責(zé)任感的充分呈現(xiàn)，還是企業(yè)的日常性支出，就是成本投入。科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言具有非常深遠(yuǎn)的意義，可有效減少企業(yè)的成本支出，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文簡(jiǎn)述了企業(yè)中的稅收籌劃，并對(duì)其實(shí)際應(yīng)用需需要注意的問題進(jìn)行了深入分析，旨在為更多的同行帶來有價(jià)值的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

現(xiàn)代化條件下，我國(guó)正處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，人們均認(rèn)為稅收籌劃就是刻意逃避稅收，為國(guó)家稅收帶來嚴(yán)重?fù)p失。而伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突飛猛進(jìn)，大家均了解了納稅是企業(yè)的義務(wù)，可在眾多涉稅項(xiàng)目中，若是缺少正確的稅收籌劃方案，企業(yè)很可能會(huì)面臨十分嚴(yán)重的稅負(fù)。現(xiàn)代化條件下，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)收益的最大化，因此，需嚴(yán)格遵守基本的稅收法律和制度的條件下，利用設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收籌劃方案，盡量降低稅負(fù)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好生存發(fā)展的重要出路。

1企業(yè)的稅收籌劃方法

企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中一般包含三種方法：一是分行業(yè)籌劃;二是分稅種籌劃;三是按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃。分行業(yè)籌劃主要是按照我國(guó)對(duì)各行各業(yè)不同的稅收政策開展不同的籌劃，譬如：建筑企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，我國(guó)在稅收標(biāo)準(zhǔn)方面存在很大的差異性，選取具有稅收政策優(yōu)惠的行業(yè)開展稅收籌劃將會(huì)取得更好的效果。分稅種籌劃通常是按照所需繳納的，例如：增值稅、所得稅等相對(duì)而言十分重要的稅種實(shí)施規(guī)劃。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃一般是以具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)做中心進(jìn)行的籌劃，譬如：企業(yè)之間的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合以及協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)等。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

稅收籌劃不但有助于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理，還有助于我國(guó)政策的順利實(shí)施。對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)稅收規(guī)劃，有利于企業(yè)獲得最大化的凈利潤(rùn)，提高企業(yè)的現(xiàn)金流，嚴(yán)格控制企業(yè)本身的資金流量，有利于企業(yè)拓展納稅周期，增強(qiáng)資金的周轉(zhuǎn)效率。與此同時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃有利于企業(yè)更好的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)決策過程中，掌控更強(qiáng)的主動(dòng)權(quán)。除此之外，對(duì)于國(guó)家而言，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅收籌劃，有利于推動(dòng)國(guó)家政策的充分發(fā)揮。稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要工具，國(guó)家建立的稅收政策具備一定的針對(duì)性及指導(dǎo)性，所以，若是法律與政策允許，應(yīng)在一定范圍中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，有利于推動(dòng)我國(guó)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)政策，推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的調(diào)節(jié)結(jié)果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循三項(xiàng)基本原則：其一，充分滿足我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)，稅收籌劃處于合法的范圍中，開展個(gè)性化納稅分配，嚴(yán)禁出現(xiàn)超出法律紅線的偷稅漏稅違法行為，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)間隔掌控這根紅線。企業(yè)應(yīng)科學(xué)開展稅收籌劃，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障，最大限度的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還是我國(guó)政策鼓勵(lì)的。其二，應(yīng)提前規(guī)劃，開展頂層設(shè)計(jì)。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)具有一定的戰(zhàn)略性，是和企業(yè)的決策部署和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略互相協(xié)調(diào)，除此之外，在會(huì)計(jì)核算過程中選擇一類會(huì)計(jì)核算方式之后嚴(yán)禁隨意更改，還需要企業(yè)預(yù)先判斷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)格走向。其三，嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則建立稅收籌劃的實(shí)際計(jì)劃，在約束條件下實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用稅收籌劃的定義，主要是為了減少企業(yè)的稅收支出，推動(dòng)生產(chǎn)取得最大化的經(jīng)利潤(rùn)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

3.1對(duì)于稅收籌劃缺少深入的剖析

許多企業(yè)均會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的理解有誤，覺得就是少繳稅，甚至一些企業(yè)還將其和避稅、節(jié)稅出現(xiàn)混淆，在因?yàn)槠髽I(yè)雖說對(duì)于稅收籌劃工作的開展非常積極，但是，因缺少深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于其應(yīng)用缺少合理性，致使其作用無法充分發(fā)揮，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。除此之外，很多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的作用缺少認(rèn)識(shí)，并未創(chuàng)建專業(yè)的結(jié)構(gòu)與專職人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，致使許多且無法為稅收籌劃的及時(shí)有效完成提供保障，不能為企業(yè)的發(fā)展提供助力。

3.2缺少健全的稅收籌劃制度和管理系統(tǒng)

一些企業(yè)雖說開展了稅收籌劃，因其具備較強(qiáng)的專業(yè)性，具體操作非常復(fù)雜，在具體的應(yīng)用中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于其效能無法充分掌控，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。不僅如此，稅收策劃的應(yīng)用具有危險(xiǎn)性，例如：稅收政策的變動(dòng)、企業(yè)信用等，如果無法及時(shí)規(guī)劃這類風(fēng)險(xiǎn)，一定會(huì)嚴(yán)重威脅企業(yè)運(yùn)營(yíng)，致使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善的狀況。除此之外，稅收籌劃工作的開展離不開健全的管理監(jiān)督制度提供支持，才可為工作的順利進(jìn)行提供保障。然而，許多企業(yè)均缺少足夠的投入，甚至財(cái)務(wù)管理人員直接身兼數(shù)職，致使稅收籌劃的開展應(yīng)用缺少標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

3.3缺少專業(yè)人才和專項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)

大多數(shù)企業(yè)對(duì)于專業(yè)稅收籌劃崗位和人才招聘等各個(gè)方面都存在不足，在具體的工作中，若是遇到問題，無法及時(shí)采用措施進(jìn)行處理。在因?yàn)?，我?guó)稅收籌劃專業(yè)人才十分緊缺，致使眾多企業(yè)無法聘用到適宜的人才，所以，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃存在嚴(yán)重的不合理，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。

4稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

4.1企業(yè)籌資中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)若想獲得快速穩(wěn)定的發(fā)展，在進(jìn)行資金投入時(shí)，需要提前進(jìn)行籌資，籌資的主要作用是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金支持，將企業(yè)的資產(chǎn)成本控制到最小化。籌資使用的方式主要有兩種，一種是債務(wù)籌資，一種是權(quán)益籌資，債務(wù)和權(quán)益籌資過程中都存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也影響著企業(yè)的稅負(fù)，選擇的籌資方式的不同，企業(yè)的資金成本也不同，企業(yè)在籌資過程中要盡可能的減少企業(yè)稅負(fù)。

4.1.1企業(yè)籌資中資金結(jié)構(gòu)的應(yīng)用

資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)在籌資過程中企業(yè)資金的主要來源的結(jié)構(gòu)和比例。企業(yè)籌資時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)籌資對(duì)稅收造成的影響，因?yàn)榛I資的方式直接關(guān)系到企業(yè)的稅收。通過權(quán)益籌資的方式得到的資金，具有長(zhǎng)期性，并且股息負(fù)擔(dān)隨時(shí)變化，具有很好的安全性，但需要按期債務(wù)償還，并且是本息償還，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響較大，并且增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金成本方面來看，權(quán)益資金的資金成本是股息，在財(cái)務(wù)管理時(shí)不能用作費(fèi)用列支，不能抵稅，支付使用時(shí)只可以是稅后利潤(rùn)，所以在納稅時(shí)可以沖減利潤(rùn)，在企業(yè)籌資中，科學(xué)的使用資金結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。債務(wù)籌資主要是指息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率，提高企業(yè)的負(fù)債金額，將企業(yè)的負(fù)債比例提高，相對(duì)的提高了權(quán)益資金的收益。企業(yè)的負(fù)債總額提高后，也會(huì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)和籌資的風(fēng)險(xiǎn)，如果負(fù)債率大于收益率時(shí)，會(huì)減少權(quán)益資金的收益，所以企業(yè)的負(fù)債比例要控制在企業(yè)財(cái)務(wù)所能承受的范圍內(nèi)，才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的作用，企業(yè)的負(fù)債籌資增加，在增加權(quán)益資金收益的同時(shí)，抵消負(fù)債比重變大引起的財(cái)務(wù)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。