基于“金稅三期”背景下應(yīng)用型高校涉稅課程建設(shè)的相關(guān)思考

李妍

摘要：隨著金稅三期工程的推進(jìn)和進(jìn)一步完善，互聯(lián)網(wǎng)及人工智能AI技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)及廣泛運(yùn)用等，新形勢(shì)下社會(huì)和企業(yè)對(duì)高校培養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。本文探討了基于新形勢(shì)下應(yīng)用型高等本科院校培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)稅人才進(jìn)行涉稅課程建設(shè)相關(guān)思考，提出課程建設(shè)改革的相關(guān)建議和舉措。

關(guān)鍵詞：金稅三期;涉稅課程;課程建設(shè)

一、研究背景

金稅三期工程的開(kāi)展和推進(jìn)提高了涉稅信息采集和運(yùn)用的效率，宣告了大數(shù)據(jù)智能時(shí)代的到來(lái)。2018年金三系統(tǒng)再次升級(jí)，覆蓋全國(guó)，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)與其他政府部門(mén)、銀行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上線，進(jìn)一步推進(jìn)電子發(fā)票的運(yùn)用和管理。從2021年1月起，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始推行在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化相關(guān)工作，這再一次提升了我國(guó)稅收大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平，使稅收征管從經(jīng)驗(yàn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)分析管理。金稅三期的大數(shù)據(jù)分析，可以對(duì)企業(yè)的三流——資金流、發(fā)票流、合同流等進(jìn)行跟蹤。金稅三期的實(shí)施使得企業(yè)違規(guī)備查的風(fēng)險(xiǎn)水平提高，存在偷漏稅的企業(yè)，一定會(huì)成為稅務(wù)預(yù)警稽查的對(duì)象。在新的納稅征管環(huán)境下，企業(yè)必須提高涉稅事項(xiàng)處理能力、加強(qiáng)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從近幾年企業(yè)招聘信息來(lái)看，企業(yè)原來(lái)招聘的多半是“稅務(wù)專(zhuān)員”、“辦稅員”、“納稅會(huì)計(jì)”等基礎(chǔ)操作性崗位，現(xiàn)在，我們看到的更多是 “稅收籌劃主管”、“稅務(wù)經(jīng)理”、“稅務(wù)師”等職位，招聘層次越來(lái)越高，相關(guān)的崗位需求日漸旺盛。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)公布的2020年報(bào)考稅務(wù)師人數(shù)的數(shù)據(jù)來(lái)看，近5年報(bào)名人數(shù)從17萬(wàn)上升到64萬(wàn)，從這一數(shù)據(jù)也可以看出社會(huì)和企業(yè)對(duì)涉稅人才需求的重視和轉(zhuǎn)變。特別是國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合21部門(mén)簽署合作備忘錄，聯(lián)合懲戒稅收違法失信行為。這更讓企業(yè)注重控制“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”，而其關(guān)鍵因素就是涉稅人才及其素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范成為了當(dāng)前企業(yè)面臨的新形勢(shì)和高校培養(yǎng)財(cái)稅人才的新需求。在這樣的背景下，財(cái)稅人員要不斷學(xué)習(xí)提升技能，積極轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

應(yīng)用型本科院校如何結(jié)合當(dāng)前社會(huì)新形勢(shì)，企業(yè)新需求對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅類(lèi)相關(guān)課程比如《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)代理》、《稅收籌劃》等課程進(jìn)行重構(gòu)和整合，推進(jìn)課程建設(shè)及改革，是否應(yīng)根據(jù)當(dāng)前新形勢(shì)引入新的涉稅課程，比如《納稅評(píng)估》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范》等，這些都是開(kāi)設(shè)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的應(yīng)用型本科院校需要考慮和實(shí)踐的。

二、應(yīng)用型高校涉稅課程開(kāi)展現(xiàn)狀

目前，大部分開(kāi)設(shè)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的應(yīng)用型本科院校通常設(shè)置的涉稅課程有：《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)代理》以及《稅收籌劃》等涉及稅務(wù)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)或者核心課程，課程開(kāi)設(shè)目標(biāo)是培養(yǎng)具備稅務(wù)理論專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)能力的應(yīng)用型復(fù)合型財(cái)會(huì)人員。

1.傳統(tǒng)課堂教學(xué)不符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)的需求

傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式、教學(xué)方法單一無(wú)法激發(fā)學(xué)生對(duì)涉稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的積極性。教師多采用傳統(tǒng)的課堂講授式教學(xué)模式，且多門(mén)涉稅課程如《稅法》、《稅務(wù)代理》、《稅收籌劃》的教授內(nèi)容存在很大的交叉和重復(fù)。理論知識(shí)的反復(fù)講授會(huì)降低學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，學(xué)生也無(wú)法掌握涉稅事項(xiàng)的實(shí)務(wù)操作能力，教學(xué)效果差強(qiáng)人意。

2.教材更新滯后性影響稅務(wù)會(huì)計(jì)方向課程教學(xué)

近兩年，我國(guó)稅制改革十分頻繁。比如增值稅，稅率在兩年內(nèi)連續(xù)兩次調(diào)整，每年根據(jù)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀、微觀的調(diào)控不斷出臺(tái)相關(guān)涉稅政策，高校教材基本無(wú)法趕上最新政策變化的進(jìn)度，教師上課雖然也會(huì)更新補(bǔ)充，但是缺乏系統(tǒng)性和持續(xù)性，效果依然不明顯。

3.實(shí)踐教學(xué)資源匱乏無(wú)法滿(mǎn)足教學(xué)需求

由于受課時(shí)、實(shí)訓(xùn)平臺(tái)和實(shí)驗(yàn)室條件所限，稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)實(shí)踐教學(xué)軟件較少目前我們并未開(kāi)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)方向的實(shí)訓(xùn)課程，缺乏系統(tǒng)的實(shí)際操作教學(xué)環(huán)節(jié)，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性容易受到影響。再加上沒(méi)有校外實(shí)訓(xùn)，不能與企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)多方面實(shí)體操作接觸，對(duì)學(xué)生影響也較大。

4.課程考核難以全面考量學(xué)生財(cái)稅綜合能力

傳統(tǒng)的教學(xué)方法下，課程考核主要參考平時(shí)成績(jī)和期末卷面考核成績(jī)，而平時(shí)成績(jī)更多考察的是學(xué)生的出勤、作業(yè)等，雖然偶爾會(huì)加入部分翻轉(zhuǎn)課堂考核的內(nèi)容，小組作業(yè)展示等內(nèi)容，但大部分情況下也流于形式，無(wú)法真正提升學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性，期末考試仍以計(jì)算分析為主。這種課程考核方式直接影響學(xué)生學(xué)習(xí)的知識(shí)體系，學(xué)生更傾向于針對(duì)教材的理論內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)和練習(xí)，從而提高期末考試成績(jī)。這樣的考核方式不科學(xué)同時(shí)也不合理，不能考察學(xué)生綜合的財(cái)稅能力，脫離企業(yè)實(shí)際情況。

三、新形式下高校涉稅課程建設(shè)思考及建議

1.引入或增設(shè)《納稅評(píng)估》或《涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控》等新課程

目前，大部分應(yīng)用型高校開(kāi)設(shè)的涉稅課程均是站在企業(yè)的角度，培養(yǎng)掌握專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)，會(huì)熟練進(jìn)行納稅申報(bào)繳納操作，能進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)稅人才，但在當(dāng)前的新形勢(shì)下這一培養(yǎng)目標(biāo)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在大數(shù)據(jù)信息化、智能稅務(wù)新形勢(shì)下企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變得更加嚴(yán)峻，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管控成為企業(yè)必須考慮的重要因素，但由于政策的更新，納稅人對(duì)政策的學(xué)習(xí)和掌握不夠充分，財(cái)務(wù)人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)層次不齊等情況有可能使得企業(yè)面臨一系列的稅收風(fēng)險(xiǎn)，由此帶來(lái)?yè)p失?；谶@一背景的考慮，建議高?？梢蚤_(kāi)設(shè)和納稅評(píng)估或者涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的一系列課程服務(wù)企業(yè)，既能實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)納稅，也能幫助企業(yè)提前識(shí)別和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)納稅人（企業(yè)）的納稅情況進(jìn)行評(píng)估和判斷，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，進(jìn)行稅收征管的一種具體行為。建議增加該門(mén)課程，讓同學(xué)們換一個(gè)角度站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度去審視企業(yè)賬務(wù)處理、涉稅事項(xiàng)處理的全流程，這樣可以改變同學(xué)們的視角和思考方式，再結(jié)合新穎的課程教授模式，進(jìn)比如情景演繹、角色扮演、案例分析、企業(yè)（稅務(wù)局）行業(yè)專(zhuān)家分享等課程建設(shè)改革方式，提升學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和樂(lè)趣，提升教學(xué)效果。

2.加強(qiáng)涉稅課程課程建設(shè)及改革

大部分高校目前開(kāi)設(shè)的涉稅課程主要是《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)代理》以及《稅收籌劃》，開(kāi)設(shè)課程相對(duì)獨(dú)立并且通常分屬不同學(xué)期。上述四門(mén)課程重復(fù)內(nèi)容較多但又各有側(cè)重，建議高校根據(jù)各自人才培養(yǎng)方案進(jìn)行重構(gòu)和整合，比如《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅務(wù)代理》課程可以進(jìn)行整合，該門(mén)課程以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)操能力為主，增加實(shí)訓(xùn)軟件或?qū)嵱?xùn)平臺(tái)的使用，可以引入稅務(wù)技能大賽，通過(guò)以賽促學(xué)、以賽促教的方式提升學(xué)生的積極性和趣味性，避免學(xué)生反復(fù)學(xué)習(xí)同樣的內(nèi)容降低學(xué)習(xí)興趣，同時(shí)加強(qiáng)理論和實(shí)踐的聯(lián)系，對(duì)學(xué)生今后走上工作崗位奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型高校培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo)。

3.加大資金投入進(jìn)行涉稅實(shí)訓(xùn)平臺(tái)建設(shè)

隨著金稅三期平臺(tái)的進(jìn)一步完善，金稅四期平臺(tái)的構(gòu)建也已提上日程，培養(yǎng)應(yīng)用型財(cái)稅人才的應(yīng)用型高校應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家政策變動(dòng)，社會(huì)和企業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)需求的變化，加大資金投入積極搭建引入最新的涉稅實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，讓學(xué)生處于行業(yè)前沿，不與社會(huì)和企業(yè)脫節(jié)。

4.加強(qiáng)教材和師資隊(duì)伍建設(shè)

稅收相關(guān)法律政策變化較快，現(xiàn)行教材的出版需要一系列繁瑣的流程，導(dǎo)致高校教材滯后常常無(wú)法滿(mǎn)足教學(xué)需求，同時(shí)面臨著互聯(lián)化、大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，智能稅務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，高校教師自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)也面臨挑戰(zhàn)。針對(duì)教材建設(shè)和改革，筆者建議高校教師要不斷學(xué)習(xí)最新的政策內(nèi)容，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息的有點(diǎn)，積極開(kāi)發(fā)緊扣政策，與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)內(nèi)容，收集最新的案例資料。同時(shí)教師自身要不斷學(xué)習(xí)充電，了解行業(yè)、學(xué)科領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，提升自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)師資隊(duì)伍的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇鈺雅.“互聯(lián)網(wǎng)”環(huán)境下《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革的探討[D].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019.

[2]張慧俊.論大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化及應(yīng)對(duì)[D].[1]山東裕升置業(yè)有限公司， 2020.

[3]周心潔.稅制改革背景下高職院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)模式探究[D].納稅， 2019.

[4]劉靜嫻.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管內(nèi)部控制研究[D].河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2016.

[5]高志清.大數(shù)據(jù)時(shí)代及金稅三期下財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型思考[D].納稅，2019.

[6]謝衛(wèi).“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]. 株洲佳盛科技有限責(zé)任公司， 2018.

[7]白靜.稅務(wù)人才職業(yè)前景分析[D].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊， 2019.

[8]趙靜.納稅評(píng)估在稅收管理中的應(yīng)用研究[D].山東大學(xué)，2012.

[9]郭智勇.基于納稅人需求導(dǎo)向的納稅服務(wù)水平提升研究[D].華僑大學(xué)，2016.