企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)

葉水英

摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的各個(gè)行業(yè)都獲得了相對(duì)較好的發(fā)展機(jī)遇，但是，就現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，其內(nèi)部仍存在許多負(fù)面因素，進(jìn)而嚴(yán)重的限制了企業(yè)自身的發(fā)展效率。例如，多數(shù)企業(yè)管理層人員并不具有良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也相對(duì)較低，從而導(dǎo)致企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中極易遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的影響。基于此，本文結(jié)合實(shí)際情況對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入分析，望能夠?qū)ο嚓P(guān)工作的開(kāi)展起到一定的幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);分析;制度設(shè)計(jì)

從企業(yè)的角度來(lái)看，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展具有著十分明顯的投入少、效能高等獨(dú)特特點(diǎn)。伴隨著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不斷深入，多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理理論體系也逐漸得以完善。但是，在企業(yè)稅務(wù)理論體系不斷完善的過(guò)程中，認(rèn)同感有部分企業(yè)尚未能夠正確的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給自身發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響，進(jìn)而嚴(yán)重的限制了企業(yè)實(shí)際發(fā)展效率。為此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中需正確的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要影響，并積極的采取合理的措施來(lái)有效的應(yīng)對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警機(jī)制

從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上指的就是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)未能夠嚴(yán)格的遵守稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)利益等方面的損失。通常情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)的原因是相對(duì)較為多元化的，這也就說(shuō)明了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有著較為明顯的不確定性。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部存在著多元化的風(fēng)險(xiǎn)隱患因素，因此，企業(yè)若想進(jìn)一步提升自身風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的能力，其就需對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的規(guī)律進(jìn)行深入探究，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建工作，進(jìn)而在有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)概率的同時(shí)，進(jìn)一步確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益[1]。但是，從現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的角度來(lái)看，其不僅具有較強(qiáng)的技術(shù)性，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)也相對(duì)較為復(fù)雜，加之我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制工作仍處于初步探索階段，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)階段存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制難以發(fā)揮出自身應(yīng)有的預(yù)警作用，進(jìn)而使得企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中仍舊極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）稅收法律制度存在漏洞

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，從我國(guó)改革開(kāi)放工作開(kāi)展之日起，我國(guó)的稅收制度就在不斷的改變并進(jìn)步著，并且伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展完善，稅收相關(guān)方面的法律制度也在不斷的完善著，其合理性以及科學(xué)性也因此得以不斷提升。但是，從稅務(wù)工作的角度來(lái)看，稅務(wù)工作在實(shí)際開(kāi)展時(shí)相對(duì)較為復(fù)雜，加之我國(guó)稅收相關(guān)方面的法律制度體系尚未得到有效的完善，從而導(dǎo)致稅收工作在實(shí)際開(kāi)展時(shí)，稅收制度方面仍存在著一定的不公平性。其次，由于當(dāng)前社會(huì)我國(guó)稅務(wù)制度在有些方面并未有效進(jìn)行明確，因此，在相關(guān)工作人員執(zhí)行這類(lèi)法律制度時(shí)，其難以對(duì)部分稅收工作的性質(zhì)進(jìn)行判斷，最終導(dǎo)致部分稅收工作在實(shí)際開(kāi)展時(shí)嚴(yán)重的缺乏制度依據(jù)[2]。這類(lèi)法律制度缺陷問(wèn)題的存在，使得部分企業(yè)往往會(huì)為了減少自身的稅務(wù)成本支出而開(kāi)展一些偷稅、漏稅工作，進(jìn)而對(duì)國(guó)家相關(guān)利益造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。由此可見(jiàn)，稅收法律制度的不完善不僅會(huì)對(duì)稅收工作開(kāi)展的效率造成十分直接的影響，其還會(huì)間接的提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率。

（三）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度不完善

現(xiàn)階段，稅法審計(jì)制度問(wèn)題時(shí)多數(shù)企業(yè)稅務(wù)工作中都存在的問(wèn)題，厄爾這類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部未能夠充分了解稅法審計(jì)制度，并且相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平也相對(duì)較低，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作常會(huì)交給第三方稅務(wù)中介進(jìn)行，這類(lèi)現(xiàn)象的存在，使得企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性以及科學(xué)性都難以得到有效的保障;此外，還有部分企業(yè)并未能夠正確的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)審計(jì)工作在自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中具有的重要價(jià)值，從而只將其看作為應(yīng)付檢查的方式，進(jìn)而嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展質(zhì)量，并在一定程度上提升了企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的概率。

二、如何設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)制度

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警機(jī)制

在當(dāng)前社會(huì)，對(duì)部分企業(yè)的稅務(wù)制度進(jìn)行深入研究我們則可發(fā)現(xiàn)，其若想有效的提升自身規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須要將書(shū)屋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建工作重視起來(lái)，為此，其可通過(guò)以下幾點(diǎn)工作的開(kāi)展為自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善提供保障[3]。其一，企業(yè)在完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，其需做好自身稅務(wù)資料以及相關(guān)數(shù)據(jù)的分析工作，并以此為基礎(chǔ)來(lái)全面掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況以及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的實(shí)際狀況，從而為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作的開(kāi)展提供充分的數(shù)據(jù)資料依據(jù);其二，企業(yè)需以自身的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分類(lèi)工作，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度針對(duì)性的提升提供充分的保障。此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建與完善能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核工作的開(kāi)展提供依據(jù)，進(jìn)而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作開(kāi)展效率的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)一步完善稅收法律制度

就現(xiàn)階段我國(guó)稅收相關(guān)方面法律制度的實(shí)際內(nèi)容來(lái)看，其在開(kāi)展稅收法律制度的完善工作時(shí)，主要可將以下幾個(gè)方面作為切入點(diǎn)：1、企業(yè)要將稅制改革工作的開(kāi)展重視起來(lái)，并進(jìn)一步提升自身稅制工作開(kāi)展的效率，例如科學(xué)的提升企業(yè)所得稅占比等等;2、在稅收法律制度明確前，政府相關(guān)部門(mén)首先要對(duì)稅法制度實(shí)際涉及的范圍進(jìn)行深入分析，并做好稅法制度可行性的調(diào)研工作，以此來(lái)進(jìn)一步提升我國(guó)稅法制度的合理性以及科學(xué)性;3、稅法制度制定工作開(kāi)展前，相關(guān)部門(mén)首先要對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入研究，并以我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展趨勢(shì)作為稅法制度明確的基礎(chǔ)，以此來(lái)從基礎(chǔ)上提升稅法制度實(shí)施的穩(wěn)定性[4]。

（三）企業(yè)做好內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的完善工作

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作的核心為企業(yè)按照相關(guān)要求對(duì)自身稅務(wù)相關(guān)事務(wù)開(kāi)展嚴(yán)格的審查工作。因此，從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的構(gòu)建，并進(jìn)一步拓展企業(yè)稅務(wù)相關(guān)事務(wù)數(shù)據(jù)信息獲取的渠道將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作效率以及質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[5]。此外，在當(dāng)前社會(huì)，多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作都是有第三方審計(jì)中介進(jìn)行的，因此，企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的規(guī)范性往往難以得到有效保障。針對(duì)這類(lèi)情況，企業(yè)更應(yīng)將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的構(gòu)建工作重視起來(lái)，從而在將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者直接管理的同時(shí)，為企業(yè)稅務(wù)處理工作開(kāi)展效率以及科學(xué)性的提升到奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，由于我國(guó)稅務(wù)制度在實(shí)際應(yīng)用時(shí)存在著一定的限制因素，進(jìn)而導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中依舊存在著一些難以避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終嚴(yán)重的影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的效率。但是，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，針對(duì)這類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，只要企業(yè)能夠及時(shí)的開(kāi)展預(yù)測(cè)以及干預(yù)工作便能夠有效的規(guī)避掉這類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中需對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入分析，并以此為基礎(chǔ)積極的開(kāi)展稅務(wù)相關(guān)制度的構(gòu)建工作以及完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力的同時(shí)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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