政府審計(jì)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制與政府治理水平的研究

摘要：財(cái)政永遠(yuǎn)是一個(gè)國(guó)家的熱點(diǎn)問題，也是人們一直關(guān)注的話題。并且，財(cái)政審計(jì)一直以來都是國(guó)家審計(jì)的永恒性話題。財(cái)政審計(jì)在很大程度上是被當(dāng)作國(guó)家在實(shí)際的治理中所使用的一種手段，并且其范圍分布在財(cái)政工作的很多領(lǐng)域中。同時(shí)，財(cái)政作為政府主要的履行其職責(zé)的主要手段，主要就是涉及到對(duì)于公共資金的籌集、分配、管理以及使用等各環(huán)節(jié)中，主要是為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)?shù)卣谝粋€(gè)是時(shí)期內(nèi)的改革目標(biāo)以及產(chǎn)業(yè)，又或者是為行業(yè)的政策提供一定的支持以及保障。因此，從這一點(diǎn)我們也能夠看出，政府財(cái)政審計(jì)的范圍對(duì)象都是非常廣的。那么，為了能夠更好的突出審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員必須要圍繞政府的經(jīng)濟(jì)改革的目標(biāo)措施進(jìn)行審查，發(fā)揮其財(cái)政職能，并且合理的卻確定整個(gè)財(cái)政審計(jì)的項(xiàng)目具體目標(biāo)，可以從公共財(cái)產(chǎn)和資金管理的各個(gè)側(cè)面進(jìn)行入手。并且，其中較關(guān)鍵的存在就是政府，政府要對(duì)于審計(jì)部門的管理進(jìn)行積極的配合，履行其職能，更好地發(fā)揮自身的作用。政府在實(shí)際的管理工作中發(fā)揮著非常重要、積極的作用，財(cái)政審計(jì)是具有公共性、宏觀性以及政策性等的較突出的特點(diǎn)。政府對(duì)于國(guó)家的治理也需要更強(qiáng)的合理規(guī)范性，在實(shí)際的管理過程中，需要針對(duì)于國(guó)家現(xiàn)狀，進(jìn)行有規(guī)則的治理。

關(guān)鍵詞：政府審計(jì);財(cái)政;風(fēng)險(xiǎn)控制;治理水平;研究

我們從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)質(zhì)性方面進(jìn)行分析，以上提到的一些特點(diǎn)在實(shí)際的使用中也組合成了財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，那么，如果在實(shí)際的審計(jì)過程中，不能夠有效且準(zhǔn)確地把握這些大的方向的話，很有可能在其中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，并且很在很大程度上去影響審計(jì)的質(zhì)量。相反的，如果能夠在實(shí)際的審計(jì)過程中，采取比較積極有效的應(yīng)對(duì)措施的話，并且積極的控制財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)這對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的提升具有很重要的作用，這對(duì)于發(fā)揮審計(jì)部門的作用具有極大的積極影響作用。我國(guó)的財(cái)政審計(jì)發(fā)展時(shí)間比較短，并且起步的時(shí)間比較晚，但是隨著我們現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展，其審計(jì)部門的發(fā)展也隨之起來，而且，政府在審計(jì)過程中發(fā)揮的作用是越來越大的?，F(xiàn)在，隨著審計(jì)的不斷推入，其自身也會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，這也是政府在實(shí)際的治理過程中需要重點(diǎn)注意的問題。

1.對(duì)財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.1在各級(jí)政府之間存在著一些問題，各級(jí)政府之間的財(cái)政體制存在著不規(guī)范性的特點(diǎn)，尤其是在資金的分配以及管理過程中，這也是問題的根源所在。財(cái)政體制的是指也就是財(cái)權(quán)與事權(quán)在行夏季的政府之間的劃分問題。那么，我們從各級(jí)財(cái)政體制來看，其劃分存在著明顯的不合理的情況。在地方的稅收立法權(quán)問題并沒有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，這也就形成了財(cái)政體制不規(guī)范的情況。

1.2預(yù)算外資金以及制度外收入的存在問題，這也就使得國(guó)家的財(cái)政資金在分配方面有幾種性的分配轉(zhuǎn)變成為分散性的分配，這也就構(gòu)成在實(shí)際的審計(jì)過程中又一大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。當(dāng)然了，目前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變革，對(duì)于財(cái)政方面的干預(yù)和控制，在一定程度上也解決了不少的現(xiàn)存問題。現(xiàn)在隨著財(cái)政管理力度的不斷加強(qiáng)，將散布在各個(gè)部門之間和是單位中的一些預(yù)算資金之外的錢款納入到預(yù)算管理中，其實(shí)這在很大程度上也就拓寬了審計(jì)部門的審計(jì)范圍。

1.3財(cái)政數(shù)據(jù)的結(jié)果是對(duì)于政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的反應(yīng)形式之一。但是在這其中也存在著不少的問題，那就是很多的地區(qū)只是一味地追求GDP增長(zhǎng)這一單一的目標(biāo)，所以使得這些目標(biāo)的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性還有待考察，這也就在很大程度上又一次形成了在實(shí)際的財(cái)政審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。目前我們國(guó)家的財(cái)政審計(jì)，必須要從宏觀的角度去進(jìn)行審計(jì)，并且不斷地深化改革，提高管理的效能，促進(jìn)體制、制度、政策等方面的改革，從中查出原因，但是基于這一前提的準(zhǔn)確實(shí)施，這是需要以完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)據(jù)作為支撐的。這些目標(biāo)想要實(shí)現(xiàn)的話，就必須要通過嚴(yán)格的審計(jì)來完成。

1.4各個(gè)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、處于的發(fā)展階段以及發(fā)展水平都存在著比較大的差異。這就需要指定與財(cái)政相適應(yīng)的政策來與之相匹配，其實(shí)在每個(gè)地區(qū)，其財(cái)證都呈現(xiàn)出了區(qū)域性以及不穩(wěn)定性的特點(diǎn)，將其政策與國(guó)家政策發(fā)展趨向于一致，這又是一個(gè)比較大的、急需要改革的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。財(cái)政的總體收支主要體現(xiàn)在它與財(cái)政審計(jì)特點(diǎn)的一致性，其一致性是構(gòu)成財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這也體現(xiàn)出了在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)，政府所實(shí)行政策的可行性，以及反映出政府活動(dòng)的范圍以及其方向。者能夠體現(xiàn)一下幾點(diǎn)：體現(xiàn)出在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的政府所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)政策以及理財(cái)?shù)乃悸?體現(xiàn)出財(cái)政收支以及與其有相關(guān)性的各項(xiàng)管理制度;最重要的就是體現(xiàn)出政府政策行動(dòng)的意圖。

2.對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析

2.1適當(dāng)?shù)脑鰪?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，正確的理解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間的關(guān)系。其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范主要就是對(duì)于企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估量風(fēng)險(xiǎn)、以及研究風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，再利用比較有效的方式將其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之后的不利結(jié)果的后果降到最低限度的一種行為動(dòng)力。所以說，不管是對(duì)于企業(yè)、各部門的人員，還是對(duì)于企業(yè)的決策部門，在實(shí)際的管理過程中，都必須要適時(shí)的增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這樣做的主要目的就是降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。因此，不管是對(duì)于外資的投資，還是對(duì)于國(guó)內(nèi)的融資，都必須要先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)出企業(yè)最低的可承受限度，以此可以有效降低在經(jīng)營(yíng)過程中的盲目性以及隨意性。

2.2建立起健全的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度機(jī)制?？梢杂没畹秘?cái)務(wù)封信管理的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制主要指的是，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中所形成的相互聯(lián)系，以及相互制約的一種具有功能性的體系。那么，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，第一點(diǎn)就是要明確風(fēng)險(xiǎn)值的主要承擔(dān)者，以及承擔(dān)者的責(zé)、權(quán)、利，最終要達(dá)到的目的就是爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)、收益以及報(bào)酬三者之間的統(tǒng)一性。第二點(diǎn)就是要建立起具有合理性、協(xié)調(diào)性的行為激勵(lì)措施以及監(jiān)督體制。需要很好的解決企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)員工等之間的內(nèi)部主體利益，企業(yè)和政府以及企業(yè)和債權(quán)人等之間的外部利益的主體之間收益分享以及分享承擔(dān)的關(guān)系。

2.3必須要深入貫徹制度建設(shè)，加強(qiáng)制度建設(shè)措施，全面的控制風(fēng)險(xiǎn)

第一點(diǎn)就是建立客戶管理機(jī)制，這樣做的只要目的就是加強(qiáng)對(duì)于用戶的信任度的調(diào)整以及辨別。對(duì)于一些信譽(yù)度不良，信譽(yù)度不強(qiáng)的客戶，盡量減少或者避免和這類的客戶之間建立起合作的關(guān)系，并且，最應(yīng)該做的就是及時(shí)收回貸款，立即停止對(duì)其的供貨，這樣就能夠有效形成企業(yè)內(nèi)部的一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度體系的建立。第二點(diǎn)就是要建立起統(tǒng)計(jì)與分析的制度。在現(xiàn)在很多的企業(yè)中，雖然他們進(jìn)行了多個(gè)渠道的籌資以及多種形式的盤活存量資產(chǎn)以及異地經(jīng)營(yíng)的方式，但是最終還是沒有比較集中且規(guī)范性的統(tǒng)計(jì)資料能將其顯示出來。這樣的話，對(duì)于整體的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)有很大的不利，并不能清晰地看到企業(yè)財(cái)務(wù)上的疏漏、進(jìn)展以及存在的一些問題。如果不能夠及時(shí)的改進(jìn)現(xiàn)有的工作體制的話，并且還不能夠提高其發(fā)展效率，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展很不利，會(huì)使其中蘊(yùn)藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須要制定比較完善的應(yīng)對(duì)措施以及體制，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出解決的辦法。

3.優(yōu)化當(dāng)前政府治理水平措施

3.1積極的完善當(dāng)前政府部門內(nèi)部對(duì)于審計(jì)的法律法規(guī)的制定。第一點(diǎn)就是要修改當(dāng)前內(nèi)部的審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定，需要增加對(duì)于政府部門的審計(jì)要求，這是強(qiáng)制性的，必須要即使建立起完善的管理制度。第二點(diǎn)就是要利用審計(jì)法以及與算法還有會(huì)計(jì)法等的方式對(duì)相關(guān)的法律進(jìn)行改進(jìn)，將有關(guān)部門的審計(jì)方式明確寫入到法律中。

3.2需要完善相關(guān)政府內(nèi)部的審計(jì)要求?？梢詫⑵鋵戇M(jìn)到法律法規(guī)中，盡早將其制度提上日程。

3.3針對(duì)于政府內(nèi)部的審計(jì)發(fā)展進(jìn)行專門的績(jī)效審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)相對(duì)于我們國(guó)家現(xiàn)有的制度開展專題性的績(jī)效審計(jì)，并且分析器中存在的問題，不斷提出改進(jìn)的建議，這樣在很大程度上能夠促進(jìn)政府部門審計(jì)制度的早日完善。

3.4對(duì)于政府部門的一些領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有關(guān)專業(yè)性的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)指導(dǎo)。在審計(jì)機(jī)關(guān)中，最重要的就是部門領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)知識(shí)強(qiáng)度，只有在不斷強(qiáng)化審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部的控制以及專題的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理解力，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視以及支持，這樣才能夠使他們肩負(fù)起不斷發(fā)展以及完善內(nèi)部審計(jì)的重大責(zé)任。

3.5需要開展內(nèi)部審計(jì)研究工作會(huì)議。在我們國(guó)家的相關(guān)部門管理的過程中，重點(diǎn)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于政府部門的研究工作的開展，不斷的增強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間的交流，互相交換工作的經(jīng)驗(yàn)和意見，這樣的話，才能夠不斷地推動(dòng)我國(guó)審計(jì)部門工作的進(jìn)一步發(fā)展，推動(dòng)審計(jì)部門工作向前進(jìn)步。

4.總結(jié)

綜上所述，主要是對(duì)于政府審計(jì)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制與政府治理水平的研究。從整篇文章中我們可以看出，政府對(duì)于審計(jì)部門的管理是非常重要的，在實(shí)際管理過程中，不斷發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并提出解決的措施，這是最重要的。本篇文章從對(duì)財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析、對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析以及優(yōu)化當(dāng)前政府治理水平措施等三個(gè)方面進(jìn)行研究闡述，從中我們可以發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際的管理過程中，政府起著比較大的作用。我國(guó)審計(jì)部門的發(fā)展正在不斷地完善過程中，但是還是需要進(jìn)一步的發(fā)展，才能夠更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)于國(guó)家財(cái)政管理。因此，政府的干預(yù)以及深入管理，對(duì)其審計(jì)部門的管理措施以及建議的提出是比較重要的，這也是審計(jì)部門發(fā)展的基礎(chǔ)，更是提高其效率的根基，在不斷的發(fā)展過程中，一定會(huì)迎來更好的發(fā)展，我們國(guó)家的財(cái)政以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展必定會(huì)更加的蓬勃發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的不斷進(jìn)步。

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作者簡(jiǎn)介：高雁云（1980.11-），女，山東昌邑，中級(jí)審計(jì)師，大學(xué)本科，工作單位：山東省青島市黃島區(qū)審計(jì)局，研究方向：財(cái)政與預(yù)算管理審計(jì)。